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1、如何解读财务报表如何解读财务报表 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表一、资产负债表一、资产负债表主要元素主要元素 所有者权益所有者权益 负债负债 资产资产一、资产负债表一、资产负债表主要元素主要元素所有者权益1、对企业的盈利分红2、承担经营风险3、具有决策权4、拥有企业一、资产负债表一、资产负债表主要元素主要元素负债 由过去交易或事项形成，预期会导致经济偿付的现实义务。1、欠别人的或借入的、已发生应由企业承担3、以货币计量一、资产负债表一、资产负债表主要元素主要元素资产 由过去交易、事项形成并由企业拥有或由过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的，能以货币计量，预期可以带来
2、经控制的，能以货币计量，预期可以带来经济利益的经济资源。济利益的经济资源。 1 1、财产归企业、财产归企业 2 2、财产虽不归企业所有，但由企业控制、财产虽不归企业所有，但由企业控制 3 3、必须以货币计量、必须以货币计量 4 4、能为企业带来预期经济利益、能为企业带来预期经济利益一、资产负债表一、资产负债表核算公式核算公式资产所有者权益负债一、资产负债表一、资产负债表构成构成 集中反映一定日期的资产、负债和所有者权益的总括情况及平衡关系 属静态报表 表现一个点的关系一、资产负债表一、资产负债表构成构成五方面五方面、提供某日主要财务状况、提供某日主要财务状况、企业所控制的经济资源规模和质量（资
3、产分、企业所控制的经济资源规模和质量（资产分布，变现、支撑生产及扩大再生产、多元化经布，变现、支撑生产及扩大再生产、多元化经营、和资金运营能力等）营、和资金运营能力等） 、企业的经济来源状况、企业的经济来源状况、企业的总体债务状况、长、短期债务数量，、企业的总体债务状况、长、短期债务数量，债务分布、承担经营风险的能力、举债经营的债务分布、承担经营风险的能力、举债经营的程度和规模，以及经营战略布局等经营情况。程度和规模，以及经营战略布局等经营情况。 、投资者在企业的经济利益状况（享有的经济、投资者在企业的经济利益状况（享有的经济利益，股权结构、投入出版单位的资金总量、利益，股权结构、投入出版单位
4、的资金总量、自有资金的来源、利润的分配自有资金的来源、利润的分配 ）一、一、资产负债表资产负债表资产构成资产构成分为五类分为五类一、资产负债表一、资产负债表资产构成资产构成J流动资产流动资产：在一个营业周期内可以变现或运用的资产固定资产固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态一、资产负债表一、资产负债表资产构成资产构成长期投资长期投资：资金占用在一个年度以上的投资，：资金占用在一个年度以上的投资，通常为股权投资、购买债劵、国债、基金通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或上市流通股票。或上市流通股票。无形资产无形资产：企业为生产商品、提供劳务、出：企业为生产商品、提供劳务、出租他
5、人、或为管理目的而持有，无实物形租他人、或为管理目的而持有，无实物形态的非货币资产。态的非货币资产。其他资产其他资产 ：上述资产以外的资产，如长期待：上述资产以外的资产，如长期待摊费用、递延企业所得税等。摊费用、递延企业所得税等。一、资产负债表一、资产负债表资产构成资产构成流动资产结构流动资产结构一、资产负债表一、资产负债表负债构成负债构成一、资产负债表一、资产负债表所有者权益构成所有者权益构成根据新公司法企业税后留存用于集体福利的“公益金”内容取消。一、资产负债表一、资产负债表运用方法运用方法1年初数和本年累计的运用年初数和本年累计的运用 1 1本年累计指从年初到报告期财务帐本年累计指从年初
