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1、项目四项目四 分析现金流量表分析现金流量表素质目标：素质目标：1.树立质量意识，提高企业现金流入、流出、现金净流量的质量。 2. 具有严谨细致的工作态度，养成精益求精的工匠精神。知识知识目标：目标：1.了解现金流量表有关概念及其作用、结构等；2.掌握现金流量表重要项目分析、结构分析、比率分析等有关知识。技能目标：技能目标：1.能够读懂现金流量表；2. 能分析现金流量表重要项目、现金流量表结构、 综合比率等。学习目标学习目标通常把现金看作是企业日常运作的“血液”，那么要了解企业血液运行，首先需要能够读懂现金流量表。情境情境导入入任务1 解读现金流量表1.概念概念任任务1 解解读现金流量表金流量表
2、反映企业一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力的报表。是企业对外报告的第3号报表。属于动态会计报表。2.现金金任任务1 解解读现金流量表金流量表 现金流量表中的现金现金流量表中的现金 ：指库存现金、可以指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。随时用于支付的存款和现金等价物。 一般就是资产负债表上一般就是资产负债表上“货币资金货币资金”项目项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。动用的存款，如保证金专项存款等。 3.现金等价物金等价物任任务1 解解读现金流量表金流量表一般就
3、是资产负债表上一般就是资产负债表上“交易性金融资产交易性金融资产”项项目中符合以下条件的投资：目中符合以下条件的投资：1、持有的期限短（一般三个月内到期）、持有的期限短（一般三个月内到期）2、流动性强、流动性强3、易于转换为已知金额的现金、易于转换为已知金额的现金4、价值变动风险很小、价值变动风险很小3.现金等价物金等价物任任务1 解解读现金流量表金流量表 在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。4.现金流量金流量任任务1 解解读现金流量表金流量表1经营活活动现金流量金流量 2投投资活活动现金流量金流量 3筹筹资活活动现金流量金流量 教材表
4、4-1现金流入现金流入现金流出现金流出现金流量净额现金流量净额=现金流入现金流入-现金流出（现金净流量）现金流出（现金净流量）教材表4-1每部分进一步划分：5.作用作用任任务1 解解读现金流量表金流量表1.说明一定期间内现金流入和流出的原因说明一定期间内现金流入和流出的原因2有助于有助于预测企企业未来的未来的现金流量金流量3有助于分析收益有助于分析收益质量及影响量及影响现金金净流量的因流量的因素素4有助于揭示当前的有助于揭示当前的偿债能力、支付能力和筹能力、支付能力和筹资能力能力6.格式格式任任务1 解解读现金流量表金流量表 （1）主表：）主表：教材现金流量表4-1 表头 正表 ： 五个项目：
5、（1）经营活动现金流量 （2）投资活动现金流量 （3）筹资活动现金流量 （4）汇率对现金的影响 （5）现金及现金等价物的净增加额之和。 6.格式格式任任务1 解解读现金流量表金流量表（2）补充资料：将净利润调节为经营活动现金净流量。补充资料：将净利润调节为经营活动现金净流量。教材现金流量表4-1 净利润+非付现成本-非收现收益=经营活动现金净流量注：注： 这两个组成部分也展示了编制现金流量表的两种方现金流量表的两种方法法，即直接法直接法和间接法间接法。 根据 xx公司现金流量表资料，请做基本数据解读。教材表4-1【任务实施任务实施】对现金流量表构成项目的理解，是全面评价企业收益质量的基础。因此
6、，对现金流量表进行分析，首先应对表上的重点项目进行分析。情境情境导入入任务2 现金流量表项目分析一、一、经营活活动现金流量金流量任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析 现金流入量：现金流入量： 1销售商品、提供劳务收到的现金 2收到的税费返还 3收到的其他与经营活动有关的现金 一、一、经营活活动现金流量金流量任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析 现金现金流出量流出量： 1购买商品、接受劳务支付的现金 2支付给职工以及为职工支付的现金 3支付的各项税费 4支付的其他与经营活动有关的现金一、一、经营活活动现金流量金流量任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析现金流量净额：现金流量净额：
7、经营活动现金流量净额小于零经营活动现金流量净额小于零，意味着企业，意味着企业 这一时期的经这一时期的经营活动现金流量表现为营活动现金流量表现为“入不敷出入不敷出”的状态。我们认为，的状态。我们认为，企业经营活动现金流量的质量很差。企业经营活动现金流量的质量很差。经营活动经营活动现金流量净额等于零现金流量净额等于零，企业的经营活动现金流量，企业的经营活动现金流量处于处于“收支平衡收支平衡”的状态。的状态。 我们认为，我们认为， 企业经营活动现金企业经营活动现金流量的质量仍然不高。流量的质量仍然不高。经营活动经营活动现金流量净额大于零现金流量净额大于零，有三种情况，具体见教材，有三种情况，具体见教
8、材，在第三种情况下，企业经营活动现金流量的质量是最好的。在第三种情况下，企业经营活动现金流量的质量是最好的。二、投二、投资活活动现金流量金流量任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析 现金流入现金流入量量 1收回投资收到的现金 2取得投资收益收到的现金 3.处置固定资产和其他长期资产收回的现金净额 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5.收到的其他与投资活动有关的现金二、投二、投资活活动现金流量金流量任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析 现金现金流出量流出量 1购建固定资产和其他长期资产支付的现金 2投资支付的现金 3取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4支付的其他与投资活
