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1、融资租赁业务培训教材海南房开网海南房开网合理配置资源的新兴服务产业合理配置资源的新兴服务产业制造和金融业链条延伸的必然制造和金融业链条延伸的必然国民经济健康发展的运行机制国民经济健康发展的运行机制市场经济结构的重要组成部分市场经济结构的重要组成部分1融资租赁咨询业务融资租赁咨询业务 为企业提供项目融资租赁策划服务为企业提供项目融资租赁策划服务; ; 设计融资租赁方案设计融资租赁方案; ; 提供融资租赁公司居间服务提供融资租赁公司居间服务; ; 协助企业与融资租赁公司签订相关的协助企业与融资租赁公司签订相关的融资合同融资合同. .2目录目录第一篇第一篇 一种神奇的创新交易一种神奇的创新交易第二篇
2、第二篇 融资租赁的基本概念融资租赁的基本概念第三篇第三篇 发展融资租赁业和谐经济结构发展融资租赁业和谐经济结构第四篇第四篇 不同类型融资租赁公司的功能定位不同类型融资租赁公司的功能定位第五篇第五篇 融资租赁公司的营销策略融资租赁公司的营销策略第六篇第六篇 融资租赁的风险管理融资租赁的风险管理 第七篇第七篇 融资租赁的盈利模式与定价体系融资租赁的盈利模式与定价体系第八篇第八篇 融资租赁公司的资金筹集融资租赁公司的资金筹集 第九篇第九篇 融资租赁的税收适用融资租赁的税收适用 3第一篇 一种神奇的创新交易一 租赁的法律法规定义二 融资租赁交易的创新4一 租赁的法律法规定义( ( ( (一一一一) )
3、 ) ) 合同法定义合同法定义合同法定义合同法定义 重交易形式，调整交易各方的权责利重交易形式，调整交易各方的权责利重交易形式，调整交易各方的权责利重交易形式，调整交易各方的权责利1 1 1 1 融资租赁：融资租赁：融资租赁：融资租赁：“你选我付款，质量厂家管你选我付款，质量厂家管你选我付款，质量厂家管你选我付款，质量厂家管”“”“”“”“你租你租你租你租我才买，我买你必租我才买，我买你必租我才买，我买你必租我才买，我买你必租” “” “” “” “想要所有权，租金要付想要所有权，租金要付想要所有权，租金要付想要所有权，租金要付清清清清”2 2 2 2 租赁：租赁：租赁：租赁：“我的资产，你租
4、用我的资产，你租用我的资产，你租用我的资产，你租用”“”“”“”“租用资产，必交租用资产，必交租用资产，必交租用资产，必交租金租金租金租金3 3 3 3 主要差异主要差异主要差异主要差异n n相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不属承租人的破产财产属承租人的破产财产属承租人的破产财产属承租人的破产财产n n不同点：融资租赁涉及两个合同，三方当事人，不同点：融资租赁涉及两个合同，三方当事人，不同点：融资租赁涉及两个合同，三方当事人，不同点：融资租赁涉及两个合同，三方当
5、事人，承租人行使租赁物的购买选择权，出租人承担租承租人行使租赁物的购买选择权，出租人承担租承租人行使租赁物的购买选择权，出租人承担租承租人行使租赁物的购买选择权，出租人承担租赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质量瑕疵责任，由供应商直接对承租人负责量瑕疵责任，由供应商直接对承租人负责量瑕疵责任，由供应商直接对承租人负责量瑕疵责任，由供应商直接对承租人负责5一 租赁的法律法规定义( ( ( (二二二二) ) ) ) 会计准则的定义会计准则的定义会计准则的定义会计准则的
6、定义 规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披露。不重交易的法律形式，重交易形成的经济实质露。不重交易的法律形式，重交易形成的经济实质露。不重交易的法律形式，重交易形成的经济实质露。不重交易的法律形式，重交易形成的经济实质1 1 1 1 融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁 租赁到期所有权发生转移；租赁到期所有权发生转移；租赁到期所有权发生转移；租赁到期
7、所有权发生转移； 租赁期限大于设备折旧年限租赁期限大于设备折旧年限租赁期限大于设备折旧年限租赁期限大于设备折旧年限7575； 租金支付额的现值大于购置成本租金支付额的现值大于购置成本租金支付额的现值大于购置成本租金支付额的现值大于购置成本9090； 承租人有廉价购买选择权；承租人有廉价购买选择权；承租人有廉价购买选择权；承租人有廉价购买选择权； 承租人的专用设备承租人的专用设备承租人的专用设备承租人的专用设备2 2 2 2 经营租赁：经营租赁：经营租赁：经营租赁： “ “非融资租赁，即经营租赁非融资租赁，即经营租赁非融资租赁，即经营租赁非融资租赁，即经营租赁” ”6一 租赁的法律法规定义( (
8、 ( (二二二二) ) ) ) 会计准则的定义会计准则的定义会计准则的定义会计准则的定义3 3 租赁资产记账及租金的会计处理：租赁资产记账及租金的会计处理：（1 1）融资租赁：）融资租赁：）融资租赁：）融资租赁： 承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付
9、款的入账价价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。值，其差额作为未确认融资费用。值，其差额作为未确认融资费用。值，其差额作为未确认融资费用。 出租人记应收租赁债权出租人记应收租赁债权出租人记应收租赁债权出租人记应收租赁债权（2 2 2 2）经营租赁：）经营租赁：）经营租赁：）经营租赁： 出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧 承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金可