6、到报告期财务帐面余额，如：月日财务帐面余额是面余额，如：月日财务帐面余额是日夜点分时的值日夜点分时的值 2 2年初值是指月日早点分时年初值是指月日早点分时的财务帐面余额（年初值实际是上年财务的财务帐面余额（年初值实际是上年财务帐面期末余额）帐面期末余额） 净变化值本年累计数年初数一、资产负债表一、资产负债表运用方法运用方法1 通过净变化值分析，了解流动资产的增加是由负债增量、还是税后留利形成的增量、或者是处置固定资产造成的增量；造成流动资产结构改变的原因是货币增量还是存货增量、或者短期投资、应收账款等；形成总资产增量的原因属于负债增加呢，还是所有者权益增加。通过每一项资产净变化值得计算，再对比
7、分析，我们就可以简便的找到需要了解资产变化的原因。一、资产负债表一、资产负债表运用方法运用方法2资产结构分析资产结构分析 通过各项目占总体的比重或结构，相关连通过各项目占总体的比重或结构，相关连的项目之间影响关系，反映各项目与总体的关的项目之间影响关系，反映各项目与总体的关系及变动情况。如：存货占流动资金的比例；系及变动情况。如：存货占流动资金的比例；流动负债与资产之间关系；利润与资产的关系流动负债与资产之间关系；利润与资产的关系等。等。 1 1分析影响程度分析影响程度 2 2与前期比，研究各因素或项目的变动原因与前期比，研究各因素或项目的变动原因 3 3分析经营现状，成绩和存在的问题分析经营
8、现状，成绩和存在的问题一、资产负债表一、资产负债表运用方法运用方法2结构分析反映我们对资产结构的控制状态结构分析反映我们对资产结构的控制状态 一般，出版单位的流动资产占总资产比重大于其它资一般，出版单位的流动资产占总资产比重大于其它资产（产（606085%85%）。）。当货币资金比重大时当货币资金比重大时，表现经营条件相对宽松、管理可能出，表现经营条件相对宽松、管理可能出现松懈、具备扩大生产和开展多种经营的条件；现松懈、具备扩大生产和开展多种经营的条件；当短期投资比重大时当短期投资比重大时，反映将较多的资金在资本市场运营；，反映将较多的资金在资本市场运营；当应收账款比重大时当应收账款比重大时，
9、反映扩大商业信用尺度，具有一定的，反映扩大商业信用尺度，具有一定的经营风险；经营风险；当原材料比重大时当原材料比重大时，存在原材料超储可能，存在原材料价值，存在原材料超储可能，存在原材料价值贬值的风险；贬值的风险；当库存成品比重大时当库存成品比重大时，若大量发货在外，如果客户资信好，若大量发货在外，如果客户资信好，反映经营状况好；二是较大一部分成品存在库里，反映经反映经营状况好；二是较大一部分成品存在库里，反映经营状况不佳，如果是在流动资产占总资产比重大的状态下，营状况不佳，如果是在流动资产占总资产比重大的状态下，出版单位经营岌岌可危；出版单位经营岌岌可危；当其他应收账款比重大时当其他应收账款
10、比重大时，一是将资金借给兄弟单位，如果，一是将资金借给兄弟单位，如果不存在对方资信问题，则不会有伤害；二是内部职工借款，不存在对方资信问题，则不会有伤害；二是内部职工借款，反映内部管理制度混乱，或者执行不力，它会造成虚构利反映内部管理制度混乱，或者执行不力，它会造成虚构利润，多交企业所得税。润，多交企业所得税。 一、资产负债表一、资产负债表运用方法运用方法2当长期负债占总负债的比重大当长期负债占总负债的比重大，对于资金运营条件来说显然会，对于资金运营条件来说显然会较为宽松；较为宽松；当短期借款和长期借款进入归还期成为流动负债主要因素时当短期借款和长期借款进入归还期成为流动负债主要因素时，一是出
11、版单位的现金储备大于应该归还的借款，经营没有风一是出版单位的现金储备大于应该归还的借款，经营没有风险；二是现金储备虽不能全部偿还借款，但变卖一部分其他险；二是现金储备虽不能全部偿还借款，但变卖一部分其他资产可以偿还借款，也不会有经营风险，但经营能力会受到资产可以偿还借款，也不会有经营风险，但经营能力会受到影响；三是现金储备不足以归还借款，也无法快速变现资产，影响；三是现金储备不足以归还借款，也无法快速变现资产，出版单位的经营风险会很大。出版单位的经营风险会很大。当应付货款成为流动负债主要因素时当应付货款成为流动负债主要因素时，在买方市场环境下，暂，在买方市场环境下，暂时的拖欠不会引发挤兑现象，
