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1、第一讲第一讲会计科目及使用说明会计科目及使用说明一.会计科目的定义 会会计计科科目目是是按按照照经经济济业业务务的的内内容容和和经经济济管管理理的的要要求求，对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行分分类类核核算算的的科科目目，称称为为会会计计科科目目。 会会计计科科目目按按其其所所提提供供信信息息的的详详细细程程度度及及其其统统驭驭关关系系不不同同，又又分分为为总总分分类类科科目目和和明明细细分分类类科科目目。而会计科目表则是由多种会计科目组成，对各类会计科目的一种集合。而会计科目表则是由多种会计科目组成，对各类会计科目的一种集合。二.基本简介 会会计计科科目目可可以以按按照照多多种
2、种标标准准进进行行分分类类，按按会会计计要要素素对对会会计计科科目目进进行行分分类类是是其其基基本本分分类类之之一一。如如我我国国自自19931993年年7 7月月1 1日日起起执执行行的的（工工业业企企业业会会计计制制度度）将将会会计计科科目目分分为为资资产产类类科科目目、负负债债类类科科目目、共共同同类类科科目目、所所有有者者权权益益类类科科目目、成成本本类类科科目目和和损益类科目计六大类。损益类科目计六大类。三.会计科目的使用1. 1.科目编号科目编号 为为了了便便于于编编制制会会计计凭凭证证、登登记记账账簿簿、查查阅阅账账目目、会会计计科科目目表表实实行行会会计计电电算算化化，还还应应
3、在在对对会会计计科科目目进进行行分分类类的的基基础础上上，为为每每个个会会计计科科目目编编一一个个固固定定的的号号码码，这这些些号号码码称称为为会会计计科科目目编编号号，简简称称科科目目编编号号。科科目目编编号号能能清清楚楚地地表表示示会会计计科科目目所所属属的类别及其在类别中的位置。的类别及其在类别中的位置。 2. 2.列表明细列表明细 1 1）资产类资产类 1001 库存现金（1 1）定义定义 库库存存现现金金是是指指单单位位为为了了满满足足经经营营过过程程中中零零星星支支付付需需要要而而保保留留的的现现金金，对对库库存存现现金金进进行行监监督督盘盘点点，可可以以确确定定库库存存现现金金的
4、的真真实实存存在在性性和和库库存存现现金金管管理理的的有有效效性性，对对于于评评价价企企业业的的内内控控制制度度将将起起到到积积极极作作用用。审审计计人人员员在在对对库库存存现现金金进进行行监监督督盘盘点点时时，我我认认为为应应从从以以下下几几方方面面入入手手能能起到事半功倍的效果。起到事半功倍的效果。（2）现金限额）现金限额 库库存存现现金金限限额额是是指指为为保保证证各各单单位位日日常常零零星星支支付付按按规规定定允允许许留留存。存。 库库存存现现金金的的最最高高数数额额。库库存存现现金金的的限限额额，由由开开户户行行根根据据开开户户单单位位的的实实际际需需要要和和距距离离银银行行远远近近
5、等等情情况况核核定定。其其限限额额一一般般按按照照单单位位3-53-5天天日日常常零零星星开开支支所所需需现现金金确确定定。边边远远地地区区和和交交通通不不便便地地区区的的开开户户单单位位的的库库存存现现金金限限额额，可可按按多多余余5 5天天、但但不不得得超超过过1515天天的的日日常常零零星星开开支支的的需需要要确定。确定。（3）现金的核算）现金的核算 库库存存现现金金的的核核算算，还还应应包包括括它它的的总总分分类类核核算算和和明明细细分分类类核核算。算。 库库存存现现金金的的总总分分类类核核算算是是通通过过设设置置 库库存存现现金金 账账户户进进行行的的。 库库存存现现金金 账账户户是
6、是资资产产类类账账户户，借借方方反反映映库库存存现现金金的的收收入入，贷贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。10021002 银行存款银行存款（1）定义）定义 银银行行存存款款是是指指企企业业存存放放在在银银行行的的货货币币资资金金。按按照照国国家家现现金金管管理理和和结结算算制制度度的的规规定定，每每个个企企业业都都要要在在银银行行开开立立账账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。（2）类型作用）类型作用 1 1、基基本本存存款款账账户户是是存存款款人人办办理理
7、日日常常转转账账结结算算和和现现金金收收付付的的账账户户。企企业业的的工工资资、奖奖金金等等现现金金的的支支取取，只只能能通通过过基基本本存存款款账账户户办办理理。一一个个企企业业只只能能开开立立一一个个基基本本存存款款账账户户，其其他他银银行行结结算算账账户户的的开开立立必必须须以以基基本本存存款款账账户户的的开开立立为为前前提提，凭凭基基本本存存款款账账户户开开户户登登记记证证办办理理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。 2 2、一一般般存存款款账账户户是是存存款款人人因因借借款款或或其其他他结结算算需需要要，在在基基本本
8、存存款款账账户户开开户户银银行行以以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不得办理现金支取。外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不得办理现金支取。 3 3、临临时时存存款款账账户户是是企企业业因因临临时时经经营营活活动动需需要要开开立立的的账账户户，临临时时存存款款账账户户主主要要时时机机构构以以及及临临时时经经营营活活动动发发生生的的资资金金收收付付，该该账账户户按按规规定定可可以以支支取取现现金金，最最长长不不得得超超过两年。过两年。 4 4、专专用用存存款款账账户户是是企企业业对对特特定定用用途途的的资资金金，由由存存款款人人向向开开户户行行出出具具相相应应证证明明
