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1、1n第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理n第二节第二节 会计科目会计科目n第三节第三节 会计帐户会计帐户n第四节第四节 复式记账复式记账第二章第二章 会计科目、会计帐户和复式记账会计科目、会计帐户和复式记账2一、会计要素一、会计要素n会计要素：会计要素：是对会计对象按其经济特征所作的具体分类。是对会计对象按其经济特征所作的具体分类。它是会计对象的基本组成部分。它是会计对象的基本组成部分。n企业会计要素的构成企业会计要素的构成第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理资金投入资金投入投入资本投入资本供应供应生产生产借入款项借入款项制造制造 产品产品销售销售资金退出资金退出换换 回回 货货 币币形形
2、 成成 商商 品品交纳交纳税金税金 分配分配 利润利润 购置购置 设备设备 原材原材 料等料等利利润润负债负债所有者所有者权益权益收收入入资产资产费用费用工业企业经济活动与会计要素图4n资产是指资产是指过去的交易或事项形成过去的交易或事项形成、并、并由企业拥有或者控制由企业拥有或者控制的、的、预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益的资源。的资源。n确认条件：确认条件：n（1 1）与该资产有关的经济利益很可能流入企业；）与该资产有关的经济利益很可能流入企业；n（2 2）该资产的成本或价值能够可靠的计量）该资产的成本或价值能够可靠的计量n分类：流动资产和非流动资产。分类：流动资产和非流动
3、资产。n（1 1）流动资产：）流动资产：是指可以在是指可以在1 1年或者超过年或者超过1 1年的一个营业年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括：货币资金、交易性金融周期内变现或耗用的资产。包括：货币资金、交易性金融资产（短期投资）、应收及预付款项、存货等。资产（短期投资）、应收及预付款项、存货等。1 1、资产、资产5n货币资金：指企业中处于货币形态的资金，包括：货币资金：指企业中处于货币形态的资金，包括：n库存现金：指由企业出纳员掌管的货币。库存现金：指由企业出纳员掌管的货币。n银行存款：企业存入银行和其他金融机构的各种存款。银行存款：企业存入银行和其他金融机构的各种存款。n其他货币资金：指
4、除现金和银行存款之外的货币资金。其他货币资金：指除现金和银行存款之外的货币资金。n交易性金融资产（短期投资）：指企业为了近期内出交易性金融资产（短期投资）：指企业为了近期内出售而持有的股票、债券、基金等金融资产。售而持有的股票、债券、基金等金融资产。n存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各存货：指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品、种有形资产。包括原材料、低值易耗品、在产品、产成品、商品等。商品等。6n应收及预付款项（债权）应收及预付款项（债权）n应收账款：应收账款：指企业因销售商品、提供劳务等而应向购指企业因销售商品、提供
5、劳务等而应向购买方收取的款项。买方收取的款项。n应收票据：应收票据：指企业因销售商品、提供劳务而收到的、指企业因销售商品、提供劳务而收到的、尚未到期兑现的商业汇票。尚未到期兑现的商业汇票。n预付账款：预付账款：企业按照购货合同的规定预付给供货方的企业按照购货合同的规定预付给供货方的货款。货款。n其他应收款：其他应收款：指除应收账款，应收票据和预付账款以外指除应收账款，应收票据和预付账款以外的各种应收款项。它一般是企业在非购销活动中产生的的各种应收款项。它一般是企业在非购销活动中产生的债权。债权。7（2 2）非流动资产）非流动资产n固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持固定资产：是
6、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、有的、 使用年限超过一年的有形资产。包括房屋及建筑物，使用年限超过一年的有形资产。包括房屋及建筑物，机器设备和运输设备等。机器设备和运输设备等。 n无形资产：是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认无形资产：是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、商标权、特许营业权、非专的非货币性资产。包括专利权、商标权、特许营业权、非专利技术等。利技术等。 n长期投资：是指持有时间准备超过长期投资：是指持有时间准备超过1 1年的投资。包括长期股年的投资。包括长期股权投资、持有至到期投资（长期债权投资）等。权投资、持有至到期投资（长
7、期债权投资）等。n长期待摊费用：是指企业已经发生但应由本期和以后各期负长期待摊费用：是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的、分摊期限在担的、分摊期限在1 1 年以上的各项费用。包括企业开办费、年以上的各项费用。包括企业开办费、租入固定资产改良支出等。租入固定资产改良支出等。8n是指企业过去的交易、事项所形成的、预期会导致经济利是指企业过去的交易、事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。益流出企业的现时义务。n确认条件：确认条件：n（1 1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；n（2 2）未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。）未来流出
8、的经济利益的金额能够可靠的计量。n分类：按偿还期长短可分为流动负债和非流动负债。分类：按偿还期长短可分为流动负债和非流动负债。2 2、负债、负债9（1 1）流动负债）流动负债n短期借款：短期借款：指企业借入的期限在指企业借入的期限在1 1年以内的各种借款。年以内的各种借款。n交易性金融负债（短期债券交易性金融负债（短期债券 ）：指企业为筹措资金而发：指企业为筹措资金而发行的期限在行的期限在1 1年以内的各种债券。年以内的各种债券。 n应付职工薪酬：应付职工薪酬：指企业应付给职工的各种薪酬总额。指企业应付给职工的各种薪酬总额。n应交税费：应交税费：指企业应交纳的各种税费。包括营业税、增值指企业应
