第十九讲财产清查

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1、第十九讲财产清查第十九讲财产清查第十九讲财产清查第十九讲财产清查厦门大学嘉庚学院郑允凉第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则23表明账实相符，不必进表明账实相符，不必进行账务处理。行账务处理。一致4一致不一致 盘盈盘亏= =但实存的财产不能按但实存的财产不能按正常财产物资使用正常财产物资使用毁损5一致不一致表明账实不符，必须进表明账实不符，必须进行相应的账务处理。行相应的账务处理。6第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则（二）财产清查结果处理步骤7财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤查明各种财产

2、物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理查明各种财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理 检查各项储备定额的遵守情况，及时采取改进措施检查各项储备定额的遵守情况，及时采取改进措施经批准，及时进行必要的账务处理经批准，及时进行必要的账务处理8第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置9用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。10借方借方 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷方贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余企业尚

3、未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失企业尚未处理的各种财产的净损失11第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置（二）清查结果的账务处理12无法收回的应收账款及无法归还的应付款项处理财产盘亏的账务处理清查结果的账务处理清查结果的账务处理财产盘盈的账务处理13 财产盘盈的账务处理财产盘盈的账务处理（1 1）批准前）批准前 ，调增库存现金的账面价值，调增库存现金的账面价值借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财

4、产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2 2）批准后，转销待处理的库存现金）批准后，转销待处理的库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（需要还给有关单位和个人的）贷：其他应付款（需要还给有关单位和个人的）营业外收入（无法查明原因）营业外收入（无法查明原因）例：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，例：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现溢余发现：现金清查中发现溢余5050元。元。 若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。处理。库存现金库存现金14

5、 财产盘盈的账务处理财产盘盈的账务处理（1 1）批准前）批准前 ，调增存货的账面价值，调增存货的账面价值借：有关存货的账户借：有关存货的账户 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2 2）批准后，转销待处理的存货）批准后，转销待处理的存货 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用例：厦门化工有限责任公司经财产清查发现盘盈材例：厦门化工有限责任公司经财产清查发现盘盈材料一批。在批准前根据料一批。在批准前根据“实存账存对比表实存账存对比表”确定的甲材料确定的甲材料盘盈金额为盘盈金额为20002000元。元

6、。存货存货15 财产盘盈的账务处理财产盘盈的账务处理按照按照20062006年企业会计准则，盘盈固定资产的价值作为年企业会计准则，盘盈固定资产的价值作为前期差错记入前期差错记入“以前年度损益调整以前年度损益调整” 借：固定资产借：固定资产 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整例例3 3：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘盈设：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘盈设备一台，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项固备一台，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项固定资产按新旧程度估计的价值损耗后的余额为定资产按新旧程度估计的价值损耗后的余额为60 00060 000元。元。固定资产固

7、定资产16 财产盘亏的账务处理财产盘亏的账务处理（1 1）批准前）批准前 ，调增库存现金的账面价值，调增库存现金的账面价值 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金（2 2）批准后，转销待处理的库存现金）批准后，转销待处理的库存现金 借：其他应收款（赔款）借：其他应收款（赔款） 管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢例例4 4：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发：厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查，发现：现金清查中发现短缺现：现金清查中发现短

8、缺100100元元 若经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。若经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。 库存现金库存现金17 财产盘亏的账务处理财产盘亏的账务处理（1 1）批准前）批准前 ，调增存货的账面价值，调增存货的账面价值 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：存货有关账户贷：存货有关账户（2 2）批准后，转销待处理的存货）批准后，转销待处理的存货 借：管理费用（正常原因）借：管理费用（正常原因） 营业外支出（非正常原因）营业外支出（非正常原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢例例5 5：厦门化工有限

9、责任公司进行盘点发现短缺甲产品：厦门化工有限责任公司进行盘点发现短缺甲产品10001000元。经查明属于定额内正常损耗。元。经查明属于定额内正常损耗。 存货存货18 财产盘亏的账务处理财产盘亏的账务处理（1 1）批准前）批准前 ，调增固定资产的账面价值，调增固定资产的账面价值 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产（2 2）批准后，转销待处理的固定资产）批准后，转销待处理的固定资产 借：其他应收款（赔偿）借：其他应收款（赔偿） 营业外支出（损失）营业外支出（损失） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损

10、溢待处理固定资产损溢例例6 6：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘亏设：厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘亏设备一台，其原值为备一台，其原值为8000080000元，已计提折旧元，已计提折旧5000050000元。经查明，元。经查明，审批过失人赔偿审批过失人赔偿5 0005 000元，其余损失经批准转入营业外支出。元，其余损失经批准转入营业外支出。 固定资产固定资产19 应收应付款项的处理应收应付款项的处理 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款例例7 7：厦门化工有限责任公司在财产清查中，查明确实：厦门化工有限责任公司在财产清查中，查明确实无法收回的账款无法收回的账款30

