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1、第十章 财务报告学习目标(mbio)财务报告的基本含义会计报表的分类各种主要会计报表的编制方法会计报表之间的关系第一页，共六十四页。第一节 财务报告与会计报表一、财务报告（一）财务报告的含义(hny) 财务报告是企业会计核算的最终成果，是用于反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。 它是联系报告关系人的纽带。财务报告财务报告第二页，共六十四页。（二）财务报告的组成(z chn)内容会计报表附注会计报表附注(fzh)财务财务(ciw)情情况说明书况说明书资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现
2、金流量）（现金流量）现金流入现金流出会计报表会计报表 会计报表：会计报表： 企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。第三页，共六十四页。 会计报表附注会计报表附注(fzh)(fzh)： 对会计报表中的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。 需要在会计报表附注至少应当包括9项内容。如不符合会计核算基本前提的说明；重要会计政策和会计估计及其变更的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露等。第四页，共六十四页。 财务情况说明书：财务情况说明书： 对企业在一定会计期间内生产经营、资金周
3、转和利润实现及分配等情况的综合性说明。 如企业生产经营的基本情况；利润的实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况等具有(jyu)重大影响的其他事项。第五页，共六十四页。（三）财务报告的种类 财务报告按编报时间的不同分为(fn wi)年度财务报告、半年度财务报告、季度财务报告和月度财务报告四种。第六页，共六十四页。二、会计报表（一）会计报表的概念 会计报表是财务报告的重要组成部分。是主要用于反映(fnyng)企业的财务状况、经营成果和现金流量的表格。会计报表会计报表附注附注财务情况财务情况说明书说明书资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）
4、（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出 会计报表会计报表财务报告的重要组成部分第七页，共六十四页。（二）会计报表的分类(fn li)如资产负债表、利润表等如资产负债表、利润表等如资产负债表、利润表和现金流量表等第八页，共六十四页。（三）会计报表的编制(binzh)要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）报送及时报送及时计算准计算准确确客观真客观真实实内容完内容完整整手续齐手续齐备备第九页，共六十四页。三、利润表（一）利润表的含义 反映企业一定(ydng)会计期间经营成果的会计报表。 根据“收入费用利润”会计等式原理编制。第十页，共六十四页。
5、（二）利润表的作用 可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况。 可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。 通过不同时期的比较数字，可以分析企业利润(lrn)的发展趋势和获利能力。第十一页，共六十四页。（三）利润表的结构和内容1.结构（格式） 利润表的结构按其计算净利润的方法不同，可分为以下(yxi)两种格式：单步式和多步式。第十二页，共六十四页。（1）单步(dn b)式正表正表格式格式1单步式单步式表首表首 用收入合用收入合计减费用合计，计减费用合计，经过一个步骤经过一个步骤即可计算出净即可计算出净利润利润收收入入费费用用净利润净利润第十三页，共六十四页。（2）多步式
6、企业(qy)常用的利润表格式正表正表格式格式2多步式多步式表首表首 根根据收入与据收入与费用之间费用之间的配比关的配比关系，经过系，经过多个步骤多个步骤方可计算方可计算出净利润出净利润收入收入费用费用费用费用收入收入费用费用费用费用净利润净利润第十四页，共六十四页。2.内容 各种( zhn)格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种( zhn)收入和发生的所有费用，以及净利润（或净亏损）。 在多步式利润表中，还包括以下利润指标内容： 1.主营业务利润 2.其他业务利润 3.营业利润 4.利润总额第十五页，共六十四页。支支 净净 额额(营业外收入营业外支出)第十六页，共六十四页。（
7、四）编制利润表的基本(jbn)方法第十七页，共六十四页。（五）利润表编制举例 【例例10-110-1】某企业2004年8月有关(yugun)账户发生额如下： 主营业务收入 3 600 000元 主营业务成本 2 040 000元 主营业务税金及附加 120 000元 管理费用 288 000元 财务费用 72 000元 营业费用 18O 000元 投资收益 240 000元 营业外收入 45 000元 营业外支出 28 500元 其他业务利润 120 000元 所得税 421 245元第十八页，共六十四页。 该企业2004年7月份(yufn)的利润表如下：2004年17月发生额第十九页，共六十
8、四页。 根据以上资料，编制该企业2004年8月份(yufn)利润表如下：本月发生额本年17月发生额（计算确定）2004年8月发生额（账户资料）。例例：“主营业主营业务收入务收入”项目。17月发生额：5 400 000元；本月发生额：3 600 000元。合计：9 000 000元。第二十页，共六十四页。四、资产负债表（一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 根据“资产负债所有者权益” 会计等式(dngsh)原理编制。 第二十一页，共六十四页。（二）资产负债表的作用 提供企业(qy)在某一特定日期的资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。 提供企业在某一特定日
