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1、税法目录页 CONTENTS PAGE 第二章 增值税法律制度1.熟悉增值税的概念、特点及其类型，明确增值税的原理；2.掌握增值税的征税范围；3.掌握一般纳税人和小规模纳税人的认定标准和管理规定；4.明确税率、征收率、扣除率的不同，掌握它们的适用范围和运用方法；5.掌握应纳税额的计算和相关规定；教学目标：目录页 CONTENTS PAGE 第二章 增值税法律制度6.掌握特殊业务的相关规定和税务处理方法；7.熟悉纳税时间、地点、纳税申报、发票管理等规定。教学目标：增值税的原理，营改增的相关规定，应纳税额的计算，特殊业务的税务处理教学重难点：过渡页 TRANSITION PAGE 第一节 增值税概
2、述 一、营改增进程 二、增值税的概念和原理 三、增值税的特征 四、增值税的类型5 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度一一、营改增进程、营改增进程 P15P15 2012年1月1日：上海的交通运输业以及部分现代服务业 2012年7月31日：试点范围扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省等8个省（直辖市） 2013年8月1日：试点范围扩大至全国 2014年1月1日：铁路运输和邮政业纳入试点 2014年6月1日：电信业纳入试点 2016年5月1日：建筑业、房地产业、金融业、
3、生活服务业全面纳入试点范围6 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度二、二、增值税的概念和原理增值税的概念和原理 P16P16增值税是以商品（包括有形动产、无形资产、不动产、应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。（一）概念7 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度二、二、增值税的概念和原理增值税的概念和原理 P16P16（二）原理甲（原料甲（原料生产商）生产商）乙（产品乙（
4、产品制造商）制造商）丙（批丙（批发商）发商）丁（零丁（零售商）售商）戊（消戊（消费者）费者）原料原料:50:50产品产品:80:80商品商品:120:120商品商品:140:14017%=8.517%=8.517%=13.617%=13.617%=20.417%=20.417%=23.817%=23.8+30+30+40+40+20+20销销项税额项税额8.58.5进进项税额项税额8.58.5销销售方售方购购进进方方销销项税额项税额13.613.6进进项税额项税额13.613.6销销售方售方购购进进方方销销项税额项税额20.420.4进进项税额项税额20.420.4销销售方售方购购进进方方随着
5、商品的流转征收，在每一个流转环节课征，多环节征收，购买方负担，最终消费者承担税负。8 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度借：原材料 50 应交税费-增(进项) 8.5 贷：银行存款 58.5 借：银行存款 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费-增(销项) 13.6二、二、增值税的概念和原理增值税的概念和原理 P16P16（二）原理甲（原料甲（原料生产商）生产商）乙（产品乙（产品制造商）制造商）丙（批丙（批发商）发商）原料原料:50:50产品产品:80:8017%=8.517%=8.517%=
6、13.617%=13.6+30+30销销项税额项税额13.613.6进进项税额项税额8.58.51 1、直接计算法：、直接计算法：增值额增值额=30=30应交增值税应交增值税=3017%=5.1=3017%=5.12 2、间接计算法（税款抵扣法）：、间接计算法（税款抵扣法）：应交增值税应交增值税=销项税额销项税额- -进项税额进项税额 =13.6-8.5=5.1=13.6-8.5=5.158.558.593.693.6交税人（卖方）负税人（买方） 抵扣9 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度三、三、
7、增值税的特征增值税的特征 P16P16增值税与其他流转税相比，具有以下特征：1、多环节征收2、属于价外税不含税销售额含税销售额（1税率或征收率）3、征收面广4、对一般纳税人实行税款抵扣制（不重复征税）应纳增值税额（或留抵的进项税额）销项税额进项税额5、采用比例税率6、具有税负转嫁性 10 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度四、四、增值税的类型增值税的类型 P17P17增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增
8、值税由过去的生产型转为消费型。生产型：应纳税额生产型：应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额收入型：应纳税额收入型：应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额消费型：应纳税额消费型：应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额中间产品中间产品固定资产不可抵扣固定资产不可抵扣中间产品中间产品+ +折旧折旧固定资产部分抵扣固定资产部分抵扣中间产品中间产品+ +固定资产固定资产固定资产全部抵扣固定资产全部抵扣过渡页 TRANSITION PAGE 第二节 增值税征收范围 一、增值税征税范围的一般规定 二、属于增值税征税范围的特殊规定12 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对
