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1、CopyrightsbyByMaosongMao,2014AllrightsreservedHuaQiaoUniversity华侨大学土木学院华侨大学土木学院 毛茂松毛茂松第四章第四章 会计循环会计循环2第四章第四章 会计循环会计循环会计循环概述会计循环概述会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿3第一节第一节会计循环概述会计循环概述原始凭证原始凭证交易或事项交易或事项原始凭证原始凭证汇总表汇总表填填制制审审核核会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿结账结账编制会编制会计报告计报告会计报告会计报告分析利用分析利用设置账户、账设置账户、账簿、复式记账簿、复式记账财产清查财产清查 成本计算成本计算4第二节第二节
2、会计凭证会计凭证n一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念u会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。责任，并作为记账依据的书面证明文件。u会计凭证的意义会计凭证的意义 1.登账依据登账依据2.法律效力法律效力3.有利监督有利监督 4.明确责任明确责任 5l会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途会计凭证按其填制的程序和用途可分为可分为原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证。示意如图。示意如图。l记账凭证与原始凭证最大的区别记账凭证与原始凭证最大的区别在于在于: :前者载有会计分录前者载有会计分
3、录。二、会计凭证种类二、会计凭证种类6按填制程序按填制程序按填制程序按填制程序和用途分类和用途分类和用途分类和用途分类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按来源分类按来源分类按填制次数按填制次数分类分类自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累次原始凭证累次原始凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证二、会计凭证种类二、会计凭证种类7三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制凭证的日期和凭证的编号填制凭证的日期和凭证的编号填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位
4、名称填制和接受凭证的单位名称填制和接受凭证的单位名称填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容经济业务的基本内容经济业务的基本内容经济业务的基本内容填制单位和有关人员的签章填制单位和有关人员的签章填制单位和有关人员的签章填制单位和有关人员的签章89 一次凭证一次凭证: : 一次性填制完成，只记载一项业务或一次性填制完成，只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。同时记载若干项同类性质经济业务。 10 累次凭证累次凭证: :需在规定时间内多次记载，经济业务是不需在规定时间内多次记载，经济业务是不断重复发生的。断重复发生的。11 汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证: :根据若干
5、同类经济业务的原始凭证定期加以根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。汇总重新编制的凭证。汇总重新编制的凭证。汇总重新编制的凭证。12l填制的要求：填制的要求：v 真实可靠真实可靠 手续完备手续完备 v 内容完整内容完整 书写清楚书写清楚 v 连续编号连续编号 及时填制及时填制 （二）原始凭证的填制二）原始凭证的填制13（三）原始凭证的审核（三）原始凭证的审核第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实性第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实性第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实性第一，审核原始凭证
6、所记录的经济业务的真实性与合规性与合规性与合规性与合规性 第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与及时性要求及时性要求及时性要求及时性要求 14 四、记账凭证四、记账凭证u 涵义：涵义：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并总原始凭证，按照
7、经济业务的内容加以归类，并确定确定确定确定会计分录会计分录会计分录会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。 15记账凭证记账凭证-内容内容v记账凭证必须具备的基本内容有：记账凭证必须具备的基本内容有：（1）记账凭证的名称；）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期；）填制凭证的日期；（3）凭证的编号；）凭证的编号；（4）经济业务内容的摘要；）经济业务内容的摘要；（5）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额；科目或明
8、细科目）和金额；（6）所附原始凭证的张数；）所附原始凭证的张数；（7）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。名或盖章。1617（二）记帐凭证的种类（二）记帐凭证的种类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证现金收款凭证现金收款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证按按所所反反映映业业务务是是否否与与现现金金、银银存存有有关关分分转帐凭证转帐凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证“收收” 字字“付付” 字字“转转” 字字“现收现收” 字字“银收银收” 字字“现付现付” 字字“银付银付” 字字18192021XXXX有限公司记帐凭证
