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1、企业所得税申报表培训2015年1月企业所得税基本概念企业所得税的征收管理问题：一、纳税人分类二、征收管理方式三、申报时间企业所得税纳税人分类一、纳税人分类按征收方式不同，企业所得税有两类纳税人，一是查账征收企业一是查账征收企业（A类）类）二是核定征收企业二是核定征收企业（B类），类），其中核定其中核定征收又分征收又分核定应税所得率和核定定额核定应税所得率和核定定额两种两种。核定征收企业适用文件是国税发（2008）30号企业所得税核定征收管理办法（试行）企业所得税纳税人分类按是否就地纳税分：一是一是就地纳税企业就地纳税企业二是二是汇总纳税企业汇总纳税企业（执行汇总纳税管理方式，跨地区（执行汇总纳
2、税管理方式，跨地区经营企业）经营企业）企业所得税纳税人分类不同纳税人申报时所用申报表不同明确一个概念：月度或季度时，各类企业都要申报，年度时只有核定应税所得率企业和查账征收企业进行汇算清缴核定征收企业：核定征收企业：中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(B类)查账征收企业：查账征收企业：企业所得税年度纳税申报表(A类)企业所得税征收管理方式二、征收管理方式实行分月分季预缴，年度汇算法第54条分月分季预缴，年度汇算，并报送申报表。实施条例第129条规定：在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定
3、应当报送的其他有关资料企业所得税征收管理方式企业所得税预缴方式：一、按月度或者季度的实际利润额预缴二、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴三、按照经税务机关认可的其他方法预缴。注：预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。申报时间规定三、申报时间预缴：自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。汇算清缴：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴企业应当在办理注销登记前，就其清
4、算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税（清算申报）。企业所得税申报表预缴纳税申报表：国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表的公告（国家税务总局公告2014年第28号）从2014年7月1日起执行。一、月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业；月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）适用于实行核定征收企业所得税的居民企业。二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）进行年度企业所得税汇算清缴申报。企业所得税申报表年度纳税申报表：(分A类和B类)一、国
5、家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告（2014年第63号）从2015年1月1日起执行二、中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）月度预缴纳税申报表（A类）一、适用范围适用于实行查账征收企业在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。注：关于汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)的使用，月（季）度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)报送；月（季）度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随同企业所得税
6、月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（2014年版）（复印件）月度预缴纳税申报表（A类）二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。1.1-3.31，4.1-6.30，7.1-9.30，10.1-12.312.“纳税人识别号：15位3.“纳税人名称”：全称。月度预缴纳税申报表（A类）2014月度预缴纳税申报表（A类）最大变化是为适应小
7、型微利企业政策而做的报表由三部分组成一、按照实际利润额预缴税款的纳税人二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税款的纳税人三、按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第28行。“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。月度预缴纳税申报表（A类）注意事项：一、本表中营业收入与成本是会计口径数据，不参与计算二、审核季度表时，此表中利润总额与利润表中的利润总额一致三、特定业务计算的应纳税所得额表示的内容主要是从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未
8、完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行，对房地产企业要留心四、有些税收优惠在季度是可以享受的，允许在月（季）度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额，如金融业涉农利息，资源综合利用，新固定资产加速折旧五、小型微利企业行次填报实际利润额*15%或5%的乘积六、本月（季）应补（退）所得税额不能为负数七、注意总分支机构申报时不同的填报内容汇总纳税分支机构所得税分配表（一）适用范围本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”汇总纳税办法
9、的居民企业填报。（二）报送要求月（季）度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)报送；月（季）度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随同中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（2014年版）（复印件）。汇总纳税分支机构所得税分配表年度终了之日起五个月内，总机构随同企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）报送；年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的分支机构随同中华人民共和国企业所得税月（季）度
10、纳税申报表（A类，2014年版）报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（2014年版）（复印件）。汇总纳税分支机构所得税分配表报表主要注意事项一.“营业收入”：填写上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。二.“职工薪酬”：填写上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。三.“资产总额”：填写上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。四.“分配比例”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应
11、保留小数点后四位。B类申报表的填报规定一、适用范围本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。B类申报表的填报规定表头项目注意事项B类报表是个累计表“税款所属期间”：(公历1月1日至所属月（季）度最后一日）4月申报一季度为1.1-3.31，7月申报二季度为1.1-6.30，年度为1.1-12.31B类申报表的填报规定国税发（2008）30号企业所得税核定征收管理办法规定了核定所得率征收的两种方式一是按收入总额核定二是按照成本费用核定注意国税函（2009）377号中对国税发（2008）30号第6条作了补充处理。应
12、税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入（国债利息收入；股息、红利等权益性投资收益；非营利组织的收入）提示：B类企业中按收入核定所得率征收企业可享受免税收入优惠。所有B类企业2014年起都能享受小微企业税收优惠B类申报表的填报规定按收入总额核定应纳税所得额的计算方法一、确定收入总额。指企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入二、确定应税所得率三、计算应纳税所得额计算公式：应纳税所得额“收入总额”“税务机关核定的应税所得率”。四、计算所得税B类申报表的填报规定例：一商业企业实行按收入总额核定征收办法，年度收入总额10万元，免税收入5万元，计算其应纳所得税。根据公式分步确定：1、确定收入总额2、
13、应税收入额=（10-5）*4%3、确定应税所得率：批发和零售贸易业批发和零售贸易业4-15%，在日常核定征收中，一定，在日常核定征收中，一定要参考此幅度标准来确定，注意防范执法风险。要参考此幅度标准来确定，注意防范执法风险。4、计算其应纳所得税=5*4%*25%5、计算应补税，看是否享受小型微利企业优惠B类申报表的填报规定按成本费用核定应纳税所得额一、确定成本费用总额。指本年度累计发生的各项成本费用金额二、确定应税所得率三、计算应纳税所得额计算公式：应纳税所得额“成本费用总额”（1核定的应税所得率）核定的应税所得率四、确定应纳税所得额B类申报表的填报规定注意：一、按成本费用核定应纳税所得额的方
14、式计算步骤比用收入总额方式复杂，要牢记公式。二、2014年起，所有B类企业都可享受小型微利企业税收优惠，核定所得率企业通过申报表享受，定额征收企业要相应调减定额。B类申报表的填报规定B类类申报表的审核：申报表的审核：受理申报后，根据国税发（2008）30号和国税发（2009）79号，对申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。1、报表逻辑是否对应，计算是否正确2、享受免税收入、不征收税收入的审核3、企业适用所得率的核定4、企业是否享受了小型微利企业优惠汇算清缴见国税发200979号企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税汇算清缴管理办法第第2条条指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经
15、营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。汇算清缴应报资料（一）年度纳税申报表及其附表；（一）年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；（三）备案事项相关资料；（四）总分机构基本情况、征税方式、分支机构的预（四）总分机构基本情况、征税方式、分支机构的预缴税情况；缴税情况；（五）委
16、托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（六）涉及关联方业务往来的，同时报送（六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表共和国企业年度关联业务往来报告表；（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。企业年度申报注意事项申报汇缴要按期申报汇缴要按期（执行纳税服务规范）（执行纳税服务规范）资产损失要申报资产损失要申报（执行纳税服务规范）（执行纳税服务规范）减免优惠要备案减免优惠要备案（执行纳税服务规范）（执行纳税服务规范）纳税事项要调整纳税事项要调整（税会差异是主要项目）（税会差异是主要项目）年
