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1、 2022年5月初级会计实务试题（二）解析：工程到达预定可使用状态前因进展试运转所发生的净支出，计入工程本钱。 83.某项无形资产的估计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效 年限的，该无形资产应当在其估计使用年限内分期摊销。 （ ） 答案： 84.因进展大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关本钱费用。 （ ） 答案： 85.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （ ） 答案：X 解析：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息假如用于在建工程，符合资本化条件的应当计入在建工程。 86.企业应当依据其生产经营特点、生产
2、经营组织类型和本钱治理要求，选择恰当的成 本计算对象，确定本钱计算方法。 （ ） 答案： 87.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当依据“银行对账单”编制 自制凭证予以入账。 （ ） 答案： X 解析：对于未达账项，企业应编制银行存款余额调整表进展调整，银行存款余额调整表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 88.不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当全部转入当期损益。 （ ） 答案： 89.企业采纳打算本钱核算原材料，平常收到原材料时应按实际本钱借记“原材料”科 目，领用或发出原材料时应按打算本钱贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材
3、料调整为实际本钱。 （ ） 答案：X 解析：企业采纳打算本钱核算原材料，平常选购原材料时应按实际本钱借记“物资选购”科目，材料验收入库时按打算本钱借记“原材料”科目，贷记“物资选购”科目，两者的差额计入“材料本钱差异”科目。领用或发出原材料时应按打算本钱贷记“原材料”科目。 90.股份有限公司在财产清查时发觉的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，假如的确尚未报经批准的，可先保存在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。 （ ） 答案：X 解析：股份有限公司在财产清查时发觉的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，假如的确尚未报经批准的，应先进展处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的
4、存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不全都，应当调整当期会计报表相关工程的年初数。 主观试题局部 （主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）四、计算分析题（本类题共4题，每题5分，共20分。凡要求计算的工程，均须列出计算过程；计算结果消失小数的，均保存小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特别要求外，只需写出一级科目） 1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采纳备抵法核算坏账。2022年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账预备”科目贷方余额为25万元，计提坏账预备的比例为期末应收账款余额的5。 12月份，甲企业发生如下相关
5、业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业赐予乙企业10的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，依据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏 账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2022年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求： （
6、1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账预备并编制会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 答案： （1） 借：应收账款 1 053贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 900应交税金应交增值税（销项税额） 153 借：坏账预备 40贷：应收账款 40 借：银行存款 500贷：应收账款 500 借：应收账款 10贷：坏账预备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10 借：应收账款 117贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 100应交税金应交增值税（销项税额） 17（2）甲企业本期应计提的坏账预备：（
7、5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（万元） 借：治理费用 61.5 贷：坏账预备 61.5解析：第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。期末应收账款的余额为5001 05340500117=1130万元，期末未计提坏账预备前 “坏账预备”科目余额为2540+10= 5万元，因此本期应计提的坏账预备为（5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（万元）2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。原材料采纳实际本钱核算，原材 料发出采纳月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2022年4月
8、，与A材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2022元暂估入账的A材料200公斤）。 （2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 （3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 （4）11日，收到8日选购的A材料，验收时发觉只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，
9、A材料验收入库。 （5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2022元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，根本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总本钱为600元。（7）30日，依据“发料凭证汇总表”的记录，4月份根本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间治理部门领用A材料1000公斤，企业治理部门领用A材料1000公斤。 要求： （1）计算甲企业4月份发出A材料的单位本钱。 （2）依据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目
10、和专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 答案： （1）发出A材料的单位本钱（20 0002 0002 20037 00051 500600）/ （2 0002 9505 00050）109 300/10 00010.93（元/公斤）（2） 借：原材料 2022贷：应付账款 2022 借：原材料 2 200应交税金应交增值税（进项税额） 306贷：银行存款 2 506 借：在途物资 37 000应交税金应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 43 120 借：原材料 37 000贷：在途物资 37 000 借：原材料 51 500应交税金应交增值税（进项税额） 8 415银行存款 20
11、085贷：其他货币资金 80 000 借：原材料 600贷：生产本钱 600 借：生产本钱 65 580制造费用 10 930治理费用 10 930贷：原材料 87 440 解析：发出材料的单位本钱为10.93元，则根本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580元，应计入生产本钱；车间治理部门领用的材料为1000*10.93=10930元，应计入制造费用；治理部门领用材料为1000*10.93=10930元，应计入治理费用。 3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17。2022年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业托付乙企业销售A商品500件，A商品的单位本钱为
12、每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为202200元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额一样的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。 要求： 依据上述资料，编制甲企业如下会计分录： （1）发出商品的会计分录。 （2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售本钱的会计分录。 （3）收到商品代销款的会计分录。 （“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 答案： （1）借：托付代销商品 175 000 贷：库存商品或：产成品 175 000 （2）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 200 000 （400*500） 应交税金应交增值税（销项税额） 34 000 借：营业费用或：销售费用 20 000 （400*500*10%） 贷：应收账款 20 000 借：主营业务本钱或：产品销售本钱、商品销售本钱140 000 贷：托付代销商品 140 000 （350*400） （3）借：银行存款 214 000 贷：应收账款
