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1、 浅谈信息化背景下计算机辅助审计的应用 摘要：计算机及其技术已广泛应用于各行各业，就审计而言，传统的审计技术方法和审计作业手段已受到极大的冲击和影响。本文主要对信息化背景下计算机辅助审计的应用进行了简单的介绍。关键词：信息化；审计；计算机；应用随着会计电算化的大规模普及和发展，传统的审计技术方法和审计作业手段已受到极大的冲击和影响。为适应信息技术发展的需要，加快改进审计技术方法和审计作业手段，运用现代化的工具计算机来辅助审计已势在必行。计算机辅助审计的推广不仅能够提高审计质量，还能加快审计效率，促进审计技术的改革和发展，通过对审计软件的使用能够在最大限度上解放人力，减少因人为因素导致的错误，提
2、高审计结论的科学性与合理性。所以，为了更好的实现信息化操作，企业应加强计算机辅助审计的应用。一、计算机辅助审计的含义和分类计算机辅助审计，是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计1。由于审计的特殊性，即审计对象的非结构性特征，决定了计算机审计不可能像电算化会计一样整个核算过程基本上由软件控制计算机按部就班完成。审计人员的主观判断、工作经验等是完成审计任务的主要因素，计算机技术只能是辅助性的工具。目前审计界广泛应用的计算机辅助审计技术可以分为五类，包括直接数据侧试、集成测试、平行模拟、内嵌审计模块、通用审计软件。其中直接数据测试、集成
3、测试、平行模拟属于面向系统的直接检验应用程序的内在逻辑性。而内嵌审计模块和通用审计软件则是对应用程序产生的数据进行收集和分析，从而间接地检验应用程序内在逻辑性的工具。二、信息化背景下计算机辅助审计的应用1.评价被审计单位的内部控制风险利用计算机辅助审计，最主要的就是对审计软件的使用，尤其是对采用会计电算化的企业来说，软件的可靠性将会直接影响审计的结果2。在正式使用之前，审计人员应先对软件的可靠性进行评估，预测软件使用给审计工作带来的风险，同时要确定工作人员对这些软件的依赖度，在必要的情况下应扩大测试的范围，评估审计单位的内在风险。目前评价内部控制风险的措施主要是分析测试系统和对数据的安全性进行
4、测评等。2.保证会计电算化环境的安全性计算机辅助审计的应用对审计单位的信息化水平具有一定的要求，审计人员应了解审计单位的会计信息现状，衡量企业所掌握的计算机水平是否满足审计方案的要求，如：衡量工作人员对计算机的操作是否熟练，对软件的应用是否熟悉等，只有在企业满足使用要求的条件下才能进行计算机辅助审计工作的开展。另外，通过建立完善的内部审计制度，利用计算机查找审计工作存在的问题，建立能够适应电算化环境的系统，从而保证审计结果的准确性，提高审计质量。3.验证会计资料总体完整性验证的具体方法是:首先，根据企业年初或月初的会计科目余额，确定会计凭证总体的初始年、月初余额，并输入计算机中3。其次，将企业
5、当年或当月的会计凭证库转化为审计人员熟悉并能操作的格式，目前商品化软件一般都能达到这一目的。转化后的会计凭证库需要作进一步的调整，仅保留需要的数据以加快运算速度。例如对会计凭证库中只保留一级科目名称、借方金额、贷方金额等，而剔除摘要、二级科目名称等，审计人员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额，最后，将年、月初余额与发生额相累计并以报表的形式输出，审计人员将其与企业的年报或月报相核对，以验证总体的完整性。4.现场审计在利用计算机辅助审计之前，首先应对审计数据进行收集和分析，只有保证数据收集的准确性和全面性，才能保证最终审计结果的合理性。在对数据进行收集、转换和分析的时候，应遵循一定的
6、方法4。首先，对于数据采集环节，在数据搜集之前，审计人员应先对企业的现状进行分析，衡量导致企业存在风险的原因并对需要控制的弱点进行数据的收集。目前对于数据收集的方法主要有三种：第一，一般来讲，企业内部会有专门的数据收集软件进行财务数据的保存和处理，所以可以直接从这些软件中将财务数据进行导出并保存为数据库格式，利用这种方法的操作较为简单，所以这种数据收集方法的使用也最多；第二，从被审计单位财务管理软件的备份中导出数据，利用这种方式导出的数据更加完整；第三，从用户软件的原始数表中将数据导出。三种获取数据的方法各有利弊，所适用的场合也各不相同，在实际使用的时候应根据审计要求进行确定；其次，数据转换。
7、所谓数据转换指的是将数据导出，通过利用网络下载的方法，审计人员将自己的电脑连接到被审计单位的网络并获得网络账户，从而将数据导出。另外，还可以通过计算机之间的共享来实现数据的转换，然后利用审计软件将原始数据生成会计报表并与会计人员的进行对比，从而保证数据的一致性；最后，要利用计算机对数据进行分析。三、计算机辅助审计技术的发展趋势1.对会计电算化软件采用预置审计程序的技术目前，众多商品化会计软件程序是企业自行编制的，采用的语言、数据存放的格式多种多样，给计算机辅助审计带来了一定的难度。从前景来看，审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定，对会计电算化软件也必将采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发
8、展的需要。该技术是指预置或嵌入在企业会计电算化系统中的审计程序，是根据审计人员的需要而设计，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别，需要审计人员专业判断的会计事项，并把它们复制到审计人员的文件中。在国外，这项技术已开始运用。预置审计程序的技术为审计人员提高审计效率，降低审计风险提供最佳的方式及手段。2.数据挖掘技术与海量数据下审计业务的有效结合是未来计算机审计的一个发展方向数据挖掘技术利用统计、分类、聚类、关联、序列分析、群集分析等方法，对被审计单位的会计凭证、账簿、报表中大量的财务会计数据和其他各种性质的数据资料进行深层次分析和研究，用数据来产生模型，再用数据去检验模型，模型的构造是从特殊到一般
9、的归纳过程，而摆脱了前提假设的束缚和主观因素的干扰，揭示其本来的特征和内在的联系，使结果更加真实、客观。数据挖掘技术方法将会增强审计人员的审计数据分析能力，提高审计数据分析工作的效率率和质量。可见，随着数据挖掘技术的发展，数据挖掘在审计领域必将得到更多的应用和发展。3.计算机人工智能的专家系统和审计实务的结合，将是计算机辅助审计更高级的形式审计专家系统是一个智能的计算机程序系统，其内部有大量会计审计法规、审计实务等相关知识5。利用人工智能原理，借助计算机模拟人类的思维过程，对信息系统的数据进行计算、分析和推理，做出判断并提出审计建议和线索，以便审计人员得出审计结论，它可以使操作此系统的审计人员获得专家级的审计结果，从效率和质量两方面对审计报告提供保证，是未来审计实务发展的方向。结束语：总之，计算机辅助审计技术的发展不是一朝一夕、一蹴而就的事，随着IT技术的发展和审计环境的变化，对于计算机辅助审计技术也需要不断地完善和改进。需要常抓不懈，持之以恒，只有在发展中不断完善提高，计算机辅助审计技术的水平才会得到更进一步的提升。Reference：1周嘉宇，程瑚佳.浅谈信息化背景下计算机辅助审计的应用J.现代经济信息，2017(11).2曹华.浅谈计算机辅助审计技术J.理财，2013(3).3李勇.浅谈计算机辅助审计技术的应用J.时代经贸旬刊，2008，6(23):63-63. -全文完-
