《第三版企业会计制度设计习题答案 3-1-1 情境三全部题目及答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三版企业会计制度设计习题答案 3-1-1 情境三全部题目及答案（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、项目三主要经济事项会计制度设计习题一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.D6.B7.A8.B9.C10.D 11.B12.D (与第10题重复13.A 14.C 15.D16.D17.D18.C19.C20.A21.A22.D23.D24.D25.B26.D27.D28.A29.B30.31.B32.D33.B34.D35.B36.D37.D38.D39.D40.B41.A42.A43.B44.D45.B46.C47.C48.B49.A50.A51.D52.A53.D54.C55.D56.D57.C58.B59.A60.D二、多项选择题1.ACD2.ACD3.ABCD4.ABCD5.ABC
2、D6.ABC7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABCD15.ABD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.AD21.ABCD22.ABCD23.ABD24.ABC25.ABC26.ABCD27.ABCD28.AB29.ADE30.ACD31.ABCD32.ABCDE33.ABCDE34.ABC35.ABCD36.BD37.AC38.AB39.ACD40.ABCD41.ABD42.ABCD43.AB44.BCD45.BCD46.ABCD47.ABD48.ABC49.ABD50.ABCD51.ABCD52.ABCD
3、E53.ABE54.ABCD55.ABCD56.CD57.AC58.ABD59.ABCD60.ABCD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.32.33.34.35.36.37.38.39.40.41.42.43.44.45.46.47.48.49.50.51.52.53.54.55.56.57.58.59.案例1币资金业务会计制度设计基本案情2008 年，宁夏某大药房(国有企业)出纳刘某利用职务便利，问题1.从内部控制的角度说明该公司哪些方面存在漏洞？2.
4、企业应该如何加强企业货币资金的管理？ 参考答案1、上述案例是由于企业在会计工作中没有遵循不相容职务分离制度导致 的。归纳其案发的原因，主要有以下几个方面：（1）凭证、银行印鉴管理不严。根据会计法规的相关规定，企业的印鉴和 结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。 在实际工作中，很多单位为贪图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴交给一人 保管。在上述案例中，企业银行支票的管理和支票印鉴管理未实行职务分离制度。 根据企业会计内部控制制度的要求，企业支票的保管人员不能同时担任支票印鉴 的管理工作，如果两种职务都由一人承担，就会给企业货币资金舞弊行为的发生 留下隐患。（2）
5、疏于对支票领用备查簿的检查。按照公司财务管理制度等的相关规 定，企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，了解企业支票的使用状况。而在 上述案例中，企业显然是疏于这方面的管理的。从而为出纳截留空白支票创造了 条件。（3）岗位轮换不勤。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制 度可以起到对企业资金管理工作进行监督和检查的作用。可以有效的防范贪污、挪用现金行为的发生。本案例中，企业的出纳职务长期由一人担任，这就给出纳 人员的舞弊行为创造了条件。（4）内控制度执行不力，财务检查不细致。该单位每月会计与出纳进行对 账时，只是核对总账，而从来都不核对明细账目。也未按照规定将银行日记账和 银行对账单进
6、行核对，这些疏忽使得企业内部监督检查的职能未能有效实施，导 致了出纳周某长期贪污而未被发现的后果。2、加强企业内部会计制度的建设，杜绝货币资金舞弊现象，具体可从以下 几个方面着手：（1）加强与货币资金有关的票据、印章鉴的管理。企业的印鉴和结算单据 应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。（2）建立不相容职务分离制度，并定期进行岗位轮换。单位内部涉及会计 工作的岗位、职务应坚持不相容原则，确保不同岗位、职务间权责分明、相互制 约、相互监督。要特别强调的是，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、 支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。（3）
7、健全监督机制，加强内部监督。要确保内部会计制度的切实执行，就 必须施以有效的监督。这就要求各单位通过建立完整的监督机制来加强内部监 督，由内部审计部门会同财务管理部门具体执行内部检查工作。（4）加强会计人员的业务素质和职业道德教育。要提高会计工作质量和会计 队伍的整体素质，人的道德因素是至关重要的，会计人员除了要提高自己的业务 技能和理论水平之外，还必须树立良好的职业道德风尚，做到爱岗敬业、忠于职 守、依法办事、不谋私利，作一个德才兼备的理财者和管理者。案例2货币资金业务会计制度设计基本案情1986 年 M 调任某局局长，1988 年. 问题1.该案中属于什么性质，有哪些危害？原因是什么？2.
