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1、第三章第三章 会计科目、账户、复式记账和借贷会计科目、账户、复式记账和借贷记账法记账法l主要内容：主要内容：账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；间的关系；会计科目的内容、级次和编号；会计科目的内容、级次和编号；复式记账的原理和特点；复式记账的原理和特点；借贷记账法的原理及其方法体系借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、账记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法户结构、记账规则和试算平衡方法第三章第三章 账户、复式记账和借贷记账法账户、复式记账和借贷记账法l
2、学习要求：学习要求：l懂得账户和复式记账的原理和方法；懂得账户和复式记账的原理和方法；l掌握借贷记账法的原理、记录方法、账掌握借贷记账法的原理、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡。户结构、记账规则和试算平衡。第一节第一节 账账 户户l一、账户的含义一、账户的含义账户就是在会计内容划分为会计要素账户就是在会计内容划分为会计要素基础上，按会计要素的具体内容进一步基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。务数据的工具。l账户与会计要素账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债
3、类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户：所有者权益类账户： 实收资本、盈余公积实收资本、盈余公积等等费用类账户：费用类账户： 管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润 l二、会计科目二、会计科目（一）会计科目的含义及其与账户的关系（一）会计科目的含义及其与账户的关系l账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。使用方法。l会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，会计科目则是对会计要素进行分类反映所
4、规定的项目，也称为账户的名称。也称为账户的名称。 ；l(二二)会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系会计科目是设置账户的依据，是账户会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。的名称，账户则是会计科目的具体运用。会计实务中，通常是先设置会计科目会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。再依据会计科目设置账户。（三）会计科目的内容和范围（三）会计科目的内容和范围国家财政部颁布了国家财政部颁布了企业会计制度企业会计制度事业单位会计制度事业单位会计制度行政单位会计制度行政单位会计制度统一制定了会计科目。统一制定了会计科目。l国家财政部统一制定的会计科目包括两国
5、家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容：方面内容：（1）科目的核算内容）科目的核算内容（2）科目的使用方法）科目的使用方法（三）会计科目的级次（三）会计科目的级次1、一级科目，即总分类科目，是会计要、一级科目，即总分类科目，是会计要素的总括分类，提供总括的会计数据。素的总括分类，提供总括的会计数据。2、二级科目，即明细类科目，是对总分、二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使会计数据，主要为企业内部经营管理使用。用。会计账户的级次：会计账户的级次：1、总分类账，即总账（一级帐户）：是对、总分类账，即
6、总账（一级帐户）：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。簿。2、明细分类账，即明细账（二级、三级）：、明细分类账，即明细账（二级、三级）：是对某一经济业务进行明细分类登记的是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。账簿。l账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a2 2 2 2三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a1 1 1 1二级账户二级账户二级账户
7、二级账户B B B B二级账户二级账户二级账户二级账户A A A A一级账户一级账户一级账户一级账户总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户l如：如：短期投资短期投资l股票股票A股、股、B顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称 一、资产类一、资产类 1 1001 库存现金库存现金 2 1002 银行存款银行存款 3 1009 存放中央银行款项存放中央银行款项4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收股利8 1122 应收利息9 1131 应收账款 10 1133 10
8、 1133 其他应收款其他应收款 11 1141 11 1141 坏账准备坏账准备 12 1151 12 1151 预付账款预付账款 13 1161 13 1161 应收补贴款应收补贴款 14 1201 14 1201 物资采购物资采购 15 1211 15 1211 原材料原材料 16 1221 16 1221 包装物包装物 17 1231 17 1231 低值易耗品低值易耗品 18 1232 18 1232 材料成本差异材料成本差异 19 1241 19 1241 自制半成品自制半成品 20 1243 20 1243 库存商品库存商品 21 1244 21 1244 商品进销差价商品进销差