12、但要注意资信在债主中的形象。时的拖欠不会引发挤兑现象，但要注意资信在债主中的形象。长时间的拖欠，会引发资信形象，且，流动负债大于或等于长时间的拖欠，会引发资信形象，且，流动负债大于或等于流动资产时，对经营将产生严重影响。如果应付账款很大一流动资产时，对经营将产生严重影响。如果应付账款很大一部分是由于应计生产成本组成，鉴于应计生产成本属于预提，部分是由于应计生产成本组成，鉴于应计生产成本属于预提，与实际应付存有误差，并且存在一定时间支付差距，一般情与实际应付存有误差，并且存在一定时间支付差距，一般情况下，不会过快引发挤兑现象。况下，不会过快引发挤兑现象。当预收账款成为流动负债主要因素时当预收账款
13、成为流动负债主要因素时，只要与预收款项对应的，只要与预收款项对应的产品能生产出来就不会出现退款现象，原则上预收账款不会产品能生产出来就不会出现退款现象，原则上预收账款不会构成挤兑，在某些特定条件下，它构成调节利润的温床。构成挤兑，在某些特定条件下，它构成调节利润的温床。一、资产负债表一、资产负债表运用方法运用方法2当应交税金和其他应交款成为流动负债主要因素时当应交税金和其他应交款成为流动负债主要因素时，表现销售规模已经上到一定层次，如果不是因为表现销售规模已经上到一定层次，如果不是因为补税增大占有量，出版单位的经营局面或市场占补税增大占有量，出版单位的经营局面或市场占有率一定比较好，它有两种可
14、能，一种，出版单有率一定比较好，它有两种可能，一种，出版单位销售回款比较好，资金存量应对税款和借款外位销售回款比较好，资金存量应对税款和借款外尚可满足扩大再生产之需，企业出于兴旺发达局尚可满足扩大再生产之需，企业出于兴旺发达局面；另一种，销售回款不理想，资金存量不足，面；另一种，销售回款不理想，资金存量不足，可能仅仅满足缴纳税款，或者税款都有可能拖欠，可能仅仅满足缴纳税款，或者税款都有可能拖欠，反映企业在经营中盲目放宽商业信用，存在潜在反映企业在经营中盲目放宽商业信用，存在潜在的经营风险。的经营风险。当应付职工福利费、应付工资、预提费用成为流动当应付职工福利费、应付工资、预提费用成为流动负债的
15、主要因素时负债的主要因素时，它反映企业外债较少，不会，它反映企业外债较少，不会对经营产生过大的负面影响，也说明，企业基本对经营产生过大的负面影响，也说明，企业基本依赖原始资本经营。依赖原始资本经营。一、资产负债表一、资产负债表运用方法运用方法2当长期投资占总资产比重大时当长期投资占总资产比重大时，反映多元化经营的热情高涨，反映多元化经营的热情高涨，结合损益表长期投资收益可以判断长期投资的效果。收益结合损益表长期投资收益可以判断长期投资的效果。收益小或者没有，一是初期投资常见的现象；二是投资出版单小或者没有，一是初期投资常见的现象；二是投资出版单位没有分红；三是投资出版单位经营状况惨淡没有利润。
16、位没有分红；三是投资出版单位经营状况惨淡没有利润。收益大，反映出版单位多种经营开展成功。收益大，反映出版单位多种经营开展成功。当固定资产占总资产比重大时当固定资产占总资产比重大时，反映房产或经营设备增加，反映房产或经营设备增加，如果增加的房产为办公自用，则必然减少企业总收益；如如果增加的房产为办公自用，则必然减少企业总收益；如果增加的房产为扩建库房，一是增加的是产品销售周转用果增加的房产为扩建库房，一是增加的是产品销售周转用房，则反映经营规模在扩大；二是增加的库房用于产品仓房，则反映经营规模在扩大；二是增加的库房用于产品仓储，则反映产品积压严重。三是增加的经营设备造成固定储，则反映产品积压严重。三是增加的经营设备造成固定资产占总资产比重大，反映企业规模小，资产结构控制不资产占总资产比重大，反映企业规模小，资产结构控制不合理。合理。当无形资产占总资产比重大时当无形资产占总资产比重大时，反映经营依靠外购知识产权，反映经营依靠外购知识产权，一是出版单位的主营业务发生变化；二是所购知识产权用一是出版单位的主营业务发生变化；二是所购知识产权用于管理，反映出版单位规模小，资产结构控制不合理。于管理
