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1、全面预算管理全面预算管理一、全面预算的概述一、全面预算的概述（一）概念（一）概念全面预算是指企业对一定期间的经营活全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，协调、控制、激励、评价等综合管理功能，通过将企业的资金流与实物流、业务流、信通过将企业的资金流与实物流、业务流、信息流、人力流相结合，将企业内部责、权、息流、人力流相结合，将企业
2、内部责、权、利关系全面规范，优化企业资源配置，提升利关系全面规范，优化企业资源配置，提升企业运行效率，从而成为促进企业实现发展企业运行效率，从而成为促进企业实现发展战略的重要抓手。正如美国著名管理学家戴战略的重要抓手。正如美国著名管理学家戴维维奥利所指出的那样：全面预算管理是为数奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。一个体系之中的管理控制方法之一。正确认识和理解全面预算的内涵、本正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：质及作用，应当把握以下几个方面：1、全面预算是全
3、方位、全过程、全员参与、全面预算是全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式编制与实施的预算管理模式2、全面预算是企业实施内部控制、防范风、全面预算是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施险的重要手段和措施3、全面预算是企业实现发展战略和年度经、全面预算是企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具营目标的有效方法和工具4、全面预算有利于企业优化资源配置、提、全面预算有利于企业优化资源配置、提高经济效益高经济效益5、全面预算有利于实现制约和激励、全面预算有利于实现制约和激励（二）特征（二）特征1、全面预算必须与企业的战略或目标保持一致、全面预算必须与企业的战略或目标保持一致2、数量
4、化和可执行性、数量化和可执行性二、全面预算的组织二、全面预算的组织企业应当建立健全全面预算管理组织机构，企业应当建立健全全面预算管理组织机构，建立必要的工作制度，确保预算组织的有效运建立必要的工作制度，确保预算组织的有效运行。按照行。按照“横向到边、纵向到底横向到边、纵向到底”的原则，建的原则，建立完善各层级的预算管理组织体系，横向上覆立完善各层级的预算管理组织体系，横向上覆盖所有职能部门和单位盖所有职能部门和单位,纵向上延伸到各基层班纵向上延伸到各基层班组。组。全面预算管理组织机构一般具备全面预算全面预算管理组织机构一般具备全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次管理决策机构、工作机
5、构和执行单位三个层次的基本架构。的基本架构。 （一）全面预算管理决策机构（一）全面预算管理决策机构预算预算管理委员会管理委员会 企业应当设立预算管理委员会，作为专企业应当设立预算管理委员会，作为专门履行全面预算管理职责的决策机构。预算门履行全面预算管理职责的决策机构。预算管理委员会成员由企业负责人及内部相关部管理委员会成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成，总会计师或分管会计工作的门负责人组成，总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。具体而言，预算管算管理工作的组织领导。具体而言，预算管理委员会一般由企业负责人
6、（董事长或总经理委员会一般由企业负责人（董事长或总经理）任主任，总会计师（或财务总监、分管理）任主任，总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）任副主任，其成员一财会工作的副总经理）任副主任，其成员一般还包括各副总经理、主要职能部门、分般还包括各副总经理、主要职能部门、分（子）公司负责人等。（子）公司负责人等。 预算管理委员会的主要职责一般是：预算管理委员会的主要职责一般是：（1）制定颁布企业全面预算管理制度，包括）制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等；预算管理的政策、措施、办法、要求等；（2）根据企业战略规划和年度经营目标，拟）根据企业战略规划和年度经营目
7、标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序；（算编制方法和程序；（3）组织编制、综合平）组织编制、综合平衡预算草案；（衡预算草案；（4）下达经批准的正式年度预）下达经批准的正式年度预算；（算；（5）协调解决预算编制和执行中的重大）协调解决预算编制和执行中的重大问题；（问题；（6）审议预算调整方案，依据授权进）审议预算调整方案，依据授权进行审批；（行审批；（7）审议预算考核和奖惩方案；）审议预算考核和奖惩方案；（8）对企业全面预算总的执行情况进行考核；）对企业全面预算总的执行情况进行考核；（9）其他全面预算管理事宜。）其他全面预算管理事宜。
8、 （二）全面预算管理工作机构（二）全面预算管理工作机构由于预算管理委员会一般为非常设机构，由于预算管理委员会一般为非常设机构，企业应当在该委员会下设立预算管理工作机企业应当在该委员会下设立预算管理工作机构（如预算管理办公室、预算管理委员会办构（如预算管理办公室、预算管理委员会办公室等），由其履行预算管理委员会的日常公室等），由其履行预算管理委员会的日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师（或财务总监、部门，其主任一般由总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）兼任，工作人员分管财会工作的副总经理）兼任，工作人员除了财务部门人
