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1、中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目目(xingm)十二：十二：财务报告告第一页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务十二：财务报告报告学习目标学习目标学习任务学习任务学习重点、难点学习重点、难点第二页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务报十二：财务报告告学习学习(xux)(xux)目标目标1 1、理解财务报告的概念和构成、理解财务报告的概念和构成2 2、掌握资产、掌握资产(zchn)(zchn)负债表和利润表的结构、内容和编制方法负债表和利润表的结构、
2、内容和编制方法3 3、了解现金流量表和所有者权益变动表的结构和内容、了解现金流量表和所有者权益变动表的结构和内容并理解附注的内容和中期财务报告的编制原则和要求并理解附注的内容和中期财务报告的编制原则和要求 第三页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务报十二：财务报告告学习重点学习重点(zhngdin)(zhngdin)、难点、难点重点重点(zhngdin)(zhngdin)：资产负债表和利润表的结构、内容和：资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法的掌握。编制方法的掌握。难点：资产负债表和利润表的编制难点：资产负债表和利润表的编制
3、 第四页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务报十二：财务报告告学习学习(xux)(xux)任务任务认识认识(r (r n shi)n shi)财务报告财务报告学习资产负债表的编制学习资产负债表的编制学习利润表的编制学习利润表的编制认识现金流量表和所有者权益变动表认识现金流量表和所有者权益变动表了解附注和中期财务报告了解附注和中期财务报告第五页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务十二：财务报告报告任务任务(r (r n wu)n wu)一：认识财务报告一：认识财务报
4、告一、财务报告的概念一、财务报告的概念 企业财务会计报告，是指企业对外提供企业财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间会计期间(qjin)(qjin)经营成果、现金流量的文件。经营成果、现金流量的文件。二、财务报告的分类二、财务报告的分类 企业的财务会计报告根据所反映的期间企业的财务会计报告根据所反映的期间长短的不同分为年度、半年度、季度和月长短的不同分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。度财务会计报告。 通常将半年度、季度和月度财务会计报通常将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。告统称为中期财务会计报
5、告。三、财务报告的构成三、财务报告的构成 企业的财务报告由财务报表和其他应当在企业的财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告中披露的相关信息和资料。企业向外提供的财务报表包括：资产负债表企业向外提供的财务报表包括：资产负债表利润表、现金流量表、所有者权益（或股利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表、附注等。东权益，下同）变动表、附注等。四、财务会计报表的作用（略）四、财务会计报表的作用（略）五、财务报告编制要求五、财务报告编制要求真实可靠、相关可比、全面完整真实可靠、相关可比、全面完整编报及时、便于理解编报及时、便于理解第六页，共十九页。中中级级
6、会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务报十二：财务报告告任务二：学习资产任务二：学习资产(zchn)(zchn)负债表的编制负债表的编制一、资产负债表概述一、资产负债表概述 (一一)资产负债表的概念资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定资产负债表是反映企业某一特定(tdng)日期财务状况的日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有的或会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有的或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产的要求权。(二二)资产负债表的作用资产负债表的作用
7、 1资产负债表可以提供某一日期的资产总额及其资产负债表可以提供某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。构成，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 2资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债构成，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿的时间。务以及清偿的时间。 3资产负债表可以提供某一日期的所有者权益的资产负债表可以提供某一日期的所有者权益的构成情况，表明企业所有者所拥有的权益，据以判构成情况，表明企业所有者所拥有的权益，据以判断资产保值、增值的情况以及对负债的保障程度。断资
8、产保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 4资产负债表可以提供进行财务分析的基本资料资产负债表可以提供进行财务分析的基本资料。第七页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务报十二：财务报告告任务任务(r (r n wu)n wu)二：学习资产负债表的编制二：学习资产负债表的编制(三三)资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构 1资产负债表的内容资产负债表的内容 在资产负债表中，通常按资产、负债、所有者权益在资产负债表中，通常按资产、负债、所有者权益(quny)分类分项反分类分项反映。资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长
