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1、2022年全国会计专业技术资格考试（初级）年全国会计专业技术资格考试（初级） 经济法基础高频易错 题经济法基础高频易错 题2022年初会经济法基础高频易错题-第六章第 1 页，共 14 页 第六章 财产和行为税法律制度 第六章 财产和行为税法律制度 高频考点 74 房产税纳税人和征税范围 高频考点 74 房产税纳税人和征税范围 【例题【例题 1单选题】单选题】下列选项中，属于房产税征税范围的是（ ）。 A.工厂的烟囱 B.室外游泳池 C.建立在县城的办公楼 D.水塔 【例题【例题 2 多选题】 多选题】 根据房产税法律制度的规定， 下列有关房产税纳税人的表述中， 正确的有 （ ） 。 A.产权
2、未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人 B.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人 C.产权出典的，承典人为纳税人 D.房产出租的，承租人为纳税人 【例题【例题 3多选题】多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（ ）。 A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 B.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计上单独记账与核算的，可不计入房产原值 C.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值 D.对更换房屋附属设备和配套设施的， 在将其价值计入房产原值时
3、， 不得扣减原来相应设备和设施的价值 【例题【例题 4多选题】多选题】下列关于房产税的说法中错误的有（ ）。 A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇、农村和工矿区的房屋 B.给排水管道、电梯、暖气设备、中央空调属于以房屋为载体不可移动的附属设施，应计入房产原值，计征房产税 C.从价计征的房产税，以房产原值为计税依据 D.房产税在房产所在地缴纳 高频考点 75 房产税应纳税额的计算 高频考点 75 房产税应纳税额的计算 【例题【例题 1单选题】单选题】王某拥有两套住房，一套原值为 100 万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为 160 万元的住房于 2019 年 5 月 31 日出租给李某居
4、住，每月不含税租金收入 4000 元。对个人出租住房，按 4%的税率征收房产税。2019 年王某应纳房产税（ ）元。 A.1920 B.1120 C.1600 D.10080 【例题【例题 2单选题】单选题】甲公司厂房原值 500 万元，已提折旧 200 万元，已知房产原值减除比例为 30，房产税从价计征税率为 1.2，计算甲公司 2021 年度应缴纳房产税税额的下列算式中，2022年初会经济法基础高频易错题-第六章第 2 页，共 14 页 正确的是（ ）。 A.200（130）1.21.68（万元） B.5001.26（万元） C.（500200）（130）1.22.52（万元） D.500
5、（130）1.24.2（万元） 【例题例题 3单选单选题】题】甲公司 2021 年年初拥有一栋房产，房产原值 1 000 万元，3 月 31 日将其对外出租，租期 1 年，每月收取不含税租金 1 万元。已知房产税税率从价计征的为 1.2，从租计征的为 12，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30。2021 年甲公司上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.9121.08（万元） B.1 000（130）1.212319123.18（万元） C.1 000（130）1.212418123.76（万元） D.1 000（130）1.28.4（万元） 高频考点高频考点 76
6、76 房产税纳税义务发生房产税纳税义务发生时间时间 【例题例题 1单选单选题】题】根据房产税法律制度的有关规定，下列说法错误的是（ ）。 A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳房产税 C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税 D.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税 【例题例题 2单选单选题】题】赵某自行新建房屋用于经营便利店，2021 年 1 月开始施工建造，2 月陆续购买钢筋材料投入建造，3 月正式建成完工，根据房产税法律制度的规定，赵某对此便利店房产税
7、的纳税义务发生时间是（ ）。 A.2021 年 1 月 B.2021 年 2 月 C.2021 年 3 月 D.2021 年 4 月 高频考点高频考点 77 77 契税纳税人契税纳税人 【例题例题 1单选单选题】题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的是（ ）。 A.企业房产不等价交换 B.房屋分拆 C.农村集体土地承包经营权的转移 D.土地使用权抵押 【例题例题 2单选单选题】题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的有（ ）。 A.赠送房屋的孙某 B.抵押土地使用权的甲公司 C.购买商铺的王某 D.出租摊位的乙商场 2022年初会经济法基础高频易错题-第六章第
8、3 页，共 14 页 【例题例题 3单单选选题】题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的是（ ）。 A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 【例题例题 4多选多选题】题】2019 年 12 月，张某以 100 万元的价格购置了一套两室一厅住房，同时将其原有的一套一室一厅住房出售给李某，成交价格为 70 万元，已知当地契税的税率为 3%。根据契税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。（上述金额均不含增值税） A.李某不需要缴纳契税 B.李某应缴纳契税 2.1 万元 C.张某应
