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1、Your site hereLOGO企企业(q(qy)y)内内部控制指引第部控制指引第14号号财务报告告 小小组(xioz)成成员：曹：曹晓静静 魏魏灿 指指导老老师：杜建菊：杜建菊第一页，共六十七页。Your site hereLOGOv财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据。为了防范和化解企业法律责任，确保财务报告信息真实可靠，提升(tshng)企业治理和经营管理水平，促进资本市场和市场经济健康可持续发展，根据中华人民共和国会计法和企业内部控制规范制定了企业内部控制应用指引第号 财务报告 第二页，共六十七页。Your site hereLOGO一、一、财务报告告内内部
2、控制的部控制的总体体(zngt)要要求求总总体要求：体要求：规规范企范企业财务业财务报报告控制流程，告控制流程，明晰各明晰各岗岗位位职职责责健全健全财务报财务报告告各各环节环节授授权权批批准制度准制度充分利用充分利用会会计计信息技信息技术术建立日常信建立日常信息核息核对对制度制度第三页，共六十七页。Your site hereLOGO二、财务报告业务流程二、财务报告业务流程财务报告流程编制流程对外提供流程分析利用流程第四页，共六十七页。Your site hereLOGOv 财务报告 通用(tngyng)流程 图第五页，共六十七页。Your site hereLOGO三、财务报告编制三、财务报
3、告编制(binzh)阶段的主要风险点阶段的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产，核实债务清查资产，核实债务编编报报前前应应完完成成对对账账、调调账账、差差错错更更改改等等业业务务，再实施关账操作再实施关账操作编编制制个个别别财财务务报报告告应应按按照照国国家家统统一一的的会会计计准准则则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定重大事项的会计处理风险风险(fngxin)点点第六页，共六十七页。Your site hereLOGO制定制定(zhdng)财务报告
4、编制方案财务报告编制方案 主主要要(zhyo)风风险险会计政策未能有效(yuxio)更新，不符合有关法律法规重要会计政策会计估计变更未经审批导致会计政策使用不当会计政策未能有效贯彻执行各部门职责分工不清，导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延后，违反相关报送要求第七页，共六十七页。Your site hereLOGOContents会计政策应符合(fh)会计法规和最新监管要求的规定会计政策和会计估计的调整(tiozhng)需按规定的权限程序审批财报流程、年报编制方案(fng n)等需经相关人员核准签发 企业应建立完备的信息沟通渠道应明确各部门的职责分工
5、管控措施应根据财务报告的报送要求安排相关工作进度第八页，共六十七页。Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段的主要风险三、财务报告编制阶段的主要风险(fngxin)点点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产，核实债务清查资产，核实债务编编报报前前应应完完成成对对账账、调调账账、差差错错更更改改等等业业务务，再实施关账操作再实施关账操作编编制制个个别别财财务务报报告告应应按按照照国国家家统统一一的的会会计计准准则则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定
6、重大事项的会计处理风险风险(fngxin)点点第九页，共六十七页。Your site hereLOGO确定确定(qudng)重大事项的会计处理重大事项的会计处理 主主要要(zhyo)风风险险重大事项，如债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、资产减值等的会计处理不合理，会导致会计信息扭曲，无法(wf)如实反映企业实际情况。第十页，共六十七页。Your site hereLOGOContents企业应对重大事项予以关注(gunzh)；企业应建立重大事项的处理流程，报适当管理层审批后予以执行及时沟通需要(xyo)专业判断的重大会计事项，并确定相应会计处理管控(un kn)措施第十一页，共
7、六十七页。Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段三、财务报告编制阶段(jidun)的主要风险点的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产，核实债务清查资产，核实债务编编报报前前应应完完成成对对账账、调调账账、差差错错更更改改等等业业务务，再实施关账操作再实施关账操作编编制制个个别别财财务务报报告告应应按按照照国国家家统统一一的的会会计计准准则则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定重大事项的会计处理风险风险(fngxin)点点第十二页，共六
8、十七页。Your site hereLOGO清产资产清产资产(zchn)核实债务核实债务 主主要要(zhyo)风风险险资产(zchn)、负债账实不符，虚增或虚减资产(zchn)、负债提前、推迟甚至不确认资产、负债等资产计价方法随意变更第十三页，共六十七页。Your site hereLOGOContents确定具体可行的资产清查、负债核实(hsh)计划，同时做好业务准备工作做好各项资产、负债的清查(qngch)、核实的工作对清查过程(guchng)中发现的差异，应当分析原因，提出处理意见管控措施第十四页，共六十七页。Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段三、财务报告编制阶段(
