第四节 会计凭证与账簿第一节 会计凭证 第二节 会计账簿一、会计凭证的概念和作用（一）概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，据以登记账簿的书面证明二）作用： 1.可以正确、及时地反映各项经济业务的发生和完成情况； 2.审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用； 3.填制和审核会计凭证，可以加强经营管理上的责任制； 4.会计凭证是登记账簿的依据 第一节第一节 会会 计计 凭凭 证证 二、会计凭证的种类 按程序和用途的不同,可以分为两类1.原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得和填制的，是用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明特点：特点：由由业务经办人员取得或填制业务经办人员取得或填制的，而不是会计的，而不是会计人员填制的；人员填制的；是业务发生时的第一手资料是业务发生时的第一手资料2.记账凭证 记账凭证是根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记账簿依据的凭证 特点：特点：由会计人员由会计人员根据原始凭证根据原始凭证填制填制的，而不是经办的，而不是经办人员取得或填制的；人员取得或填制的；是经过整理以后的业务资料，是第二手资料。
是经过整理以后的业务资料，是第二手资料 原 始 凭 证自制原始凭证自制原始凭证, ,按取得手续又可分为：一、原始凭证的概念及种类一、原始凭证的概念及种类1.概念2.种类(按取得来源分) 外来原始凭证外来原始凭证累计凭证A一次凭证；C汇总原始凭证第第四四联联记记账账联联销销售售方方记记账账一次凭证，是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制一次凭证，是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务如的，一般只反映一项经济业务如“收料单收料单”或或“领料单领料单”累计凭证是指用来连续记录和反映在一定时期内若干项重复累计凭证是指用来连续记录和反映在一定时期内若干项重复发生的同类经济业务的原始凭证如发生的同类经济业务的原始凭证如“限额领料单限额领料单”汇总原始凭证是将一定时期若干份记录同类经济业汇总原始凭证是将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况如某项经济业务的完成情况如“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”1.1.原始凭证名称原始凭证名称2.2.填制日期填制日期3.3.接受单位名称接受单位名称4.4.交易或事项的内容摘要交易或事项的内容摘要5.5.交易或事项的实物数量、单价和金额交易或事项的实物数量、单价和金额6.6.填制单位的名称或填制人姓名填制单位的名称或填制人姓名7.7.经办人员的签名或者盖章经办人员的签名或者盖章二、原始凭证的基本要素2.2.填制要求：填制要求：（1 1）记录真实；）记录真实；（2 2）内容完整；）内容完整；（3 3）书写规范。
书写规范三、原始凭证的填制1.1.填制人：填制人： （1 1）本单位人员（经办人员）本单位人员（经办人员） （2 2）外单位人员）外单位人员（取得）（取得）3.用笔要求： 单页凭证，要用钢笔书写 多联原始凭证，要用圆珠笔书写，一定要写透 4.设计有大写金额和小写金额的原始凭证，要求： 大写金额数字一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等不易涂改的字样书写，同时也不得任意自造简化字并且大小写金额一定要一致 阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写，在数阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写，在数字前面应填写人民币符号字前面应填写人民币符号“￥”；以元为单位的阿拉伯；以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分位可以补数字，一律填写到分，无角分的角位和分位可以补“00”00”，有角无分的，分位必须补，有角无分的，分位必须补“0”0” 大写金额，写到大写金额，写到“元元”或或“角角”为止的，在为止的，在“元元”或或“角角”字之后应写字之后应写“整整”字，如为字，如为“分分”的，的，“分分”字后字后面不写面不写“整整” ” 阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0”0”时，汉字大写金额时，汉字大写金额可以只写一个零字。
可以只写一个零字 四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核1.1.审核人员的基本条件审核人员的基本条件（1 1）政策水平高，原则性强；）政策水平高，原则性强；（2 2）业务水平高，熟悉本单位的情况业务水平高，熟悉本单位的情况2.2.审核的要点审核的要点（1 1）合法、合理性审核）合法、合理性审核（2 2）合规性审核）合规性审核 在会计的实际工作中，会计人员总结出了在会计的实际工作中，会计人员总结出了“八审八看八审八看”，具体内容具体内容: :一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度的规定和开支标准；一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度的规定和开支标准；二审原始凭证的二审原始凭证的“抬头抬头”，看是否与本单位名称相符；，看是否与本单位名称相符；三审原始凭证的日期，看是否与报账日期相近；三审原始凭证的日期，看是否与报账日期相近；四审原始凭证的四审原始凭证的“财务签章财务签章”，看是否与出具凭证单位的名称相符；，看是否与出具凭证单位的名称相符；五审原始凭证的用途，看是否是五审原始凭证的用途，看是否是“发票发票”或或“收据收据”联；联；六审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价；六审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价；七审原始凭证大写，看是否与小写一致；七审原始凭证大写，看是否与小写一致；八审原始凭证的八审原始凭证的“脸面脸面”，看有无涂改、刀刮、纸贴现象，看有无涂改、刀刮、纸贴现象。
