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1、第十四章第十四章 财务报告财务报告本章内容本章内容(nirng)一、财务报告概述二、资产负债表三、利润表第一页，共四十页。 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述(i sh)(i sh) 财务报告又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果(chnggu)和现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 第二页，共四十页。一、财务报告的目标一、财务报告的目标 我国财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业(qy)财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业(qy)管理层受托责任履行情况，有助于财务会计
2、报告使用者作出经济决策。第三页，共四十页。 二、会计准则对企业财务报表的要求二、会计准则对企业财务报表的要求(yoqi)（一）真实可靠（二）相关可比（三）全面完整（四）编报及时（五）便于理解 三、财务报表编制的基本要求三、财务报表编制的基本要求第四页，共四十页。 四、财务会计报告的分类四、财务会计报告的分类 企业必须分期进行会计核算和编制财务会计报告，企业的财务会计报告根据所反映的期间长短的不同分为年度、半年度、季度(jd)和月度财务会计报告。 通常将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。第五页，共四十页。 五、财务会计报告的编报期限五、财务会计报告的编报期限 企业的月度中期财
3、务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个(lin )连续的月份）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。第六页，共四十页。 第二节第二节 资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表 资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，它可以帮助报表使用者正确评价企业某一特定日期的财务状况和偿债能力等。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类(fn li)标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当
4、排列。第七页，共四十页。 一、资产负债表的内容及结构一、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的内容 1、资产应当分为流动资产和非流动资产，按其流动性递减的顺序排列。 2、负债(f zhi)应当分为流动负债(f zhi)和非流动负债(f zhi)，按其流动性递减的顺序排列。 3、所有者权益按其永久性递减的顺序排列。第八页，共四十页。 （二）资产负债表的结构 资产负债表的格式有表首、正表两部分。 1、表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 2、正表是资产负债表的主体，目前我国采用(ciyng)账户式资产负债表。 第九页，共四十页。 二、资产负债表的填列方法
5、二、资产负债表的填列方法 （一）“年初余额”的填列方法 “年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度(nind)资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度(nind)不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度(nind)的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 第十页，共四十页。 （二）“期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据是根据有关账户记录(jl)填列的，可以通过几种方式取得。第十一页，共四十页。 1、直接根据总账科目的期末余额填列
6、（1）资产类项目有：交易性金融资产、应收票据应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资产清理(qngl)、长期待摊费用、开发支出、递延所得税资产等。 （2）负债类项目有：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、预计负债、递延所得税负债等。 （3）所者者权益类项目有：实收资本、资本公积、盈余公积等。 第十二页，共四十页。 2、根据几个总账科目的余额计算填列 （1）资产类项目有：货币资金、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建(zi jin)工程、工程物资、无形资产等。 （2）负债
7、类项目有：长期应付款等。 第十三页，共四十页。 3、直接根据有关明细(mn x)科目的余额填列 （1）资产类项目有：预付款项等。 （2）负债项目类有：应付账款、预收款项等。 （3）所者者权益类项目有：未分配利润。第十四页，共四十页。 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算(j sun)填列 （1）资产类项目有：应收账款、一年内到期的非流动资产等。 （2）负债类项目有：一年内到期的非流动负债等。 5、根据报表项目关系计算填列 各项合计、总计项目第十五页，共四十页。第三节第三节 利利 润润 表表 一、利润表的内容与结构一、利润表的内容与结构 （一）利润表的内容 利润表，是反映企业在一定会计期间经
8、营成果的报表。利润表把一定期间的营业收入与其(yq)同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。第十六页，共四十页。 （二）利润表的结构 利润表一般有表首、正表两部分。表首说明报表名称(mngchng)编制单位、编制日期、报表编号、货币名称(mngchng)、计量单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。 我国一般采用多步式利润表格式。 第十七页，共四十页。 二、利润表的填列方法二、利润表的填列方法 （一）利润表各栏目的填列方法 “上期金额”栏反映各项目的上期累计实际发生(fshng)数。在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发