9、动有关的现金教材二、投二、投资活活动现金流量金流量任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析现金流量净额：现金流量净额：投资活动产生的现金流量小于零。投资活动产生的现金流量小于零。 这种现象表明了企业经这种现象表明了企业经营活动发展和企业扩张的内在需要。营活动发展和企业扩张的内在需要。投资投资活动产生的现金净流量大于等于零。活动产生的现金净流量大于等于零。 这种情况或者这种情况或者是是由于企业在由于企业在本期的本期的投资投资回收规模回收规模大于投资支出的大于投资支出的规模，赚规模，赚取取投资投资收益收益； 或者是由于企业在经营活动与筹资活动方面或者是由于企业在经营活动与筹资活动方面急需资金而不
10、得不处理手中的长期急需资金而不得不处理手中的长期资产等资产等原因所引起。原因所引起。因此，必须对企业投资活动的现金流量原因进行具体分析。因此，必须对企业投资活动的现金流量原因进行具体分析。三、筹三、筹资活活动现金流量金流量任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析 现金流入量：现金流入量： 1吸收投资收到的现金 2取得借款收到的现金 3. 收到的其他与筹资活动有关的现金三、筹三、筹资活活动现金流量金流量任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析 现金现金流出量流出量： 1偿还债务支付的现金 2分配股利、利润或偿付利息支付的现金 3支付的其他与筹资活动有关的现金三、筹三、筹资活活动现金流量金流量
11、任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析现金流量净额：现金流量净额：筹资活动筹资活动产生的现金净流量大于等于零产生的现金净流量大于等于零。 一般来说，债务筹资活动产一般来说，债务筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大；但如果现金净流生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大；但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不会面临偿债压力，资金入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不会面临偿债压力，资金实力反而增强。实力反而增强。筹资活动筹资活动产生的现金净流量小于零产生的现金净流量小于零。 如果是因为企业在本期集中发生如果是因为企业在本期集中发生偿还债务、支付筹资费用
12、、分配股利或利润等业务，表明企业经营活偿还债务、支付筹资费用、分配股利或利润等业务，表明企业经营活动与投资活动在现金流量方面运转较好，有能力完成上述支付；也可动与投资活动在现金流量方面运转较好，有能力完成上述支付；也可能是企业在投资和企业扩张方面没有更好作为的一种表现。能是企业在投资和企业扩张方面没有更好作为的一种表现。四、四、现金流量金流量项目目综合分析合分析任任务2 现金流量表金流量表项目分析目分析 企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额，都有可能出现正数或负数的情况，三流量净额，都有可能出现正数或负数的情况，三者的组合有八种情形，详见
13、教材表者的组合有八种情形，详见教材表4-6.不同的组合反映出不同的现金流量质量。不同的组合反映出不同的现金流量质量。根据康赛股份有限公司现金流量表资料，请做重要项目分析。教材表4-1任务实施任务实施对现金流量表重点项目的进行分析后，需要综合分析现金流量的各项目的具体构成及增减变动情况。情境情境导入入任务3 现金流量表结构分析一、含一、含义任任务3 现金流量表金流量表结构分析构分析 现金流量结构可以划分为现金流入结构、现金流现金流量结构可以划分为现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构。出结构和现金净流量结构。现金流量结构分析就是以这三类结构中某一类或现金流量结构分析就是以这三类结构中某一类或
14、一类中某个项目占其总体的比重所进行的分析。一类中某个项目占其总体的比重所进行的分析。 现金流量表的金流量表的结构分析构分析过程复程复杂，在，在工作中要具有工作中要具有严谨细致的工作致的工作态度，养成度，养成精益求精的工匠精神。精益求精的工匠精神。小贴士小贴士二、二、现金流入金流入结构分析构分析 任任务3 现金流量表金流量表结构分析构分析现金流入结构分析分为总流入结构分析和内部流现金流入结构分析分为总流入结构分析和内部流入结构分析入结构分析。通过通过现金流入结构分析，可以了解企业的现金来现金流入结构分析，可以了解企业的现金来自何方，明确各现金流入项目在结构中的比重，自何方，明确各现金流入项目在结
15、构中的比重，分析存在的问题，为增加现金流入提供决策依据。分析存在的问题，为增加现金流入提供决策依据。 例：教材表4-3.四、四、现金流出金流出结构分析构分析任任务3 现金流量表金流量表结构分析构分析现金流出结构分析同样分为总流出结构分析和内现金流出结构分析同样分为总流出结构分析和内部流出结构分析。部流出结构分析。通过现金流出结构分析，可以了解企业的现金流通过现金流出结构分析，可以了解企业的现金流向何方，明确各现金流出项目在结构中的比重，向何方，明确各现金流出项目在结构中的比重，分析存在的问题，为控制现金流出提供决策依据。分析存在的问题，为控制现金流出提供决策依据。例：表例：表4-4 五、五、现
16、金流量金流量净额结构分析构分析 任任务3 现金流量表金流量表结构分析构分析现金流量净额结构分析是对经营活动、投资活动、现金流量净额结构分析是对经营活动、投资活动、筹资活动以及汇率变动影响的现金流量净额占全筹资活动以及汇率变动影响的现金流量净额占全部现金净流量的比重进行分析。部现金净流量的比重进行分析。通过分析，了解企业的现金流量净额是如何形成通过分析，了解企业的现金流量净额是如何形成与分布的，进而对经营活动、投资活动、筹资活与分布的，进而对经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入与其现金流出进行比较，找出影响动的现金流入与其现金流出进行比较，找出影响现金流量净额的因素，为改进企业现金流量状况现金流量净额的因素，为改进企业现金流量状况提供依据。提供依据。例例 ：表：表4-5根据康赛股份有限公司现金流量表资料，请做结构分析。教材表4-1【任务实施任务实施】没有现金流，企业无法生存。 通过现金流量表可以综合分析企业的偿债能力、获现能力和收益质量。情境情境导入入任务4 现金流量表综合分析1.现金流量有关的金流量有关的偿债能力分析能力分析 运用现金流量表中的信息分析企业的偿债能力，通常采用以下三个
