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1、项目三项目三 往来结算款项业务往来结算款项业务 往来结算岗位是企业日常购销业务中不可缺往来结算岗位是企业日常购销业务中不可缺少的环节，也是企业会计工作的重要环节。本项少的环节，也是企业会计工作的重要环节。本项目涉及的主要会计岗位是往来结算岗位。在企业目涉及的主要会计岗位是往来结算岗位。在企业一方面负债水平居高不下，另一方面又沉淀大量一方面负债水平居高不下，另一方面又沉淀大量债权资产的情况下，作为企业的财会人员，尤其债权资产的情况下，作为企业的财会人员，尤其是往来结算岗位上的工作人员，熟悉往来结算管是往来结算岗位上的工作人员，熟悉往来结算管理的策略与技术，从而掌握往来结算账务处理的理的策略与技术
2、，从而掌握往来结算账务处理的具体方法，加强往来款项的管理，合理调配往来具体方法，加强往来款项的管理，合理调配往来款项之间的关系，及时催收与清算，可使单位及款项之间的关系，及时催收与清算，可使单位及时获得更多的资金收入，灵活管理和运用往来款时获得更多的资金收入，灵活管理和运用往来款项，可使企业获取更大的经济效益和社会效益。项，可使企业获取更大的经济效益和社会效益。因此安全、有效地管理往来款项时企业在发展过因此安全、有效地管理往来款项时企业在发展过程中必须具备的条件。程中必须具备的条件。知识目标知识目标知识目标知识目标1知道应收票据、应收账款、预付账款和其他应知道应收票据、应收账款、预付账款和其他
3、应收款的核算内容及方法收款的核算内容及方法 ；2.清楚应付账款、预收账款和其他应付款的核算内清楚应付账款、预收账款和其他应付款的核算内容及方法；容及方法；3.能依据相关资料准确计提坏账准备金；能依据相关资料准确计提坏账准备金；4.能依据相关资料准确计算票据贴贴现息；能依据相关资料准确计算票据贴贴现息；5.能独立完成往来结算相关业务的会计处理。能独立完成往来结算相关业务的会计处理。能力目标能力目标能力目标能力目标1正确填制和审核与往来结算款项业务有关的原正确填制和审核与往来结算款项业务有关的原始凭证。始凭证。2根据有关原始凭证，正确运用本项目所学会计根据有关原始凭证，正确运用本项目所学会计科目填
4、制记账凭证。科目填制记账凭证。3能够根据记账凭证的记录，正确登记能够根据记账凭证的记录，正确登记“应付账应付账款款”、“应付票据应付票据”、“其他应付款其他应付款”、“应收账应收账款款” 、“应收票据应收票据”、“其他应收款其他应收款”等总账及等总账及其明细账。其明细账。4能够熟练掌握坏账准备的计算及账务处理。能够熟练掌握坏账准备的计算及账务处理。项目三项目三 往来结算款项业务往来结算款项业务子项目一子项目一 应收及预付款项应收及预付款项 子项目二子项目二 应付及预收款项应付及预收款项模块二模块二 应收账款业务应收账款业务 模块三模块三预付账款业务预付账款业务 模块四模块四 其他应收款业务其他
5、应收款业务 模块五模块五应收账款减值应收账款减值 子项目一子项目一 应收及预付款项应收及预付款项模块一模块一应收票据业务应收票据业务 模块一 应收票据的核算 应收票据应收票据应收票据应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商是指企业采用商业汇票结算方式销售商是指企业采用商业汇票结算方式销售商是指企业采用商业汇票结算方式销售商品，提供劳务收到的尚未到期兑现的商业汇票。品，提供劳务收到的尚未到期兑现的商业汇票。品，提供劳务收到的尚未到期兑现的商业汇票。品，提供劳务收到的尚未到期兑现的商业汇票。带带息息商商业业汇汇票票是否是否带息带息不不带带息息商商业业汇汇票票银银行行承承兑兑汇汇票票承承兑兑人人商
6、商业业承承兑兑汇汇票票应收票据的取得和到期收回票款应收票据的取得和到期收回票款 企业取得的应收票据，应按其票面金额企业取得的应收票据，应按其票面金额企业取得的应收票据，应按其票面金额企业取得的应收票据，应按其票面金额入账。因债务人抵偿前欠货款而取得的应收入账。因债务人抵偿前欠货款而取得的应收入账。因债务人抵偿前欠货款而取得的应收入账。因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记票据，借记票据，借记票据，借记“ “应收票据应收票据应收票据应收票据” ”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“ “应收应收应收应收账款账款账款账款” ”科目；因企业销售商品、提供劳务等科目；因企业销售商品、提供劳务等