9、生(fshng)数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生(fshng)数。第十八页，共四十页。 （二）报表各项目金额的填列方法 利润表“本期金额”栏内各项数字一般(ybn)应根据损益类科目的发生额分析填列。第十九页，共四十页。第二十页，共四十页。第四节第四节 现金流量表现金流量表第二十一页，共四十页。一、现金流量表的内容一、现金流量表的内容(nirng)及结构及结构（一）现金流量表的内容 现金(xinjn)流量表，是指反映企业在一定会计期间现金(xinjn)和现金(xinjn)等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期
10、限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第二十二页，共四十页。 通常，按照通常，按照(nzho)企业经营业务发生的性质将企企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为以下三类：业一定期间内产生的现金流量归为以下三类：（1 1）经营活动产生）经营活动产生(chnshng)(chnshng)的现金流量的现金流量v经营活动是指企业投资活动和筹资活动以经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品、提外的所有交易和事项，包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴
11、务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等纳税款等第二十三页，共四十页。（2 2）投资）投资(tu z)(tu z)活动产生的现金流量活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建以及不投资活动是指企业长期资产的购建以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动包括两个内容，既包括动。投资活动包括两个内容，既包括“对内对内投资投资”如购建固定资产、无形资产和其他长如购建固定资产、无形资产和其他长期资产，也包括期资产，也包括“对外投资对外投资”如购买股票、如购买股票、购买债券购买债券(zhiqun)(zhiqun)、投资办企业；投资活动产生、
12、投资办企业；投资活动产生的现金流也包括两个方面，既购置时的现金的现金流也包括两个方面，既购置时的现金流出和处置时的现金流入。流出和处置时的现金流入。第二十四页，共四十页。（3 3）筹资活动）筹资活动(hu dng)(hu dng)产生的现金流量产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及借款规模和筹资活动是指导致企业资本及借款规模和构成发生变化的活动，包括构成发生变化的活动，包括(boku)(boku)吸收权益性吸收权益性资本、资本溢价、发行债券、借入资金、支资本、资本溢价、发行债券、借入资金、支付股利、偿还债务等。付股利、偿还债务等。 第二十五页，共四十页。(二）现金流量表的结构(jigu)
13、现金流量表采用报告式的结构，分类(fn li)反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。 第二十六页，共四十页。二、现金流量表的填列二、现金流量表的填列(tin li)方法方法 （一）直接法（一）直接法 通过通过(tnggu)(tnggu)现金收入和现金支出的总括分类反映来自现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。企业经营活动的现金流量。（二）间接法（二）间接法 通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或生
14、的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。 第二十七页，共四十页。1、经营(jngyng)活动产生的现金流量（1 1）“销售商品、提供销售商品、提供(tgng)(tgng)劳务收到的现金劳务收到的现金”项目项目; ;（2 2）“收到的税费返还收到的税费返还”项目项目; ;（3 3）“收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金”项目项目; ;（4 4）“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支
15、付的现金”项目项目; ;（5 5）“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”项项目目; ;（6 6）“支付的各项税费支付的各项税费”项目项目; ;（7 7）“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”项项目目; ;第二十八页，共四十页。2、投资活动(hu dng)产生的现金流量（1 1）“收回投资收到的现金收回投资收到的现金”项目项目; ;（2 2）“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”项目项目; ;（3 3）“处置固定资产、无形资产和其他处置固定资产、无形资产和其他(qt)(qt)长期资产收回的现长期资产收回的现金净额金净额”项目项目; ;
16、（4 4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目项目; ;（5 5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目项目; ;（6 6）“投资支付的现金投资支付的现金”项目项目; ;（7 7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目项目; ;（8 8）“收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有支付其他与投资活动有关的现金关的现金”项目项目; ; 第二十九页，共四十页。3 3、筹资活动、筹资活动(hu dng)(hu dng)产生的现金流量产生的现金流量（1 1）“吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金”项目项目; ;（2 2）“取得借款收到的现金取得借款收到的现金”项目项目; ;（3 3）“偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金”项目项目; ;（4 4）“分配股利、利润分配股利、利润(lrn)(lrn)或偿付利息支付的现金或偿付利息支付的现金”项目项目; ;（5 5）“收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹
