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1、最新资料推荐2013年1月的核算题四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 33甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)2010年3月31日各外币账户的余额如下： 应收账款40000美元，人民币金额为268000元 银行存款70000美元，人民币金额为469000元 应付账款16000美元，人民币金额为107200元 (2)2010年4月甲公司有关外币业务如下： 4月6日赊销商品20000美元，当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。 4月19日收回应收账款10000美元，款项已存入银行，当日即期汇率为 1美元=6.70元人民币。 4月25日接受投资者
2、投入的100000美元作为实收资本，投资款已存入银行， 当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。 (3)4月30日的即期汇率为1美元=6.55元人民币。 要求：（第一章P35P45） (1)编制甲公司接受外币投资的会计分录。 借：银行存款美元户 USD100 000/RMB665 000 贷：实收资本 665 000 (2)计算各外币账户2010年4月的汇兑损益金额。“应收账款”汇兑损益=（40000+20000-100006.55-（268000+134000-67000） =-7500（元）（汇兑损失） “银行存款”汇兑损益=（70000+10000+100000）6.55-（46900
3、0+67000+665000） =-22000（元）（汇兑损失） “应付账款”汇兑损益=107200-160006.55=2400（元）（汇兑收益） (3)计算2010年4月应计入损益的汇兑损益金额。 汇兑损益合计=-7500-22000+2400=-27100（元）（汇兑损失） (4)编制2010年4月末与汇兑损益有关的会计分录。 借：财务费用汇兑损益 29500 贷：应收账款 7500 银行存款 22000 借：应付账款 2400 贷：财务费用汇兑损益 2400 34甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的
4、差异如下： (1)向关联企业赞助支出100000元。 (2)取得国债利息收入200000元。 (3)年末计提了400000元的固定资产减值准备。 (4)当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。 (5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。 要求：（第二章P116） （1）计算应交所得税。应纳税所得额=4000000+100000-200000+400000-500000+300000=4100 0
5、00（元）应交所得税=410000025%=1025000（元） (2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。 交易性金融资产账面价值大于其计税基础的差额=3500000-3000000=500000（元），为应纳税暂时性差异，故递延所得税负债=50000025%=125000（元）。 固定资产形成可抵扣暂时性差异400 000元，预计负债形成可抵扣暂时性差异300000元，故递延所得税资产=（400000+300000）25%=175000（元）。 (3)计算所得税费用。 所得税费用=1025000+125000-175000=975000（元） (4)编制有关的会计分录。 借：所得税费用 9
6、75000 递延所得税资产 175000 贷：应交税费应交所得税 1025000 递延所得税负债 125000 35甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下： (1)租赁期开始日为2009年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。 (2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2400000元。 (3)该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。 (4)租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。 (5)2010年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计15000元。 (6)2010年按年销售收入的5%支付给租赁公司经
7、营分享收入200000元。 (7)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2500000元。 要求：（第四章 P207P213 ） (1) 确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。 租赁开始日，租赁资产按最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值的低着入账，故甲公司租赁资产入账价值为2400 000元。 借：固定资产融资租入固定资产 2400 000 未确认融资费用 400 000 贷：长期应付款应付融资租赁款 2800 000（700 0004）(2) 计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。 应计提的折旧额=2400 000/4=600 000（元） 借：制造费用 600 000 贷
8、：累计折旧 600 000 (3) 编制2010年发生履约成本的会计分录。 借：制造费用 15000 贷：银行存款 15000 (4) 编制2010年支付经营分享收入的会计分录。 借：销售费用 200 000 贷：其他应付款 200 000 36.2009年1月1日，甲公司以一项账面价值700000元、公允价值800000元的专利权吸收合并乙公司，以银行存款支付合并直接相关费用20000元。假设合并前甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前双方的相关资料如下： 甲公司、乙公司相关资料2009年1月1日 金额：元项目甲公司账面价值乙公司账面价
9、值乙公司公允价值银行存款900000300000300000应收账款800000200000200000存货2800000150000150000固定资产4200000250000400000无形资产700000100000100000资产合计940000010000001150000应付账款1500000100000100000长期借款2500000200000200000负债合计4000000300000300000股本3000000400000资本公积1500000100000盈余公积600000160000未分配利润30000040000所有者权益合计5400000700000负债与所
10、有者权益合计94000001000000要求：（第六章P300） (1)计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。 非同一控制下的企业合并，合并成本=800000+20000=820 000（元） (2)计算合并日乙公司可辨认净资产公允价值的金额。合并日乙公司可辨认净资产公允价值=1150 000-300 000=850 000（元） (3)计算甲公司合并后的净资产金额。 甲公司合并后的净资产=（9400 000-700 000-20 000+1150 000）-（4000 000+300 000） =5530 000（元） 或者=5400 000+30 000+100 000=5530 000（元
11、）(5) 编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。 借：银行存款 300 000 应收账款 200 000 存货 150 000 固定资产 400 000 无形资产 100 000 贷：应付账款 100 000 长期借款 200 000 无形资产专利权 800 000 银行存款 20 000 营业外收入 30 000（差额） 同时： 借：无形资产专利权 100 000 贷：营业外收入 100 000 37乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末，甲公司应收账款余额为2000000元，其中900000元为乙公司的应付账款；坏账准备余额为200000元。2011年年末，甲公司应收账款余额为25000
12、00元，其中700000元为乙公司的应付账款。甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。假设甲公司2010年坏账准备年初余额为0。 要求：（第八章P374P376） (1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。借：应付账款 900 000 贷：应付账款 900 000 借:应收账款坏账准备 90 000（900 00010%） 贷：资产减值损失 90 000 (2)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。 借:应收账款坏账准备 90 000 贷：未分配利润 90 000 借：资产减值损失 20 000 （900 000-700 000）10% 贷：应收账款坏账准备 90 00
13、0 借：应付账款 700 000 贷：应收账款 700 000 2012年1月的核算题四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33.长城公司以人民币为记账本位币，采用业务发生时的即期汇率作为记账汇率，2010年12月，该公司发生以下经济业务：(1)4日购入华美公司H股10000股作为交易性金融资产，共支付款项30000港元，当日即期汇率为HKD1=RMB0.9。(2)10日接受外商投入外币资本20000美元，款项存入银行，当日即期汇率为USD1=RMB6.8。(3)16日进口材料一批，货款计12000美元，当日即期汇率USD1=RMB6.7，材料已入库，货款尚未支付，假设不考虑相关税费。(4)31日即期汇率为HKD1=RMB0.7、USD1=RMB6.9；上述4日购入的H股市值为35000港元。要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录。(2) 编制期末调整会计分录。(1) 借：交易性金融资产 27000 贷：银行存款（港元30000）27000（2）借：银行存款 （美圆 20000） 136000 贷：实收资本 136000（3）借：原材料 80400 贷：应付账款（美圆 12000）80400（4） 交易性金融资产的价值变动业务： 借：公允价值变动损益 2500 贷：交易性金融资产公允价值变动 2500期末调整： 借：银行存款 8000
