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1、5/17/20221课程学习内容课程学习内容v第一章：投资审计概述第一章：投资审计概述v第二第二章章：建设前期工作审计：建设前期工作审计v第三第三章章：招标投标与合同审：招标投标与合同审计计v第四第四章章：工程造价审计工程造价审计5/17/20222v第五章第五章：建设单位财务审计：建设单位财务审计v第六第六章章: : 建设管理审计建设管理审计v第七第七章章：投资效益审计：投资效益审计5/17/20223v投资审计投资审计v理论依据理论依据v系统论系统论v控制论控制论v信息论信息论第一章：投资审计概述第一章：投资审计概述一一.理论依据理论依据5/17/20224(一一)系统复杂系统复杂固定资产
2、投资固定资产投资：固定资产再生产固定资产再生产v基本建设基本建设v技术技术更新改造更新改造项目项目v修理修缮零星工程修理修缮零星工程技术经济活动技术经济活动（建设项目）（建设项目）5/17/202251.建设项目寿命期建设项目寿命期（计算期计算期=建设期建设期+生产期生产期）决策期决策期建设期建设期Preparation DesignConstruction生产期生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM5/17/20226审计授权审计授权或委托人或委托人审计主体审计主体审计客体审计客体2.
3、2.审计关系审计关系5/17/202273.3.建设项目建设项目(WBS)(WBS)v建设项目（南京审计学院）建设项目（南京审计学院）v单项工程（综合楼）单项工程（综合楼）v单位工程（土建）单位工程（土建）v分部工程（墙体）分部工程（墙体）v分项工程（外墙）分项工程（外墙）5/17/202284.交叉研究，交叉研究，“四大平台四大平台”v投投资审计资审计v技术技术v经济经济v管理管理v法律法律5/17/202295.执业谨慎v审计依据v审计证据审计准则审计准则审计工作底稿审计工作底稿5/17/202210(二二)控制多元控制多元v1、法人制、法人制v2、资本金制、资本金制v3、招投标制、招投标
4、制v4、合同制、合同制v5、监理制、监理制v6、BT代建制代建制(build-transfer)v7、BOT投资投资（Build-Operate-Transfer）v8、核准制、核准制v9、备案制、备案制1.投资体制投资体制5/17/2022115/17/2022122.PMBOK九大知识体系九大知识体系v1.范围管理范围管理v2.合同管理合同管理v3.时间管理时间管理v4.人力管理人力管理v5.集成管理集成管理v6.成本管理成本管理v7.质量管理质量管理v8.风险管理风险管理v9.沟通管理沟通管理5/17/2022134.4.建设程序控制建设程序控制立项（项目建议书）立项（项目建议书）可研（
5、可行性研究报告）可研（可行性研究报告）设计：初步设计、技术设计、施工图设计设计：初步设计、技术设计、施工图设计施施工工准准备备与与实实施施 招招标标投投标标:一一对对一一、一一对对多（一买对多卖，一卖对多买）多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多、多对多竣工验收竣工验收 后评估后评估“物有本末，事有始终，物有本末，事有始终，知所先后，则近道矣。知所先后，则近道矣。”5/17/202214(三三)信息封闭信息封闭v监理、审计，尤其是跟踪审计使信监理、审计，尤其是跟踪审计使信息和能量不断与外界交换使之成为息和能量不断与外界交换使之成为“耗散结构耗散结构”的的“自组织自组织”，缩短，缩短信息反馈回路信