9、期的负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构情况。第二十二页，共六十四页。 提供进行财务分析所需的基本资料。如可通过该表计算流动比率(bl)、速动比率(bl)，资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。 第二十三页，共六十四页。（三）资产负债表的内容 企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产； 负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债； 所有者权益(quny)总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。 第二十四页，共六十四页。（四）资产负债表的结
10、构(jigu)1.报告式正表正表格式格式(g shi)1报报告式告式表首表首资资 产产负负 债债所有者所有者权益权益(quny)第二十五页，共六十四页。2.账户(zhn h)式表首表首正表正表格式格式2账户式账户式负债及所负债及所有者权益有者权益资资 产产双方总计数平衡相等双方总计数平衡相等第二十六页，共六十四页。(五)编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要式填写该表各项目的(md)“年初数”和“期末数”。 1.“年初数”的填列方法：根据上年末本表“期末数”栏数字填列。 2.“期末数”的填列方法： “期末数”月末、季末、年末等的数字。 “年初数”和“期末数”的基本填列方法见下面图示。第
11、二十七页，共六十四页。“期末数”的填列方法(fngf)主要有以下几种：第二十八页，共六十四页。(1)根据总账账户期末(q m)借方余额直接填列应收票据 余额 此外，还有“短期投资”、“其他应收款”、“固定资产清理”和“工程物资”等项目也采用(ciyng)这种填列方法。固定资产 余额第二十九页，共六十四页。(2)根据(gnj)总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 此外，还有“应付福利费”、“应交税金款”、“应付股利”和“资本公积”等项目也采用(ciyng)这种填列方法。应付工资 余额累计折旧 余额实收资本 余额盈余公积 余额第三十页，共六十四页。(3)根据(gnj)总账和明细账户期末余额分
12、析计算填列 此外，还有“长期股权投资”、“长期债权(zhiqun)投资”和“长期待摊投资“等项目也采用这种填列方法。长期借款 余额一年内到期(do q)的长期借款长期借款 A项借款 余额长期借款B项借款 余额还款期还有两年还款期还有半年第三十一页，共六十四页。 例如，假定某企业2004年1月借入3年期长期借款1 000 000元。还款期为2007年2月1日。现在(xinzi)为2004年3月。即该借款的还款期已不足1年。借款总额1 000 000元3 3月月第三十二页，共六十四页。 (4)根据总账账户期末余额计算(j sun)填列现 金 余额 此外，“待摊费用(fi yong)”账户若为贷方余
13、额，应与“预提费用(fi yong)”账户贷方余额合并填入该表“预提费用(fi yong)”项目。银行存款 余额原材料 余额生产成本 余额库存商品 余额第三十三页，共六十四页。(5)根据(gnj)有关明细账户的期末余额计算填列 如在“应付账款”和“预付账款”等账户出现反方向余额的情况下，表中 “应付账款”和“预付账款”项目就需要根据有关明细账户期末余额计算填列。相反相反(xingfn)方方向余额向余额正常方正常方向余额向余额正常方正常方向余额向余额相反相反(xingfn)方方向余额向余额正常方正常方向余额向余额第三十四页，共六十四页。 再比如当“应收账款”、“预收(y shu)账款”出现反方向
14、余额时， “应收账款”、“预收(y shu)账款”项目需要根据 有关明细账户期末余额计算填列。正常正常(zhngchng)方方向余额向余额相反相反(xingfn)方方向余额向余额相反方相反方向余额向余额正常方正常方向余额向余额正常方正常方向余额向余额第三十五页，共六十四页。 (6)根据本表有关数字计算(j sun)填列 固定资产原价累计折旧各种“合计”数双方“总计”数第三十六页，共六十四页。(六) 资产负债表编制举例 【例例10-210-2】某企业2004年12月31日全部总账和有关明细账余额见下表。 这些(zhxi)账户分别属于资产类、费用类、所有者权益类。应填入资产负债表。 账户提供的资料
15、与编制“资产负债表”之间的关系第三十七页，共六十四页。相反方相反方向向(fngxing)余额余额相反相反(xingfn)方向余方向余额额账户余账户余额额(y )关系关系第三十八页，共六十四页。 该企业(qy)2004年12月31日的资产负债表。 现 金 6 000元银行存款 90 000元原 材 料162 000元生产成本 48 000元库存商品120 000元F企业(qy)42 000元W企业48 000元E企业1 800元D企业(qy)30 000元H企业30 000元U企业24 000元B企业12 000元其他项目的填列方法不再赘述。第三十九页，共六十四页。五、现金流量表（一）现金流量表
16、的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关(yugun)现金和现金等价物的流入和流出的报表。（二）编制基础及现金的含义 以现金为基础编制的财务状况变动表。 “现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。第四十页，共六十四页。 1库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。 3其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款等。 4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动(bindng)风险很小的投资。 第四十一页，共六十四页。（三）现金流量表的作用 提供(tgng)企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息 便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等 据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。第四十二页，共六十四页。（四）现金流量分类 企业(qy)一定时期内发生的现金流量可分为以下三大类： 经营活动产生的现金流量 投资活动
