《《纳税实务》个人所得税2》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《纳税实务》个人所得税2（32页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1 1纳税实务纳税实务项目六项目六 个人所得税办税业务个人所得税办税业务u模块一模块一 确定个人所得税征税范围确定个人所得税征税范围u模块二模块二 确定个人所得税的纳税人和适用税率确定个人所得税的纳税人和适用税率u模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理u模块四模块四 办理代扣代缴个人所得税业务办理代扣代缴个人所得税业务u模块五模块五 其他收入的个人所得税业务处理其他收入的个人所得税业务处理u模块六模块六 办理个人所得税的自行申报业务办理个人所得税的自行申报业务u模块七模块七 处理经营所得个人所得税业务处理经营所得个人所得税业务（选修）（选修）2 2模块三模块三
2、综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理 1. 1.居民个人综合所得应纳税额的计算居民个人综合所得应纳税额的计算（1 1）应纳税额应税所得额）应纳税额应税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 ( (每年收入-60000元-专项扣除-专项附加扣除)适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数其中：收入中的劳务报酬、特许权使用费按80%计入收入，稿酬按56%计入收入。（2）工资、薪金每月预缴计算公式为：每月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。3 3精品资源共享课精品资源共享课（3）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预
3、缴计算公式为：第一步：确认三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。第二步：计算应纳税所得额。以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。第三步：计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人6 6注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除专项附加扣除模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共
4、享课精品资源共享课享受条件标准方式子女教育（1）子女）子女年满年满3周岁周岁以上至小学前，以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、业教育、技工技工教育教育）；（3）子女正在接受高等教育（大）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内上述受教育地点，包括在中国境内和在和在境外境外接受教育。接受教育。每个每个子女，子女，每月每月扣除扣除1000元。多个
5、符元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母由父母一方一方全额扣除，也可以父母全额扣除，也可以父母分分别别扣除扣除500元。元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。能变更。模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共享课精品资源共享课起止时间备查资料子女教育学前学前教育：子女年满教育：子女年满3周岁的当月周岁的当月至小学入学前一月；至小学入学前一月；全日制学历全日制学历教育：子女接受义务教教育：子女接受义务教
6、育、高中教育、高等教育的入学当育、高中教育、高等教育的入学当月月教育结束当月教育结束当月特别提示特别提示：因病或其他非主观原因：因病或其他非主观原因休学但休学但学籍继续保留学籍继续保留的期间，以及的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外接受教育：境外学校录取通知书境外学校录取通知书 留学签证留学签证等相关教育资料等相关教育资料模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共享课精品资源共享课婚生子女非婚生子
7、女继子女养子女父母之外未成年子女监护人养父母继父母生父母子 女父 母模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共享课精品资源共享课享受条件标准方式继续教育（1）学历（学位）继续教育）学历（学位）继续教育（2）技能人员）技能人员职业资格继续教育职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续专业技术人员职业资格继续教育教育职业资格具体范围，以人力资源社职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格会保障部公布的国家职业资格目录目录为准。为准。学历（学位）继续教育学历（学位）继续教育：每月每月400元元；职业资格继续教育：职业资格继续教育：3600元元/年年
8、。例外例外：如果子女已就业，且正在接受：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由本科以下学历继续教育，可以由父母父母选择按照子女教育扣除，也可以由子选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。女本人选择按照继续教育扣除。多个学历（学位）继续教育不可同时享受多个职业资格继续教育不可同时享受学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共享课精品资源共享课起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月月至教育结束的当月同一学历（学位
9、）继续教育的扣除同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过期限最长不能超过48个月个月。职业资格继续教育职业资格继续教育：取得相关职业取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。以扣除的年度。专扣政策从专扣政策从2019年年1月月1日开始实施，日开始实施，该证书应当为该证书应当为2019年后取得年后取得职业资格继续教育：职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格技能人员、专业技术人员职业资格证证书书等等模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共享课精
10、品资源共享课专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支发生的首套住房贷款利息支出。出。？首套住房贷款首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的议），或者向办理贷款的银银行、住房公积金中心行、住房公积金中心进行咨进行咨询。询。每月每月1000元元，扣除期限最长不超过，扣除期限最长不超
11、过240个月个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中其中一方一方扣除。扣除。确定后，一个纳税年度内不变确定后，一个纳税年度内不变纳税人及其配偶纳税人及其配偶婚前各自购买婚前各自购买住房发生首住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由由贷款人贷款人按照按照每月每月1000元元扣除；或者由夫扣除；或者由夫妻双方妻双方分别按照每月分别按照每月500元元对各自发生的住对各自发生的住房贷款利息支出扣除。房贷款利息支出扣除。精品资源共享课精品资源共享课起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归
12、还或贷款合同终止的当贷款全部归还或贷款合同终止的当月月但扣除期限最长不得超过但扣除期限最长不得超过240个月。个月。住房贷款合同住房贷款合同贷款还款支出凭证贷款还款支出凭证等等住房贷款利息模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共享课精品资源共享课享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支已经实际发生了住房租金支出；出；（3）本人及配偶在同一纳税年度）本人及配偶在同一纳税年度内，没
13、有享受住房贷款利息专项附内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策利息与住房租金两项扣除政策只能只能享受其中一项享受其中一项，不能同时享受。，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：市以及国务院确定的其他城市：每月每月1500元元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：万人的城市：每月每月1100元元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过超过10
14、0万人（含）的城市：万人（含）的城市：每月每月800元元。如如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为扣除，且为签订签订租赁住房合同的承租人来扣除；租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。按规定标准分别进行扣除。模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共享课精品资源共享课起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月屋租赁期开始的当月租租赁期结束的当月；赁期结束的当月；提前终止合同（协
15、议）的，提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份以实际租赁行为终止的月份为准。为准。住房租赁合同或协议住房租赁合同或协议等等住房租金模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共享课精品资源共享课享受条件标准方式赡养老人被赡养人被赡养人年满年满60周岁（含）周岁（含）被赡养人被赡养人父母（生父母、父母（生父母、继父母、养父母），以及子继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖女均已去世的祖父母、外祖父母。父母。纳税人为纳税人为独生子女独生子女：每月每月2000元元纳税人为纳税人为非独生子女非独生子女，可以兄弟姐妹分摊，可以兄弟姐妹分摊每月每月20
16、00元的扣除额度，但元的扣除额度，但每人分摊的额每人分摊的额度度不能超过不能超过每月每月1000元元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变度不变模块三模块三 综合所得的个人所得税业务处理综合所得的个人所得税业务处理精品资源共享课精品资源共享课起止时间备查资料被赡养人年满被赡养人年满60周岁的当月周岁的当月至赡养义务至赡养义务终止的年末终止的年末。采取约定或指定分摊的，需采取约定或指定分摊的，需留存留存分摊协议分摊协议赡养老人精品资源共享课精品资源共享课享受条件标准方式大病医疗p医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。p纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。p纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分