8、该单位应该如何改进货币资金的内部控制制度？参考答案1、该案例是属于私设“小金库”。“小金库”、账外账的资金来源主要是违规 收费收入、收入不入账和转移财政资金。设立小金库的目的就是把一些收入不归 入国家统收统支管理范围，或将一些非法收入据为己有。该单位小金库资金的来 源主要是截留预算外收入、虚设经费支出套现等。私设小金库危害很大，主要表现在以下方面：第一，造成收入流失，财力分 散；第二，不利于党风廉政建设；第三，可能造成个人经济犯罪。鉴于小金库的 种种危害，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于深入开展“小金库”治 理工作的意见，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发了关于在 党政机关和事
9、业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法，在全国范围内 开展“小金库”专项治理工作。之所以导致这样的事情发生，主要是该单位内部控制制度的缺失。根据内 部会计控制规范基本规范（试行）的规定，各单位应当根据国家有关法律法 规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和 管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。以达到提高会计信息质量， 保护 资产的安全、完整， 确保有关法律法规和规章制度贯彻执行的目的。2、应该积极建立和完善货币资金的内部控制制度，坚决杜绝私设小金库现 象的发生。该单位应该加强以下几个方面的管理：建立经济责任制。从单位主 管领导到各级相关负责人，再到单位基层
10、职工，都要明确并积极履行自己的职责， 层层防范，严格落实。加强对单位的财务管理，实行会计委派制。规范现金 的收入支出制度。做好资金的收支统筹安排，做到收缴分离，票款分离，收支分 离。建立内部审查约束机制。对单位的各项收入和支出进行不定期的检查，实 施有效的监督，加强稽核，杜绝非法收入，防止资金的转移和流失。案例 3 采购与付款业务会计制度设基本案情 某生物医药股份有限公司，问题从内部控制的角度，该公司上述制度规定有哪些不当之处？请说明理由。资料来源： 参考答案1.第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。 理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。2.第二十一条中，
11、采购部门进行会计核算，并在每月 15 日统一交给财务部门不当。理由：采购部门不应当负责采购业务的会计核算，同时在固定日期提交原始 凭证的方式容易造成业务入账的滞后。案例 4采购与付款业务会计制度设计案例 2基本资料B 股份有限公司采购与付款内部控制的基本情况如下：1、B 公司的材料采购.参考答案 1、验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议B 公司对验收单进行连续编号。2、付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议 B 公司将订购单 和发票等与付款凭单一起交会计部。3、会计部月末审核付款凭单后
12、才付款，未能及时将材料采购和债务登账和 按约定时间付款。应建议 B 公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。案例 5采购与付款业务会计制度设计案例 3基本资料2007年3月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科长张 某。问题案发以后，你认为该公司应采取什么措施，加强相关内部控制，以杜绝此类案件的再次发生？参考答案 至少应当从以下几个方面入手，加强相关内部控制。1，材料采购业务的职务分离。工程承建企业在接到项目以后，即要着手进 行材料的采购。由于工程项目标的额一般都比较大，所以材料采购这个环节的控 制尤为重要。本案中，每年公司的供应材料几乎由张某一手操办，采购的申请和 批准没有进行分
13、离，以致于张某利用这个控制漏洞大肆收受贿赂，损害了企业的利益。一般而言，在采购业务中须进行关键职务的分离，这些职务分离主要包括： 材料采购申请必须由生产部门提出，而具体的采购业务则由采购部门完成；付款 审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务；付款的审核人应同付 款执行人在职务上相分离。案例表明，如果采购、审批和付款三者分离，就能有 效地防止该类损失的再度发生。2，工程分包、材料采购业务实行招投标方式。如果采用招投标方式，可以 在选择供应商方面公开公平公正，保证材料成本和质量。案例中的“掌权者”在 选择供应商和接包方丝毫没有监督，以至于在价格、质量等方面不能完全最大化 企业价值，甚至
14、收取回扣、贿赂。材料采购批准后，应由专门的采购部门进行采 购。采购时，应货比三家。那些违法犯罪分子就是利用手中的采购权，和供应商 串通一气，以损害企业利益为代价，行贿受贿。3，对材料采购业务审批者的授权和复核。材料请购的提出、审批、执行和 付款分离了不一定能保证完全得到执行，案例中发生的就是属于审批这个环节的 漏洞。一般而言，采购业务的审批按照金额的大小分级审批，金额较小的采购由 部门经理或项目经理审批，而金额比较大的采购需要总经理甚至董事会审批。但 由于这种刚性的分级审批，很容易被绕过而钻空子。就案例而言，按企业的内部规定，一次性采购款超过 30 万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不 “上线”，所有业务都由科长一人说了算。所以，除了授权以外，必须设置独立 的第三者对审批进行复核，对审批的业务进行再监督，防止在