6、息反馈回路。5/17/2022151.审计是干什么的审计是干什么的？(1)“曲突徒薪曲突徒薪”客人客人(2)经济警察经济警察(3)经济卫士经济卫士(4)经济谋士经济谋士(5)经济医生经济医生(6)守护人守护人(7)watchdog(8)管理层耳目管理层耳目5/17/202216曲突徒薪曲突徒薪v汉书霍光传汉书霍光传：“乡使听乡使听客人客人之言，之言，不费牛酒，终亡火患。不费牛酒，终亡火患。今论功而请客，今论功而请客，曲曲突徒薪亡恩泽，焦突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客头烂额为上客耶耶?”5/17/202217审计功能选择审计功能选择? ?v经济监督经济监督v经济鉴证经济鉴证v经济评价经济评价5/1
7、7/202218跟踪审计是效益审计的有效方式跟踪审计是效益审计的有效方式97年年10月月6日开工，日开工，01年年3月月26日通车日通车5/17/2022192 2、跟踪审计、跟踪审计v（1 1）什么叫跟踪审计）什么叫跟踪审计? ?v（2 2）有什么法律依据）有什么法律依据? ?v（3 3）跟踪审计路径选择）跟踪审计路径选择? ?v（4 4）跟踪审计内容）跟踪审计内容? ?v（5 5）咨询与确认如何分配）咨询与确认如何分配? ?v（6 6）如何保证跟踪审计的有效性）如何保证跟踪审计的有效性? ?5/17/202220二二.建设项目审计法律依据建设项目审计法律依据v最新建设项目审计法规释义最新建
8、设项目审计法规释义 v（1 1）宪法宪法 :91:91条条 ,109,109条条v（2 2）审计法审计法2222条条审计机关对政府投资审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的和以政府投资为主的建设项目的预算执预算执行情况和决算行情况和决算，进行审计监督。，进行审计监督。 v（3 3）中华人民共和国审计法实施条中华人民共和国审计法实施条例例 21条条；22条条5/17/202221v（4 4）审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则v23条：全过程进行条：全过程进行跟踪审计跟踪审计。v（5）审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定v（6）建设项目内部审计指南
9、建设项目内部审计指南1号号v(7)建设项目审计处理暂行规定建设项目审计处理暂行规定v(8)会计师事务所从事基本建设工程会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法预算、结算、决算审核暂行办法v（9 9）政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法5/17/202222练习练习v1 1、一个单项工程一般有若干个（、一个单项工程一般有若干个（ ）所组成）所组成v2 2、一个建设项目一般由若干个（）所组成。、一个建设项目一般由若干个（）所组成。v3 3、工程概、预算均是以（）为单位编制的、工程概、预算均是以（）为单位编制的v4 4、清单计价工程量是以（）为单位编制、清单计价工程量是以
10、（）为单位编制v5 5、什么叫、什么叫“三制三制”和和“五制五制”？v6 6、如何理解、如何理解审计法审计法2222条？条？v7 7、建设项目审计法律依据有哪些？、建设项目审计法律依据有哪些？5/17/202223第二章：建设前期工作审计第二章：建设前期工作审计v第一节第一节: :建设前期合规性审计建设前期合规性审计v1.1.高估投资类科目高估投资类科目, , 私分建设资金私分建设资金. .v2. 2.低价中标，高价结算低价中标，高价结算, ,多结算工程款。多结算工程款。. .v3.3.不严格执行三制五制不严格执行三制五制, ,违法转包违法转包, ,肢解肢解分包分包, ,豆腐渣工程豆腐渣工程.
11、 .v4 4. .低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库，低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库，侵占、私分基建收入。侵占、私分基建收入。5/17/202224审计审计. .基建审计几种声音基建审计几种声音34个高等级公路个高等级公路5/17/202225德普案德普案背景下反商业贿赂背景下反商业贿赂1861.19775/17/202226序号序号审批程序合规性审计审批程序合规性审计审批机关及文号审批机关及文号1项目建议书项目建议书2可行性研究报告可行性研究报告3环境影响评估报告环境影响评估报告4初步设计初步设计5建设用地许可建设用地许可6建设规划许可建设规划许可7建设施工许可建设施工许可8拆迁许可拆迁许可
12、9消防审核消防审核10施工图审核施工图审核5/17/202227案例一：綦江彩虹桥案例一：綦江彩虹桥v一九九九年一月四日垮堕。一九九九年一月四日垮堕。死祸者四十，死祸者四十，伤十余人伤十余人。盖主事者徇私渎职，施工者。盖主事者徇私渎职，施工者贪利粗制，案震全国。有关责任者受党贪利粗制，案震全国。有关责任者受党纪国法追究。纪国法追究。v违反建设程序违反建设程序,“七无七无”工程（无报建工程（无报建.无无开工许可开工许可.无招投标无招投标.无正式合同无正式合同.无政府无政府质量监督质量监督.无监理无监理.无竣工验收）无竣工验收）5/17/2022285/17/2022295/17/202230豆腐
13、渣工程豆腐渣工程v1.1998年年2月湖北月湖北焦家湾焦家湾大桥突然跨塌，大桥突然跨塌，11人人死、死、6人重伤。人重伤。v2.1999年年7月甘肃岷县月甘肃岷县洮河卧桥洮河卧桥突然跨塌。突然跨塌。18人死亡和失踪。人死亡和失踪。v3.1999年年12月月钱塘江大堤钱塘江大堤烂泥工程。烂泥工程。v4.2001年年11月宜宾市月宜宾市南门大桥南门大桥 3车坠江车坠江2人人死亡死亡2人失踪人失踪 v.2005年年11月遵义市月遵义市珍珠大桥珍珠大桥忽然垮塌，死忽然垮塌，死16人人。5/17/202231案例二：粤海铁路公司案案例二：粤海铁路公司案粤海铁路公司粤海铁路公司v采购采购咨询咨询施工施工监
14、理监理技术技术设计设计财务财务v一、集体瓜分、人人均沾一、集体瓜分、人人均沾v二、自办实体，关联交易二、自办实体，关联交易v三、巧立名目，滥发奖金三、巧立名目，滥发奖金v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴 5/17/202232粤海铁路公司 v 5/17/2022335/17/202234v一、集体瓜分、人人均沾一、集体瓜分、人人均沾v业主、施工、设计、监理等方方面面的相关业主、施工、设计、监理等方方面面的相关单位单位“团结一致团结一致”。正如审计人员所说：。正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。很难取证。”项目项目
15、内部控制失效，内部控制失效，是公司领是公司领导班子集体腐败的一大特征。导班子集体腐败的一大特征。v问题：问题：v1.为什么前为什么前13次审计没有发现问题次审计没有发现问题?v2.内部控制在什么情况下无效？内部控制在什么情况下无效？5/17/202235内部控制在什么情况下无效？内部控制在什么情况下无效？会计小李会计小李出纳小宋出纳小宋会计小王会计小王5/17/202236v二、巧立名目，滥发奖金二、巧立名目，滥发奖金 v从从9898年年8 8月月到到20002000年年底底，公公司司职职工工人人均均月月收收入入从从23582358元元增增至至82108210元元；领领导导班班子子人人均均月月
16、收收入入从从66266626元增至元增至1451514515元。元。v问题二：问题二：v1 1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？、公司滥发的奖金在什么费用中支出？v2、审计人员对公司人员近、审计人员对公司人员近3 3年收入进行比较，年收入进行比较，这是什么审计方法的运用？这是什么审计方法的运用？5/17/202237v三、自办实体，关联交易三、自办实体，关联交易 v从从9898年年5 5月至月至20002000年底，公司先后挪用年底，公司先后挪用262262万元建设资金违规开办了万元建设资金违规开办了7 7个实体，其负责人个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。这均由该公司负责人兼任。这7 7个实体从粤海公个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有的毛利就有6348.86348.8万元，造成了万元，造成了3324.53324.5万元万元的建设资金流失。的建设资金流失。v问题三：自办实体，如何套取资金？问题三：自办实体，如何套取资金？5/17/202238v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴 v公公司司领领导导与与中中铁铁