9、账账户。如企业的社保基金账户、住房公积金账户都属于该类账户。户。如企业的社保基金账户、住房公积金账户都属于该类账户。（3）存款的核算）存款的核算 1 1、为为了了核核算算和和反反映映企企业业存存入入银银行行或或其其他他金金融融机机构构的的各各种种存存款款，企企业业会会计计制制度度规规定定，应应设设置置 银银行行存存款款 科科目目，该该科科目目的的借借方方反反映映企企业业存存款款的的增增加加，贷贷方方反反映映企企业业存存款款的的减减少少，期期末末借借方方余余额额，反反映映企企业业期期末末存存款款的的余余额额。企企业业应应严严格格按按照照制制度度的的规规定定进进行行核核算算和和管管理理，企企业业将
10、将款款项项存存入入银银行行或或其其他他金金融融机机构构，借借记记 银银行行存存款款 科科目目，贷贷记记 现现金金 等等有有关关科科目目；提提取取和支出存款时，借记和支出存款时，借记 现金现金 等有关科目，贷记等有关科目，贷记 银行存款银行存款 科目。科目。 2 2、 银银行行存存款款日日记记账账 应应按按开开户户银银行行和和其其他他金金融融机机构构、存存款款种种类类等等，分分别别设设置置，由由出出纳纳人人员员根根据据收收付付款款凭凭证证，按按照照业业务务的的发发展展顺顺序序逐逐笔笔登登记记，每每日日终终了了应应结结出出余余额额。 银银行行存存款款日日记记账账 应应定定期期与与 银银行行对对账账
11、单单 核核对对，至至少少每每月月核核对对一一次次。月月份份终终了了，企企业业账账面面结结余余与与银银行行对对账账单单余余额额之之间间如如有有差差额额，必必须须逐逐笔笔查查明明原原因因进进行行处处理理，应应按按月月编制编制 银行存款余调节表银行存款余调节表 ，调节相符，调节相符1012 其他货币资金（1）定义）定义 其其他他货货币币资资金金是是指指企企业业除除现现金金、银银行行存存款款以以外外的的其其他他各各种种货货币币资资金金。即即：存存放放地地点点和和用用途途均均与与现现金金和和银银行行存存款款不不同同的的货货币币资资金金。在在资资产产负负债债表表中中并并入入货货币币资资金金项项目目中中，包
12、包括括外外埠埠存存款款、银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款、信用证存款和在途货币资金。款、信用证存款和在途货币资金。外埠存款外埠存款 是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项; ;银行汇票存款银行汇票存款 是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项; ;银行本票存款银行本票存款 是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项; ;信用证存款信用证存款 是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项; ;在途货
13、币资金在途货币资金 是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。（2）核算）核算设账：设账： 其他货币资金其他货币资金外埠存款；外埠存款； 其他货币资金其他货币资金银行汇票；银行汇票； 其他货币资金其他货币资金银行本票；银行本票； 其他货币资金其他货币资金信用证；信用证； 其他货币资金其他货币资金信用卡；信用卡； 其他货币资金其他货币资金存出投资款等。存出投资款等。（3）会计处理）会计处理一一、本本科科目目核核算算企企业业的的银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证证保保证证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
14、金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二二、企企业业增增加加其其他他货货币币资资金金，借借记记本本科科目目，贷贷记记“银银行行存存款款”科科目目; ;减减少少其其他他货货币币资金，借记有关科目，贷记本科目。资金，借记有关科目，贷记本科目。三三、本本科科目目可可按按银银行行汇汇票票或或本本票票、信信用用证证的的收收款款单单位位，外外埠埠存存款款的的开开户户银银行行，分分别别“银银行行汇汇票票”、“银银行行本本票票”、“信信用用卡卡”、“信信用用证证保保证证金金”、“存存出出投投资资款款”、“外埠存款外埠存款”等进行明细核算。等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金
15、。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。11011101 短期投资短期投资 10311031 存出保证金存出保证金 11011101 交易性金融资产交易性金融资产 11211121 应收票据应收票据（1）定义）定义 应应收收票票据据(Note (Note Receivable)Receivable)是是指指企企业业持持有有的的未未到到期期或或未未兑兑现现的的商商业业票票据据。商商业业票票据据是是一一种种载载有有一一定定付付款款日日期期、付付款款地地点点、付付款款金金额额和和付付款款人人的的无无条条件件支支付付的的流流通通证证券券，也也是是一一种种可可以以由由持持票票人人自自由由转
16、转让让给给他他人人的的债债权权凭凭证证。根根据据我我国国现现行行法法律律的的规规定定，商商业业汇汇票票的的付付款款期期限限不不得得超超过过6 6个个月月，符符合合条条件件的的商商业业汇汇票票的的持持票票人人，可可以以持持未未到到期期的的商商业业汇汇票票和和贴贴现现凭凭证证向向银行申请贴现。银行申请贴现。 从从广广义义上上讲讲，应应收收票票据据作作为为一一种种债债权权凭凭证证，在在我我国国，应应收收票票据据是是指指企企业业持持有有的的未未到到期期或或未未兑兑现现的的商商业业票票据据。是是一一种种载载有有一一定定付付款款日日期期、付付款款地地点点、付付款款金金额额和和付付款款人人的的无无条条件件支支付付的的流流通通证证券券，也也是是一一种种可可以以由由持持票票人人自自由由转转让让给他人的债权凭证。给他人的债权凭证。（2）分类）分类 在在我我国国应应收收票票据据、应应付付票票据据通通常常是是指指“商商业业汇汇票票”，包包括括“银银行行承承兑兑汇汇票票”和和“商商业业承承兑兑汇汇票票”两两种种，商商业业承承兑兑汇汇票票是是付付款款人人签签发发并并承承兑兑，或或由由收收款款人人签签发发交交由由付