9、jidun)的主要风险点的主要风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产，核实债务清查资产，核实债务编编报报前前应应完完成成对对账账、调调账账、差差错错更更改改等等业业务务，再实施关账操作再实施关账操作编编制制个个别别财财务务报报告告应应按按照照国国家家统统一一的的会会计计准准则则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定重大事项的会计处理风险风险(fngxin)点点第十五页，共六十七页。Your site hereLOGO编报前应完成对账、调账、差错更改编报前应完成
10、对账、调账、差错更改(gnggi)等等业务，再实施关账操作业务，再实施关账操作 主主要要(zhyo)风风险险账务处理存在(cnzi)错误，导致账证、账账不符随意改变费用、成本的确认标准或计量方法结账的时间、程序不符合相关规定关账后又随意打开已关闭的会计期间虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入第十六页，共六十七页。Your site hereLOGOContents核对账证内容金额等是否一致，记账方向(fngxing)是否相符检查相关账务处理是否(sh fu)符合会计准则制度调整(tiozhng)有关账项，合理确定本期收入和费用检查需要调整的前期或本期相关项目应在当期事项处理完毕后审核签字实施关账
11、结账管控措施若关账后需重新打开，应填写申请表经审批通过第十七页，共六十七页。Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段的主要风险三、财务报告编制阶段的主要风险(fngxin)点点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产，核实债务清查资产，核实债务编编报报前前应应完完成成对对账账、调调账账、差差错错更更改改等等业业务务，再实施关账操作再实施关账操作编编制制个个别别财财务务报报告告应应按按照照国国家家统统一一的的会会计计准准则则制度规定的财务报告格式和内容制度规定的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计
12、处理确定重大事项的会计处理风险风险(fngxin)点点第十八页，共六十七页。Your site hereLOGO编制个别财务报告应按照国家统一编制个别财务报告应按照国家统一(tngy)的会计的会计准则制度规定的财务报告格式和内容准则制度规定的财务报告格式和内容 主主要要(zhyo)风风险险提供(tgng)虚假财务报告，误导财务报告使用者报表种类不完整附注内容不完整报表数据不完整、不准确第十九页，共六十七页。Your site hereLOGOContents财务报告列示的资产、负债(f zhi)、所有者权益金额应真实财务报告应如实列示当期收入、费用(fi yong)和利润财务报告应按规定划清各
13、类交易和事项(shxing)的现金流界限按照岗位分工和规定的程序编制财务报告按照国家统一的会计准则制度编制附注管控措施财会部门负责人审核报表的真实完整性第二十页，共六十七页。Your site hereLOGO三、财务报告编制阶段的主要三、财务报告编制阶段的主要(zhyo)风险点风险点及管控措施及管控措施制定财务报告编制方案制定财务报告编制方案清查资产，核实债务清查资产，核实债务编编报报前前应应完完成成对对账账、调调账账、差差错错更更改改等等业业务务，再实施关账操作再实施关账操作编编制制个个别别财财务务报报告告应应按按照照国国家家统统一一的的会会计计准准则则制度规定的财务报告格式和内容制度规定
14、的财务报告格式和内容企业集团应当编制合并财务报告企业集团应当编制合并财务报告确定重大事项的会计处理确定重大事项的会计处理风险风险(fngxin)点点第二十一页，共六十七页。Your site hereLOGO企业企业(qy)集团应当编制合并财务报告集团应当编制合并财务报告 主主要要(zhyo)风风险险合并(hbng)范围不完整合并抵消分录不准确合并内部交易和事项不完整第二十二页，共六十七页。Your site hereLOGOContents根据产权结构图审核(shnh)、确认合并范围是否完整收集审核(shnh)下级单位财报，汇总出本级财报并经审核(shnh)制定内部交易和事项(shxing)
15、核对表及填制要求合并抵消分录需由财会部门负责人审核对合并抵消分录实行交叉复核制度管控措施第二十三页，共六十七页。Your site hereLOGO四、财务报告对外提供阶段的主要风险点四、财务报告对外提供阶段的主要风险点及管控及管控( un kn )措施措施财务报告对外提财务报告对外提供供(tgng)前的审前的审核核财务报告对外提供财务报告对外提供(tgng)前的审计前的审计财务报告对外提财务报告对外提供供A 风风险点险点 C 风风险点险点B 风风险点险点第二十四页，共六十七页。Your site hereLOGO财务报告对外提供财务报告对外提供(tgng)前的审核前的审核企业企业(qy)应严
16、格按应严格按照规定的财报编制中照规定的财报编制中的审批程序审核的审批程序审核企业应保留审核记录企业应保留审核记录(jl)，建立责任追，建立责任追究制度究制度财报对外提供前应装订财报对外提供前应装订成册加盖公章由负责人成册加盖公章由负责人签名盖章签名盖章在财务报告对在财务报告对外提供前未按外提供前未按规定程序进行规定程序进行审核，对内容审核，对内容的真实性、完的真实性、完整性以及格式整性以及格式的合规性审核的合规性审核不充分不充分Title in here管控措施管控措施第二十五页，共六十七页。Your site hereLOGO四、财务报告对外提供阶段的主要风险四、财务报告对外提供阶段的主要风险(fngxin)点点及管控措施及管控措施财务报告对外提供财务报告对外提供(tgng)前的审核前的审核财务报告对外提财务报告对外提供供(tgng)前的审前的审计计财务报告对外提供财务报告对外提供A 风风险点险点 C 风风险点险点B 风风险点险点第二十六页，共六十七页。Your site hereLOGO 财务报告对外提供财务报告对外提供(tgng)前的审计前的审计管控管控(un kn)措施措施 风