10、承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金可承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金可承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金可以税前列支以税前列支以税前列支以税前列支7一 租赁的法律法规定义( ( ( (三三三三) ) ) ) 税法的定义：界定应税行为，规定税收适用税法的定义：界定应税行为，规定税收适用税法的定义：界定应税行为，规定税收适用税法的定义：界定应税行为，规定税收适用1 1 1 1 流转税流转税流转税流转税: : : : 采用交易定义区分不同租赁的应税行为采用交易定义区分不同租赁的应税行为采用交易定义区分不同租赁的应税行为采用交易定义区分不同租赁的应税行为（1 1 1 1）增值
11、税）增值税）增值税）增值税: : : : 无无无无融融融融资资资资租租租租赁赁赁赁资资资资质质质质单单单单位位位位的的的的融融融融资资资资租租租租赁赁赁赁业业业业务务务务视视视视同同同同销销销销售售售售产产产产品，适用增值税率品，适用增值税率品，适用增值税率品，适用增值税率 外资企业投资总额内购买国产设备退增值税外资企业投资总额内购买国产设备退增值税外资企业投资总额内购买国产设备退增值税外资企业投资总额内购买国产设备退增值税（2 2 2 2）营业税：）营业税：）营业税：）营业税： 金金金金融融融融业业业业：有有有有融融融融资资资资租租租租赁赁赁赁资资资资质质质质视视视视为为为为金金金金融融融融
12、服服服服务务务务，适适适适用用用用金金金金融融融融业融资租赁税目，按利差业融资租赁税目，按利差业融资租赁税目，按利差业融资租赁税目，按利差5 5 5 5缴纳缴纳缴纳缴纳 租租租租 赁赁赁赁 业业业业 ： 视视视视 为为为为 服服服服 务务务务 业业业业 ， 适适适适 用用用用 服服服服 务务务务 业业业业 租租租租 赁赁赁赁 业业业业 税税税税 目目目目 ， 按租金按租金按租金按租金5 5 5 5纳税纳税纳税纳税8一 租赁的法律法规定义（四）税法的定义：（四）税法的定义：（四）税法的定义：（四）税法的定义： 2 2 2 2 所得税扣除所得税扣除所得税扣除所得税扣除: : : : 采用会计定义界
13、定租赁业务分类采用会计定义界定租赁业务分类采用会计定义界定租赁业务分类采用会计定义界定租赁业务分类融资租赁融资租赁融资租赁融资租赁: : : :承租人提取折旧承租人提取折旧承租人提取折旧承租人提取折旧 租金支付额大于购置成本租金支付额大于购置成本租金支付额大于购置成本租金支付额大于购置成本90%90%90%90% 租期长于法定折旧年限租期长于法定折旧年限租期长于法定折旧年限租期长于法定折旧年限75%75%75%75% 租赁期满转移所有权租赁期满转移所有权租赁期满转移所有权租赁期满转移所有权经营租赁经营租赁经营租赁经营租赁: : : :承租人的租金全部作为费用税前列支承租人的租金全部作为费用税前
14、列支承租人的租金全部作为费用税前列支承租人的租金全部作为费用税前列支国国国国有有有有企企企企业业业业技技技技改改改改融融融融资资资资租租租租赁赁赁赁购购购购置置置置设设设设备备备备可可可可最最最最短短短短三三三三年年年年内内内内提提提提取取取取折折折折旧旧旧旧; ; ; ;符符符符合合合合国国国国税税税税发发发发2003200320032003113113113113号号号号）文文文文规规规规定定定定的的的的设设设设备备备备可可可可以以以以采采采采用用用用加加加加速速速速折折折折旧旧旧旧法法法法提提提提取取取取折折折折旧旧旧旧( ( ( (包包包包括括括括电电电电子子子子 飞飞飞飞机机机机制造
15、企业制造企业制造企业制造企业) ) ) )9二二 融资租赁交易的的多种创新融资租赁交易的的多种创新（一）融资租赁是设备融资模式的创新（一）融资租赁是设备融资模式的创新（一）融资租赁是设备融资模式的创新（一）融资租赁是设备融资模式的创新 这这这这种种种种创创创创新新新新，不不不不仅仅仅仅在在在在各各各各交交交交易易易易主主主主体体体体之之之之间间间间实实实实现现现现新新新新的的的的权权权权责责责责利利利利平平平平衡衡衡衡，为为为为客客客客户户户户提提提提供供供供了了了了新新新新的的的的融融融融资资资资方方方方法法法法，而而而而且且且且成成成成为为为为交交交交易易易易主主主主体优势互补、配置资源的
16、机制和均衡税负的理财工具体优势互补、配置资源的机制和均衡税负的理财工具体优势互补、配置资源的机制和均衡税负的理财工具体优势互补、配置资源的机制和均衡税负的理财工具 1 1 1 1 债权（债权）融资债权（债权）融资债权（债权）融资债权（债权）融资 厂商分期付款厂商分期付款厂商分期付款厂商分期付款 融资或经营租赁融资或经营租赁融资或经营租赁融资或经营租赁 银行或民间借贷银行或民间借贷银行或民间借贷银行或民间借贷 商业性融资商业性融资商业性融资商业性融资 以物为载体的融资以物为载体的融资以物为载体的融资以物为载体的融资 货币性融资货币性融资货币性融资货币性融资 物出钱回物出钱回物出钱回物出钱回 钱出物进物出钱回钱出物进物出钱回钱出物进物出钱回钱出物进物出钱回 钱出钱回钱出钱回钱出钱回钱出钱回 占压厂商资金占压厂商资金占压厂商资金占压厂商资金 独立借款主体独立借款主体独立借款主体独立借款主体 增加买（卖）方负债增加买（卖）方负债增加买（卖）方负债增加买（卖）方负债 无物权保证无物权保证无物权保证无物权保证 由所有权保障由所有权保障由所有权保障由所有权保障 无物权保障无物权保障无物权保障无物权保