9、交纳的各种税费。包括营业税、增值税、消费税、所得税等。税、消费税、所得税等。 n应付股利：应付股利：指企业分配给投资人的股利，在实际支付之前指企业分配给投资人的股利，在实际支付之前所形成的负债。所形成的负债。n预提费用：预提费用：指应由本期负担，但本期并未实际支出，只是指应由本期负担，但本期并未实际支出，只是预先提取的费用。预先提取的费用。10n应付及预收款项应付及预收款项n应付账款：应付账款：指因购买材料、商品或接受劳务等而应付指因购买材料、商品或接受劳务等而应付给供应单位的款项。给供应单位的款项。n应付票据：应付票据：指企业购买材料、商品和接受劳务供应等指企业购买材料、商品和接受劳务供应等
10、而开出、尚未兑付的商业汇票。而开出、尚未兑付的商业汇票。n预收账款：预收账款：指企业按照合同规定向购货单位预收的款指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。项。n其他应付款：其他应付款：指除应付账款，应付票据和预收账款以指除应付账款，应付票据和预收账款以外的各种应付款项，它一般是企业在非购销活动中产外的各种应付款项，它一般是企业在非购销活动中产生的债务。生的债务。11（2 2）非流动负债）非流动负债n非流动负债是指偿还期限在非流动负债是指偿还期限在1 1年或者超过年或者超过1 1年的一个营业周年的一个营业周期以上的债务。包括：期以上的债务。包括：n长期借款：长期借款：指企业借入的期限在指企业借入
11、的期限在1 1年以上的各种款项。年以上的各种款项。n应付债券：应付债券：指企业为筹措资金而发行的期限在指企业为筹措资金而发行的期限在1 1年以上的年以上的各种债券。各种债券。 n长期应付款：长期应付款：指除长期借款和应付债券以外的各种长期应指除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款项。付款项。12n所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。是投资者对企业净资产的所有权。权益。是投资者对企业净资产的所有权。n特点：特点：n（1 1）所有者权益一般不需企业偿还。）所有者权益一般不需企业偿还。n（2 2）企业清算时，必须先偿债以后，所有
12、者权益才返还）企业清算时，必须先偿债以后，所有者权益才返还给投资者。给投资者。n（3 3）所有者凭借所有者权益可参与企业利润分配。）所有者凭借所有者权益可参与企业利润分配。n所有者权益的确认和计量需要依赖于资产和负债。所有者权益的确认和计量需要依赖于资产和负债。n包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得与包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得与损失和留存收益等。损失和留存收益等。3 3、所有者权益、所有者权益13n实收资本：是指企业投资者实际投入企业的财产物资。实收资本：是指企业投资者实际投入企业的财产物资。n资本公积：是由投资者投入但不构成实收资本，以及直接资本公积：是由投
13、资者投入但不构成实收资本，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。计入所有者权益的利得和损失等。n盈余公积：是企业从税后利润中提取形成的公积金。盈余公积：是企业从税后利润中提取形成的公积金。n未分配利润：是企业当年待分配的利润或留待以后年度分未分配利润：是企业当年待分配的利润或留待以后年度分配的利润。配的利润。 所有者权益包括：所有者权益包括：14n收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。者投入资本无关的经济利益的总流入。n确认条件：确认条件：n（1 1）与收入相关的经济利益很可
14、能流入企业；）与收入相关的经济利益很可能流入企业；n（2 2）经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或负债的减少；）经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或负债的减少；n（3 3）经济利益流入额能够可靠的计量。）经济利益流入额能够可靠的计量。4 4、收入、收入15n主营业务收入：也叫基本业务收入，是企业在销售商品、提供劳务活主营业务收入：也叫基本业务收入，是企业在销售商品、提供劳务活动中取得的收入。动中取得的收入。n其他业务收入：是企业除主营业务以外的其他经营活动中实现的收入。其他业务收入：是企业除主营业务以外的其他经营活动中实现的收入。包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品
15、、销售多余材包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售多余材料等实现的收入。料等实现的收入。n投资收益：指企业在对外投资活动中所取得的收益。包括：股票投资的股利、投资收益：指企业在对外投资活动中所取得的收益。包括：股票投资的股利、 债券投资的利息、债券投资的利息、 其他投资分得的利润、其他投资分得的利润、 投资到期收回或中途转让取得款投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额等。项高于账面价值的差额等。收入包括：营业收入和投资收益收入包括：营业收入和投资收益16n是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与
16、向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。者分配利润无关的经济利益的总流出。n确认条件：确认条件：n（1 1）与费用相关的经济利益很可能流出企业；）与费用相关的经济利益很可能流出企业；n（2 2）经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或负债）经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或负债的增加；的增加；n（3 3）经济利益流出额能够可靠的计量。）经济利益流出额能够可靠的计量。n广义的费用包括企业的主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期广义的费用包括企业的主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、营业外支出和所得税费用等；间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、营业外支出和所得税费用等；狭义的费用不包括营业外支出狭义的费用不包括营业外支出 。5 5、费用、费用17n利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的得利和损失等。直接计入当期利润的得利和损失等。n收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期收入减去费