9、缴纳契税 3 万元 D.张某应缴纳契税 5.1 万元 高频考点高频考点 78 78 土地增值税的征税范围土地增值税的征税范围 【例题例题 1单选单选题】题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中不属于土地增值税纳税人的是（ ）。 A.以房抵债的某工业企业 B.出租写字楼的某外资房地产开发公司 C.转让住房的某个人 D.转让国有土地使用权的某高等学校 【例题例题 2单选单选题】题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是（ ）。 A.企业房产交换 B.企业将房产通过中国红十字会赠与福利院 C.父亲将房产赠与儿子 D.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其
10、将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业（双方均为非房地产开发企业） 【例题例题 3 单选 单选题】题】 根据土地增值税法律制度的规定， 下列情形中， 免予缴纳土地增值税的是 （ ） 。 A.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产 B.纳税人建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额 20% C.企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额为扣除项目金额 30% D.企业发生整体改制的，对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改制后的企业 【例题例题 4单单选选题】题】下列各项中，免征土地增值税的是（ ）。 A.纳税人建造普通标准住宅出售 B.国家因建设某省市之
11、间高速公路而征用的土地 C.某合伙企业转让旧房作为廉租住房 D.居民转让自有的营业房产 2022年初会经济法基础高频易错题-第六章第 4 页，共 14 页 高频考点高频考点 79 79 土地增值税的计税依据和应纳税额计算土地增值税的计税依据和应纳税额计算 【例题例题 1单选单选题】题】某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2017 年 8 月取得一块土地使用权，支付地价款 200 万元，相关税费 8 万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款 150 万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息 80 万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2021 年 12 月该企业将
12、开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入1200 万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为 9%，不考虑地方教育附加，房地产开发费用的扣除比例为 8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（ ）。 A.准予扣除的房地产开发费用=（200+8+150）8%=28.64（万元） B.准予扣除的房地产开发费用=80+（200+8+150）8%=108.64（万元） C.与转让房地产有关的税金=120010%（1+7%+3%）=132（万元） D.与转让房地产有关的税金=120010%（1+7%+3%）+12000.5=132.6（万元） 【例题例题 2 单选 单选题
13、】题】 位于市区的某生产企业 2011 年 10 月购置一栋办公楼， 支付价款 6000 万元。2019 年 10 月，将该办公楼转让，签订产权转移书据。该栋办公楼经税务机关认定的重置成本价为 9000 万元，经评估该办公楼六成新，已经提取折旧 1000 万元。则该企业计算土地增值税时允许扣除的评估价格为（ ）万元。 A.9000 B.6000 C.5400 D.5000 【例题例题 3单选单选题】题】2019 年 12 月甲公司将一处闲置的办公楼对外转让，取得不含税销售额 13 000 万元，支付相关税费 120 万元。该办公楼 2012 年购入时支付价款 8 000 万元，经税务机关认定的
14、重置成本 12 000 万元，成新度为 70%。不考虑其他因素，该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）。 A.13 0001208 00070%7 280（万元） B.13 00012012 00070%4 480（万元） C.13 0008 00070%7 400（万元） D.13 00012 00070%4 600（万元） 【例题例题 4 单选 单选题】题】 某房开企业开发一项房地产项目， 取得土地使用权支付的金额为 2000 万元，发生开发成本 6000 万元，利息支出中有 800 万元能够按转让房地产项目计算分摊且提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为
15、 5%。该房开企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元。 A.800 B.1200 C.400 D.8000 【例题例题 5多选多选题】题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中的有（ ）。 2022年初会经济法基础高频易错题-第六章第 5 页，共 14 页 A.以协议出让方式取得土地使用权所支付的土地出让金 B.取得土地使用权过程中按规定缴纳的过户手续费 C.取得土地使用权所缴纳的契税 D.对土地进行“三通一平”的费用 【例题例题 6 多选 多选题】题】 根据土地增值税法律制度的规定， 下列各项中， 属于房地产开发成本的有 （
16、） 。 A.土地征用及拆迁补偿费 B.前期工程费 C.建筑安装工程费 D.公共配套设施费 【例题例题 7多选多选题】题】根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业转让新建房地产项目在计算土地增值税税额时，下列各项中准予扣除的项目包括（ ）。 A.评估价格 B.取得土地使用权所支付的金额 C.房地产开发成本 D.与转让房地产有关的税金 高频考点高频考点 80 80 城镇土地使用税应纳税额城镇土地使用税应纳税额 【例题例题 1单选单选题】题】甲贸易公司位于市区，实际占地面积为 5000 平方米，其中办公区占地 4000平方米，生活区占地 1000 平方米。甲贸易公司还有一个位于农村的仓库，实际占地面积为 1500平方米。 已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为 5 元。 计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.50005=25000（元） B.（5000+1500）5=32500（元） C.（4000+1500）5=27500（元） D.40005=20000（元） 【例题例题 2多选多选题】题】下列关于城镇土地使用税的说法中正确的有（ ）。 A.