9、员外，还应有计划、人力资除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。 预算管理工作机构的主要职责一般是：预算管理工作机构的主要职责一般是：（1）拟订企业各项全面预算管理制度，并负）拟订企业各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行；（责检查落实预算管理制度的执行；（2）拟定）拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定；序、方法的草案，报预算管理委员会审定；（3）组织和指导各级预算单位开展预算编制）组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；
10、（工作；（4）预审各预算单位的预算初稿，进）预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议；（行综合平衡，并提出修改意见和建议；（5）汇总编制企业全面预算草案，提交预算管理汇总编制企业全面预算草案，提交预算管理委员会审查；（委员会审查；（6）跟踪、监控企业预算执行）跟踪、监控企业预算执行情况情况； （7）定期汇总、分析各预算单位预算执行情）定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告，为委员会进一步采取行动拟定建议方报告，为委员会进一步采取行动拟定建议方案；（案；（8）接受各预算单位的预算调整申请，）接受各预算
11、单位的预算调整申请，根据企业预算管理制度进行审查，集中制定根据企业预算管理制度进行审查，集中制定年度预算调整方案，报预算管理委员会审议；年度预算调整方案，报预算管理委员会审议；（9）协调解决企业预算编制和执行中的有关）协调解决企业预算编制和执行中的有关问题；（问题；（10）提出预算考核和奖惩方案，报）提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议；（预算管理委员会审议；（11）组织开展对企）组织开展对企业二级预算执行单位（企业内部各职能部门、业二级预算执行单位（企业内部各职能部门、所属分（子）企业等）预算执行情况的考核，所属分（子）企业等）预算执行情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委
12、员提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议；（会审议；（12）预算管理委员会授权的其他）预算管理委员会授权的其他工作。工作。（三）全面预算执行单位（三）全面预算执行单位全面预算执行单位是指根据其在企业预全面预算执行单位是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任，并享有相应权利和利益承担一定经济责任，并享有相应权利和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分（子）公司等。企业内部预算责任单所属分（子）公司等。企业内部预算责任单位的划分应当遵循分级分层、权责利相结合、位的划分应当
13、遵循分级分层、权责利相结合、责任可控、目标一致的原则，并与企业的组责任可控、目标一致的原则，并与企业的组织机构设置相适应。预算执行单位在预算管织机构设置相适应。预算执行单位在预算管理部门（即预算管理委员会及其工作机构）理部门（即预算管理委员会及其工作机构）的指导下，组织开展本部门或本企业全面预的指导下，组织开展本部门或本企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。算的编制工作，严格执行批准下达的预算。各预算执行单位的主要职责一般是：（各预算执行单位的主要职责一般是：（1）提）提供编制预算的各项基础资料；（供编制预算的各项基础资料；（2）负责本单位）负责本单位全面预算的编制和上报工作；（全面
14、预算的编制和上报工作；（3）将本单位预）将本单位预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；（位；（4）严格执行经批准的预算，监督检查本）严格执行经批准的预算，监督检查本单位预算执行情况；（单位预算执行情况；（5）及时分析、报告本单）及时分析、报告本单位的预算执行情况，解决预算执行中的问题；位的预算执行情况，解决预算执行中的问题；（6）根据内外部环境变化及企业预算管理制度，）根据内外部环境变化及企业预算管理制度，提出预算调整申请；（提出预算调整申请；（7）组织实施本单位内部）组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作；（的预算考核和奖惩工作；（8）配合
15、预算管理部）配合预算管理部门做好企业总预算的综合平衡、执行监控、考核门做好企业总预算的综合平衡、执行监控、考核奖惩等工作；（奖惩等工作；（9）执行预算管理部门下达的其）执行预算管理部门下达的其他预算管理任务。他预算管理任务。各预算执行单位负责人应当对本单位预算各预算执行单位负责人应当对本单位预算的执行结果负责。的执行结果负责。 三、全面预算的内容三、全面预算的内容企业编制全面预算应当按照先业务预企业编制全面预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。流程进行。 (一一)业务预算业务预算业务预算是指与企业各项经营活动直业务预算是指与企业各
16、项经营活动直接相关的，反映预算期内企业预计生产经接相关的，反映预算期内企业预计生产经营活动的预算，是其他预算的基础。一般营活动的预算，是其他预算的基础。一般包括销售预算、生产预算、采购预算、制包括销售预算、生产预算、采购预算、制造费用预算、产品成本预算、期间费用预造费用预算、产品成本预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。算等，企业可根据实际情况具体编制。 1、销售预算是预算期内预算执行单位销、销售预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，售量或者业务量及其收入的预算，销售预算销售预算是编制全面预算的起点，是编制全面预算的起点，主要依据年度目主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。的产品结构以及市场价格编制。2、生产预算是预算执行单位在预算期内、生产预算是预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品主要是在销售预算的基