9、价 22 1251 22 1251 委托加工物资委托加工物资 23 1261 23 1261 委托代销商品委托代销商品 24 1271 24 1271 受托代销商品受托代销商品 25 1281 25 1281 存货跌价准备存货跌价准备 26 1291 26 1291 分期收款发出商品分期收款发出商品 27 1301 27 1301 待摊费用待摊费用 28 1401 28 1401 长期股权投资长期股权投资 140101 140101 股票投资股票投资 140102 140102 其他股权投资其他股权投资 29 1402 29 1402 长期债权投资长期债权投资 140201 140201 债券
10、投资债券投资 140202 140202 其他债权投资其他债权投资 30 1421 30 1421 长期投资减值准备长期投资减值准备31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备32 1501 固定资产33 1502 累计折旧34 1505 固定资产减值准备35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具36 1603 在建工程37 1605 在建工程减值准备38 1701 固定资产清理39 1801 无形资产40 1805 无形资产减值准备41 1815 未确
11、认融资费用42 1901 长期待摊费用43 1911 待处理财产损溢 191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢二、负债类 44 2101 短期借款 45 2111 应付票据 46 2121 应付账款 47 2131 预收账款 48 2141 代销商品款 49 2151 应付工资 50 2153 应付福利费 51 2161 应付股利 2171 2171 应交税金应交税金 217101 217101 应交增值税应交增值税 217102 217102 应交营业税应交营业税 217103 217103 应交消费税应交消费税 217104 217104 应交资源税应交资源税 2
12、17105 217105 应交所得税应交所得税 217106 217106 应交土地增值税应交土地增值税 217107 217107 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 217108 217108 应交房产税应交房产税 217109 217109 应交土地使用税应交土地使用税 217110 217110 应交车船使用税应交车船使用税 217111 217111 应交个人所得税应交个人所得税 53 2176 53 2176 其他应交款其他应交款 54 2181 54 2181 其他应付款其他应付款 55 2191 55 2191 预提费用预提费用 56 2201 56 2201 待转资产价值待
13、转资产价值 57 2211 57 2211 预计负债预计负债 58 2301 58 2301 长期借款长期借款 59 2311 59 2311 应付债券应付债券 231101 231101 债券面值债券面值 231102 231102 债券溢价债券溢价 231103 231103 债券折价债券折价 231104 231104 应计利息应计利息 60 2321 60 2321 长期应付款长期应付款 61 2331 61 2331 专项应付款专项应付款 62 2341 62 2341 递延税款递延税款三、所有者权益类三、所有者权益类 63 3101 63 3101 实收资本实收资本( (或股本或股
14、本) ) 64 3103 64 3103 已归还投资已归还投资 65 3111 65 3111 资本公积资本公积 311101 311101 资本资本( (或股本或股本) )溢价溢价 311102 311102 接受捐赠非现金资产准接受捐赠非现金资产准备备 311103 311103 接受现金捐赠接受现金捐赠 311104 311104 股权投资准备股权投资准备 311105 311105 拨款转入拨款转入 311106 311106 外币资本折算差额外币资本折算差额 311107 311107 其他资本公积其他资本公积66 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈
15、余公积 312103 法定公益金 312104 储备基金 312105 企业发展基金 312106 利润归还投资67 3131 本年利润68 3141 68 3141 利润分配利润分配 314101 314101 其他转入其他转入 314102 314102 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 314103 314103 提取法定公益金提取法定公益金 314104 314104 提取储备基金提取储备基金 314105 314105 提取企业发展基金提取企业发展基金 314106 314106 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 314107 314107 利润归还投资利润归还投资 31
16、4108 314108 应付优先股股利应付优先股股利 314109 314109 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 314110 314110 应付普通股股利应付普通股股利 314111 314111 转作资本转作资本( (或股本或股本) )的普通股股利的普通股股利 314115 314115 未分配利润未分配利润四、成本类69 4101 生产成本 410101 基本生产成本 410102 辅助生产成本70 4105 制造费用71 4107 劳务成本五、损益类 72 5101 主营业务收入 73 5102 其他业务收入 74 5201 投资收益 75 5203 补贴收入 76 5301 营业外收入 77 5401 主营业务成本 78 5402 主营业务税金及附加 79 5405 其他业务支出80 5501 营业费用81 5502 管理费用82 5503 财务费用83 5601 营业外支出84 5701 所得税85 5801 以前年度损益调整常用科目资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目库库库库存存存存现现现现金金金金应应应应收收收收账账账账款款款款坏坏坏坏账账账账准准准准备备备备待待