9、期投资映。资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资固定资产、无形资产及其他资产等；负债也按流动性大小进行列固定资产、无形资产及其他资产等；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本(或股本或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 2资产负债表的结构资产负债表的结构 我国的资产负债表正表采用账户式结构。我国的资产负债表正表采用账户式结构。即左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。资产总计与负债即左方列示资产，右方列示负债和所有者
10、权益。资产总计与负债和所有者权益总计应当相等。和所有者权益总计应当相等。 二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制 第八页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务报十二：财务报告告任务任务(r (r n wu)n wu)二：学习资产负债表的编制二：学习资产负债表的编制练习编制资产负债表：练习编制资产负债表：甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。原材。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售
11、成本随销售同时销售同时(tngsh)结转。结转。209年年1月月1日资产负债表日资产负债表(简表简表)资料如下：资料如下：资产负债表资产负债表( (简表简表) )编制单位：甲上市公司编制单位：甲上市公司 209209年年1 1月月1 1日日 单位：万元单位：万元资产资产年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益年初余额年初余额货币资金货币资金320.4320.4短期借款短期借款200200交易性金融资产交易性金融资产0 0应付账款应付账款8484应收票据应收票据2424应付票据应付票据4040应收账款应收账款159.2159.2预收款项预收款项6060预付款项预付款项0.160.16应付
12、职工薪酬应付职工薪酬4 4存货存货368368应交税费应交税费9.69.6长期股权投资长期股权投资480480应付利息应付利息4040固定资产固定资产1 4421 442长期借款长期借款1 0081 008在建工程在建工程100100实收资本实收资本1 6001 600无形资产无形资产204204盈余公积盈余公积9696长期待摊费用长期待摊费用5050未分配利润未分配利润6.166.16资产总计资产总计3 147.763 147.76负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计3 147.763 147.76第九页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xi
13、ngm)十二：财务报十二：财务报告告任务二：学习资产任务二：学习资产(zchn)(zchn)负债表的编制负债表的编制209年甲上市公司年甲上市公司发生如下交易或事生如下交易或事项：（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为用发票上注明的货款为30万元，增值税额为万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。万元。材料已验收入库。（2）委托证券公司购入公允价值为）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允
14、价值仍为末交易性金融资产公允价值仍为100万元。万元。（3）计算并确认短期借款利息）计算并确认短期借款利息5万元。万元。（4）计算并确认坏账准备）计算并确认坏账准备8万元。万元。（5）计提行政管理部门用固定资产折旧）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本万元；摊销管理用无形资产成本10万元。万元。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为万元，增值税为17万元，实际成万元，实际成本为本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。万元，其余款项尚未结清。
15、（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程万元，在建工程(gngchng)人员工资人员工资5万元。万元。（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。万元。（9）确认对联营企业的长期股权投资收益）确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税）计算并确认应交城市维护建设税3万元万元(教育费附加略教育费附加略)。（11）转销无法支付的应付账款）转销无法支付的应付账款30万元。万元。（12）本年度实现利润总额）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得
16、税均为万元，所得税费用和应交所得税均为18万元万元(不考不考虑虑其他因素其他因素)；提取盈余公积；提取盈余公积3.6万元。万元。要求：编制要求：编制2009年年12月月31日资产负债表日资产负债表第十页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务十二：财务报告报告任务任务(r (r n wu)n wu)三：学习利润表的编制三：学习利润表的编制一、利润表的概念一、利润表的概念利润表示反映企业在一定会计期间经营成果利润表示反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表把一定会计期间的收入与的会计报表。利润表把一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比，以计算同一会计期间相关的费用进行配比，以计算(jsun)出企业一定时期的净利润出企业一定时期的净利润(或净亏损或净亏损)。第十一页，共十九页。中中级级会会计计实实务务精精品品课课程程组组项目项目(xingm)(xingm)十二：财务报十二：财务报告告任务任务(r (r n wu)n wu)三：学习利润表的编制三：学习利润表的编制二、利润表的作用二、利润表的作用(1)利润表可以