11、0300元，经批准作为坏账损失。元，经批准作为坏账损失。无法支付的应付账款无法支付的应付账款无法收回的应收账款无法收回的应收账款 借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入例例8 8：厦门化工有限责任公司在财产清查中，查明应付某公：厦门化工有限责任公司在财产清查中，查明应付某公司的购货款司的购货款3 8003 800，因该单位解散，确实无法支付，经批准后作，因该单位解散，确实无法支付，经批准后作销账处理。销账处理。 20思考题思考题1n n银行存款的清查是将银行存款日记账记录银行存款的清查是将银行存款日记账记录与（与（ ）核对。）核对。 A A、银行存款收款、付款凭证、银行存款收款

12、、付款凭证 B B、总分类账银行存款科目、总分类账银行存款科目 C C、银行对账单、银行对账单 D D、开户银行的会计记录、开户银行的会计记录21思考题思考题2n n企业银行存款日记账账面余额大于银行对企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的原因有（账单余额的原因有（ ）。）。 A A、企业账簿记录有差错、企业账簿记录有差错 B B、银行账簿记录有差错、银行账簿记录有差错 C C、企业已作收入入账，银行未达、企业已作收入入账，银行未达 D D、银行已作支出入账，企业未达、银行已作支出入账，企业未达22思考题思考题3n n财产清查中遇到有账实不符时，用以调整财产清查中遇到有账实不符时，用以

13、调整账簿记录的原始凭证有（账簿记录的原始凭证有（ ）。）。 A A、实存账存对比表、实存账存对比表 B B、现金盘点报告表、现金盘点报告表 C C、银行对账单、银行对账单 D D、银行存款余额调节表、银行存款余额调节表23思考题思考题4n n资料：某厂年终进行财产清查，在清查中发现下资料：某厂年终进行财产清查，在清查中发现下资料：某厂年终进行财产清查，在清查中发现下资料：某厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：列事项：列事项：列事项：1.1.1.1.现金清查中发现溢余现金清查中发现溢余现金清查中发现溢余现金清查中发现溢余500.00500.00500.00500.00元元元元2.2.2.2

14、.盘亏水泵一部，原价盘亏水泵一部，原价盘亏水泵一部，原价盘亏水泵一部，原价5 200.005 200.005 200.005 200.00元，账面已提折旧元，账面已提折旧元，账面已提折旧元，账面已提折旧1 1 1 1 400.00400.00400.00400.00元。元。元。元。3.3.3.3.甲材料账面余额甲材料账面余额甲材料账面余额甲材料账面余额455455455455千克，价值千克，价值千克，价值千克，价值19 110.0019 110.0019 110.0019 110.00元。盘元。盘元。盘元。盘点实际存量为点实际存量为点实际存量为点实际存量为450450450450千克，经查明，

15、其中：千克，经查明，其中：千克，经查明，其中：千克，经查明，其中：3 3 3 3千克为千克为千克为千克为定额损耗，定额损耗，定额损耗，定额损耗，2 2 2 2千克为日常收发计量差错。千克为日常收发计量差错。千克为日常收发计量差错。千克为日常收发计量差错。4.4.4.4.乙材料账面余额乙材料账面余额乙材料账面余额乙材料账面余额166166166166千克，价值千克，价值千克，价值千克，价值5 312.005 312.005 312.005 312.00元，盘点元，盘点元，盘点元，盘点实际存量为实际存量为实际存量为实际存量为161161161161千克，缺少数为保管人员失职造成千克，缺少数为保管人

16、员失职造成千克，缺少数为保管人员失职造成千克，缺少数为保管人员失职造成的散失。的散失。的散失。的散失。5.5.5.5.经检查，应收账款账目有某运输公司欠款经检查，应收账款账目有某运输公司欠款经检查，应收账款账目有某运输公司欠款经检查，应收账款账目有某运输公司欠款250.00250.00250.00250.00元。已确定该运输公司已撤销，无法收回款项。元。已确定该运输公司已撤销，无法收回款项。元。已确定该运输公司已撤销，无法收回款项。元。已确定该运输公司已撤销，无法收回款项。24思考题思考题4n n上列盘盈、盘亏，经查明原因属实，报请领导审上列盘盈、盘亏，经查明原因属实，报请领导审上列盘盈、盘亏，经查明原因属实，报请领导审上列盘盈、盘亏，经查明原因属实，报请领导审核批准，作如下处理：核批准，作如下处理：核批准，作如下处理：核批准，作如下处理：n n1.1.1.1.溢余的现金经批准作营业外收入处理。溢余的现金经批准作营业外收入处理。溢余的现金经批准作营业外收入处理。溢余的现金经批准作营业外收入处理。n n2.2.2.2.盘亏的水泵系因自然寨还遭致毁损，作非常损盘亏的水泵系因自然寨还遭致毁损