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1、本文格式为Word版，下载可任意编辑2022年中级会计师真题及答案汇总下载 B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补 C、本金模式计量下，计提投资性房地产减值打定 D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升 10、以下关于或有资产的处理中，表述不正确的有( )。 A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露 B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的理由、预计产生的财务影响等 C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露 D、当或有资产转化为根本确定能够收到的资产时，不应当确认 三、判断题 1、以一笔款项购入多项没
2、有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总本金举行调配，分别确定各项固定资产的本金。( ) 2、典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。( ) 3、以修改其他债务条件方式举行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时计入当期财务费用。( ) 4、对于共同操纵经营，出资方不能确认一项长期股权投资;对于共同操纵资产，出资方应按合同商定的份额确认本企业资产。( ) 5、附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。( ) 6、一般处境下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。( ) 7、确认按照权益法核算的在被投资单位其他综
3、合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或裁减，属于其他综合收益。( ) 8、企业为裁减本年度亏损而调减计提的资产减值打定金额，表达了会计核算的精心性要求。( ) 9、在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。( ) 10、贷款在持有期间所确认的利息收入务必采用实际利率计算，不能采用合同利率。( ) 四、计算分析题 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。 (1)2022年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减
4、增值税)，款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，本金350万元，同类产品售价为450万元;支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元;假定不考虑其他相关税费。 (2)2022年6月20日达成预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。 好学教导 用户体验最好的O2O学习平台 (3)2022年末，公司在举行检查时察觉该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值打定后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不变更，但预计净残值变更为120万元。 (4)2022年6
5、月30日，甲公司抉择对该设备举行改扩建，以提高其生产才能。当日以银行存款支付工程款369.2万元。 (5)改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。 (6)2022年9月30日改扩建工程达成预定可使用状态。 要求：(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录; (2)计算2022年应计提的折旧额并编制会计分录; (3)计算2022年应计提的固定资产减值打定并编制会计分录; (4)编制有关固定资产改扩建的会计分录。 2、甲公司为一家制造业企业，2022年至2022年发生如下与金融资产相关的事项： (1)2022年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公
6、司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一向持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%。 (2)甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值举行后续计量。 相关账务处理为： 借：可供出售金融资产本金 5000 贷：银行存款 4795 可供出售金融资产利息调整 205 (3)2022年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为： 借：应收利息 300 可供出售金融资产利息调
7、整 35.65 贷：投资收益 335.65 借：银行存款 300 贷：应收利息 300 借：可供出售金融资产公允价值变动 269.35 贷：资本公积其他资本公积 269.35 (4)2022年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2022年错误处理编制过错更正分录，2022年年末该债券的公允价值为5200万元。 (5)2022年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。 好学教导 用户体验最好的O2O学习平台 (6)202
8、2年1月1日，甲公司为解决资金慌张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。 不考虑所得税等因素。(P/A，7%，2)=1.8080;(P/S，7%，2)=0.8734 要求： (1)根据资料(1)(4)，判断甲公司2022年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2022年相关会计处理; (2)作出2022年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值打定金额; (3)编制甲公司2022年1月1日的相关会计分录。 五、综合题 1、甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B
9、、C三种产品。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2022年的报表经批准于2022年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2022年4月30日。甲公司有关事项如下： (1)2022年11月15日，甲公司货车发生重大交通事故，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉之法院，要求甲公司赔偿200万元。截止2022年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，假设败诉，需要赔偿160万元，并承受诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。 2022年2月8日，经法院判决甲公司应
10、赔偿对方180万元，并承受诉讼费8万元。双方均按照判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。 (2)2022年11月28日，甲公司与乙公司签订不成撤销合同，商定在2022年2月15日以每件800元的价格向乙公司供给B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款(不含增值税额)的30%支付违约金。 甲公司的B产品无库存。2022年12月末，甲公司打定生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位本金为1000元。 2022年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际本金为960元。 2022年2月15日，甲公司按合同商定将该批B产品交付
11、给乙公司，并收到相关款项。 (3)甲公司对添置其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如展现非意外事情造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2022年共销售A产品20000台，每台售价0.5万元。根据以往阅历，假设发生较小的质量问题，发生的修理费用为销售收入的1%;假设发生较大的质量问题，发生的修理费用为销售收入的2%。甲公司预计2022年销售的产品，70%不会发生质量问题，20%可能发生较小质量问题，10%可能发生较大质量问题。 甲公司2022年实际发生的修理费用为30万元(假定用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料)。2022年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负
12、债余额为60万元。 好学教导 用户体验最好的O2O学习平台 (4)甲公司管理层于2022年11月制定了一项业务重组筹划。该业务重组筹划的主要内容如下：从2022年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及符合1年内退休人员外，其他180人都将被辞退。 甲公司将赋予被辞退员工补偿;C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组筹划已于2022年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。 2022年12月31日，上述业务重组筹划尚未实
13、际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。 为了实施上述业务重组筹划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元;1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元; 因对留用员工举行培训将发生支出2万元;因推广新款B产品将发生广告费用3000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。 (5)2022年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元;12月31日，法院尚未对该案作出判决。在
14、接洽法律参谋后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性一致。 (6)2022年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款供给全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。 要求： (1)根据资料(1)，编制甲公司的相关会计分录; (2)根据资料(2)，编制甲公司的相关会计分录; (3)根据资料(3)，判断2022年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2022年与A产品质量保证相关的会计分录; (4)根据资料(4)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2022年末的相关会计分录; (5)根据资料(5)和(6)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最正确估计数，并编制相关会计分录;如不确认，说明理由。 (答案以万元为单位;假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期过错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末举行账务处理) 2、甲上市公司为扩大生产经营规