9、稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度这里所称的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。一、增值税征税范围的一般规定一、增值税征税范围的一般规定 P18P18（一）销售或者进口的货物 销售无形资产包括销售专利技术、非专利技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权（包括土地使用权）。 销售不动产包括销售建筑物、构筑物。（二）销售无形资产、销售不动产13 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度一、增值税征税范围的一般规定一、增值税征税范围的一般
10、规定 P18P18单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。（三）提供加工、修理修配劳务（四）提供应税服务1交通运输服务2邮政服务3现代服务4电信服务5建筑服务6金融服务7生活服务程租期租湿租光租干租14 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度（一）属于增值税征收范围的特殊项目 P21二、属于增值税征税范围的特殊规定二、属于增值税征税范围的特殊规定（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。（2）银行销售金银的业务，应当征
11、收增值税。（3）典当业销售死当物品的业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。（4）缝纫业务，征收增值税。（5）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。15 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度（一）属于增值税征收范围的特殊项目 P21二、属于增值税征税范围的特殊规定二、属于增值税征税范围的特殊规定（6）建筑业企业附设的工厂、车间，将生产的预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑安装工程，应于移送使用时征收增值税。（7）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性
12、费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡是与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。（8）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。16 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度（一）属于增值税征收范围的特殊项目 P21二、属于增值税征税范围的特殊规定二、属于增值税征税范围的特殊规定（9）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。（10）油气田企业从
13、事原油、天然气生产，以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务，应缴纳增值税。（11）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。（12）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。17 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度（二）属于增值税征收范围的特殊行为 P22二、属于增值税征税范围的特殊规定二、属于增值税征税范围的特殊规定1、视同销售行为 注意（4）（5）：购进货物用于非增值税
14、应税项目、集体福利或个人消费，不得抵扣进项税额。 18 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度（二）属于增值税征收范围的特殊行为 P22二、属于增值税征税范围的特殊规定二、属于增值税征税范围的特殊规定2、兼营行为 某大型购物中心，既销售货物，又提供餐饮服务。这属于兼营行为，销售货物一般税率为17%，提供餐饮服务属于生活服务，税率为6%。两项行为看行为交税19 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度二、属于增值
15、税征税范围的特殊规定二、属于增值税征税范围的特殊规定2、兼营行为 处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率/征收率。 兼营免税、减税项目的，应当分别核算；未分别核算的，不得免税、减税。20 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度二、属于增值税征税范围的特殊规定二、属于增值税征税范围的特殊规定2、兼营行为 但是，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，不属于兼营行为，按照“餐饮服务”缴纳增值税。 饭店在经营餐饮的同时，另设外卖部，销售自制肉粽、烤鸭、烧鸡、月饼等真空包装
16、食品。这不属于兼营行为，一律按餐饮服务6%交税。21 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度（二）属于增值税征收范围的特殊行为 P22二、属于增值税征税范围的二、属于增值税征税范围的特殊规定特殊规定3、混合销售行为 销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门。这属于混合销售行为，按照销售货物交纳增值税。 邮局提供邮政服务的同时销售邮寄包裹的包装纸箱。这属于混合销售行为，按照销售服务交纳增值税。一项行为看人交税22 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生长繁殖，引起不同程度的病理生理过程第二章 增值税法律制度（二）属于增值税征收范围的特殊行为 P22二、属于增值税征税范围的特殊规定二、属于增值税征税范围的特殊规定3、混合销售行为 处理：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。23 病原体侵入机体，消弱机体防御机能，破坏机体内环境的相对稳定性，且在一定部位生