由会计人员根据审查合格的原始凭证为主要依据填制的并作为记账直接依据的会计凭证 填制依据：审核合格的原始凭证 填制人：会计人员 作 用：记账的依据 记 账 凭 证一、记账凭证的概念1.名称；2.日期和编号；3.内容摘要；4.会计分录；5.记账标志；6.附件张数（原始凭证张数）；7.有关人员签字、盖章 二、记账凭证的构成要素：收款凭证收款凭证年年月月日日收字第收字第号号总字第总字第号号二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账借方科目借方科目千千金金额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角合计合计(大写大写)分分二级或明细科目二级或明细科目一级科目一级科目记记账账贷方科目贷方科目摘摘要要附件附件张张记账记账制单制单审核审核主管主管出纳出纳2012 2 5 11银行存款国家投入货币实收资本国家资本4 5 0 0 0 0 04 5 0 0 0 0 0￥肆万伍仟元整 1 李秀枝李秀枝三、记账凭证的分类 按其所按其所反映的经济业务是否与现金或反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，银行存款的收付有联系，可以分为：可以分为： 1 1收款凭证收款凭证 是用来记录货币资金收入业务的凭证。
是用来记录货币资金收入业务的凭证 2 2付款凭证付款凭证 是用来记录货币资金付款业务的凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证 4 4通用记账凭证通用记账凭证 收支业务不多的单位，可以采用一种通收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务用的记账凭证来记录所有经济业务 是用来记录除库存现金、银行存款以外的是用来记录除库存现金、银行存款以外的其他经济业务的记账凭证其他经济业务的记账凭证 3 3转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证2012年年10月月11日日第第25号号摘摘要要贷方科目贷方科目金金额额百附件张会计主管：会计主管：（签章）（签章）记账：记账：（签章）（签章）制单：制单：（签章）（签章）稽核：稽核：（签章）（签章）十万千百十元角分合计金额合计金额借方科目借方科目一级科目一级科目二级科目二级科目记记账账一级科目一级科目二级科目二级科目十万千百十元角分￥000 00711发放本月工资应付职工薪酬应付职工薪酬库存现金库存现金000 00711李秀枝李秀枝四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制1.1.记账凭证的日期记账凭证的日期（1 1）收付款凭证的日期一般是货币资金收付的当）收付款凭证的日期一般是货币资金收付的当天；天；（2 2）转账凭证）转账凭证以收到原始凭证的日期以收到原始凭证的日期为记账凭为记账凭证的日期；计提及分配费用的转账业务，填写证的日期；计提及分配费用的转账业务，填写月末日期。
月末日期 （一）填制要求（一）填制要求（4 4）每月最后一张凭证的编号旁边，可加注）每月最后一张凭证的编号旁边，可加注“全全”字，字，以免凭证失散以免凭证失散 2.2.记账凭证的编号记账凭证的编号（1 1）统一编号：按当月所有业务发生的先后顺序编号统一编号：按当月所有业务发生的先后顺序编号2 2）分类编号：收、付、转凭证分别按月按各自顺序编）分类编号：收、付、转凭证分别按月按各自顺序编号，装订成册时再加总编号号，装订成册时再加总编号3 3）如果一项经济业务需要填制多张记账凭证，）如果一项经济业务需要填制多张记账凭证，可采用分数编号法可采用分数编号法比如，第比如，第1010号转账凭证需要编制号转账凭证需要编制三张，这时，其编号应为：转字三张，这时，其编号应为：转字第第10 1/3 10 1/3 号、转字第号、转字第10 2/3 10 2/3 号、转字第号、转字第10 3/3 10 3/3 号2 23 31 13 33 33 3通用记账凭证通用记账凭证 抓住经济业务的重点，简单概括地说明经济业务的抓住经济业务的重点，简单概括地说明经济业务的内容一定要简洁明了）内容一定要简洁明了） 登记入帐后，在登记入帐后，在“账页账页”栏打栏打“”“”号，表示号，表示已经入账，以避免重记和漏记。
已经入账，以避免重记和漏记 3.“3.“摘要摘要”栏的填写栏的填写5.“5.“账页账页”栏栏4.4.金额的填写金额的填写 金额处要符合书写的规范，角分处不留空白，金额处要符合书写的规范，角分处不留空白，多余的金额栏划斜线注销，金额合计的第一位数字多余的金额栏划斜线注销，金额合计的第一位数字前填写人民币符号前填写人民币符号“￥” 通用记账凭证通用记账凭证2012年年10月月11日日第第25号号摘摘要要贷方科目贷方科目金金额额百附件张会计主管：会计主管：（签章）（签章）记账：记账：（签章）（签章）制单：制单：（签章）（签章）稽核：稽核：（签章）（签章）十万千百十元角分合计金额合计金额借方科目借方科目一级科目一级科目 二级科目二级科目记记账账一级科目一级科目 二级科目二级科目十万千百十元角分￥000 00711发放本月工资应付职工薪酬应付职工薪酬库存现金库存现金000 00711李秀枝李秀枝二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金额额记记账账贷方科目贷方科目借方科目借方科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分摘摘要要附件附件张张转账凭证转账凭证年年月月日日转字第转字第号号总字第总字第号号记账记账制单制单审核审核主管主管2012 2 10 21购入甲材料原材料甲材料应付账款振华厂8 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0￥2500kg，16元李秀枝李秀枝 1.1.不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中。
凭证中 2.2.原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数证上注明所附原始凭证的张数 （二）填制要求（二）填制要求 3.3.应借应贷的科目运用必须正确应借应贷的科目运用必须正确 4.4.必须有有关的签章必须有有关的签章 5.5.记账凭证填写错误时，必须重新填制记账凭证填写错误时，必须重新填制 五、记账凭证填制实例五、记账凭证填制实例1）先判别）先判别2）正式填制）正式填制看会计分录中有无货币资金（库存现金、银行存款）科目：看会计分录中有无货币资金（库存现金、银行存款）。