9、有限公司记帐凭证字字号号开票日期开票日期X年年X月月X日日业务内容摘要业务内容摘要会计分录会计分录附附件件张张主管：主管：记帐记帐复核：复核：制单：制单：出纳：出纳：通用记账凭证的基本内容（通用记账凭证的基本内容（7 7要素）（通用格式）要素）（通用格式）22v通通用记账凭证式样用记账凭证式样含义：含义：可可用以反映所有经济业务的记账凭证。用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。23举例：举例：记帐凭证的种类记帐凭证的种类借：管理费用借：管理费用 200200 贷：库存现金贷：库存现金 200200借：库存现金
10、借：库存现金 40004000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40004000借：管理费用借：管理费用 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 60006000借：银行存款借：银行存款 46004600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 46004600借：库存现金借：库存现金 60006000 贷贷：银行存款银行存款 60006000借：银行存款借：银行存款 60006000 贷：库存现金贷：库存现金 60006000“现收现收” 字字“银收银收” 字字“现付现付” 字字“银付银付” 字字“现付现付” 字字“银付银付” 字字24借：库存现金借：库存现金 600 管理费用管理费用 30
11、00 贷：其他应收款贷：其他应收款 3600借：库存现金借：库存现金 600 贷：其他应收款贷：其他应收款600借：管理费用借：管理费用 3000 贷：其他应收款贷：其他应收款3000“转转” 字字“现收现收” 字字举例：举例：记帐凭证的种类记帐凭证的种类25记账凭证记账凭证-填制要求与审核填制要求与审核l填制要求：填制要求：依据、摘要、分录、附件张数、依据、摘要、分录、附件张数、编号、制单与负责人编号、制单与负责人l审核：审核：附张、分录、内容附张、分录、内容26一、一、会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类u（一）会计账簿的概念与基本内容（一）会计账簿的概念与基本内容n会计账簿，简称账簿
12、，是由具有一定格式而又相互联结的会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以若干帐页组成的，以会计凭证会计凭证为登记依据，为登记依据，全面、连续、全面、连续、系统系统地记载各种经济业务的簿册。地记载各种经济业务的簿册。第三节第三节 会计账簿会计账簿27（二）、会计帐簿的作用（二）、会计帐簿的作用n1.提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。经营管理提供系统、完整的会计核算资料。n2.是发挥会计监督职能的重要手段，可以借此随是发挥会计监督职能的重要手段，可以借此随时掌握各个项目的增减变动，进行账
13、实核对。时掌握各个项目的增减变动，进行账实核对。n3.为编制会计报表提供依据。为编制会计报表提供依据。 28（三）会计账簿的种类（三）会计账簿的种类账账簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账按用途按用途 分类分类2930313233卡片式账簿卡片式账簿账 簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记日记账账总总账账明细账明细账卡片卡片箱箱按外表按外表 分类分类（三）会计账簿的种类（三）会计账簿的种类34（三）账簿按账页格式分类（三）账簿按账页格式分类 1三栏式账簿三栏式账簿 三栏式账簿，是在账三栏式账簿，是在账页上只设置页上只设置“借方借
14、方”.“贷方贷方”和和“余额余额”三栏。三栏。这种格式适用于只这种格式适用于只进行金额核算而不进行金额核算而不需要数量核算的总需要数量核算的总分类账、现金日记账、分类账、现金日记账、银行存款日记账以银行存款日记账以及各种应收、应付款及各种应收、应付款明细账等。明细账等。在账页格式中，最在账页格式中，最基本的是三栏式，基本的是三栏式，其他各种格式都是其他各种格式都是从三栏式账页转变从三栏式账页转变而来的。而来的。35362数量金额式账簿数量金额式账簿 数量金额式账簿，数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是也称大三栏式账簿，是在在“借方借方”. .“贷方贷方”和和“余额余额”每一大栏内每一大栏内又设
15、置数量、单价、金又设置数量、单价、金额等小栏目。额等小栏目。 这种格式适用于既这种格式适用于既要进行金额核算，要进行金额核算，又要进行实物数量又要进行实物数量核算的各种财产物核算的各种财产物资账簿。如原材料资账簿。如原材料明细账和库存商品明细账和库存商品明细账等。明细账等。37383多栏式账簿多栏式账簿 多栏式账簿，是在多栏式账簿，是在“借方借方”或或“贷方贷方”的的某一方或者两方下面某一方或者两方下面分设若干栏目，详细分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额核算借、贷方发生额的组成情况。的组成情况。这种格式适用于核这种格式适用于核算项目较多，且管算项目较多，且管理上要求提供核算理上要求提供核算项
16、目详细内容的账项目详细内容的账簿。如生产成本、簿。如生产成本、制造费用、管理费制造费用、管理费用用. .财务费用等明财务费用等明细账。细账。394041二、会计账簿设置与登记二、会计账簿设置与登记u（一）账簿的基本内容（一）账簿的基本内容n 1.设置账簿的基本原则设置账簿的基本原则:满足管理需要满足管理需要;保证组织严密保证组织严密;格格式简便适用式简便适用.p2.账簿的基本内容账簿的基本内容账账簿簿扉扉页页填填写写“账账簿簿使使用用登登记记表表”或或“账账户户目目录录”等等内内容容账账页页格格式式不不一一，用用以以记记录录具具体体经经济济业业务务内容内容封封面面（含含封封底底） 起保护账页的作用起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容423、账簿启用时的一般规则、账簿启用时的一般规则v账簿启用时，应该在账簿账簿启用时，应该在账簿扉页上填列扉页上填列“账簿启用和经账簿启用和经管人员一览表管人员一览表”详细载明：详细载明：v单位名称单位名称v账簿名称账簿名称v账簿编号账簿编号v账簿册数、账簿共计页数账簿册数、账簿共计页数v 启用日期启用日期v 加盖单位公章加盖单位公章.经管人