7、科目；因企业销售商品、提供劳务等科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记而收到开出、承兑的商业汇票，借记而收到开出、承兑的商业汇票，借记而收到开出、承兑的商业汇票，借记“ “应收应收应收应收票据票据票据票据” ”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“ “主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入” ”、“ “应应应应交税费交税费交税费交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）” ”等科等科等科等科目。商业汇票到期收回款项时，应按实际收目。商业汇票到期收回款项时，应按实际收目。商业汇票到期收回款项时，应按实际收
8、目。商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记到的金额，借记到的金额，借记到的金额，借记“ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“ “应收票据应收票据应收票据应收票据” ”科目。科目。科目。科目。209年年3月月1日，甲企业收到日，甲企业收到A公司签发并承兑的公司签发并承兑的期限期限3个月、面值个月、面值23 400元的不带息商业承兑汇元的不带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款及税金。甲企业应作票一张，用以抵付前欠货款及税金。甲企业应作如下会计处理：如下会计处理：借：应收票据借：应收票据 23 400 贷：应收账款贷：应收账款A公司公司 23
9、 400不带息商业汇票的核算取得时：取得时：取得时：取得时：借：应收票据借：应收票据借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）应交增值税（销项）应交增值税（销项）到期收回时：到期收回时：到期收回时：到期收回时： 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据到期收不回时：到期收不回时：到期收不回时：到期收不回时：借：应收账款借：应收账款借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据贷：应收票据 银行承兑汇票不存
10、在到期收银行承兑汇票不存在到期收不回的问题不回的问题 甲企业于甲企业于甲企业于甲企业于2003200320032003年年年年4 4 4 4月月月月1 1 1 1日销售一批商品给企日销售一批商品给企日销售一批商品给企日销售一批商品给企业，货款业，货款业，货款业，货款100 000100 000100 000100 000元，增值税税率为元，增值税税率为元，增值税税率为元，增值税税率为17 17 17 17，当即收，当即收，当即收，当即收到企业开出的到企业开出的到企业开出的到企业开出的6 6 6 6个月期、面值为个月期、面值为个月期、面值为个月期、面值为117 000117 000117 000
11、117 000元的商元的商元的商元的商业承兑汇票。业承兑汇票。业承兑汇票。业承兑汇票。不带息商业汇票的核算借：应收票据借：应收票据 117000117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000100000 应交税费应交税费增（销项）增（销项） 17000170002003年4月1日借：银行存款借：银行存款 117000117000 贷：应收票据贷：应收票据 1170001170002003年10月1日收回借：应收账款借：应收账款 117000117000 贷：应收票据贷：应收票据 1170001170002003年10月1日收不回带息商业汇票的核算中期计提利息时中期计提利息时借：应
12、收票据借：应收票据 贷：财务费用贷：财务费用 到期收回时：到期收回时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 财务费用财务费用到期无法收回时：到期无法收回时：借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据 尚未确认的利息等到实尚未确认的利息等到实际收到时再确认。际收到时再确认。 一般计提利息的时间为中一般计提利息的时间为中期期末或者年末。期期末或者年末。 应计提的利息应计提的利息= =面值面值利率利率时间时间 计算时间时，头尾只算一天计算时间时，头尾只算一天 9 9月月3 3日，企业销售商品一批，价款日，企业销售商品一批，价款80008000元，税金元，税金13601360元，
13、同时元，同时收到一张面值为收到一张面值为93609360元、票面利率为元、票面利率为6%6%、期限为、期限为3 3个月的银行承兑个月的银行承兑汇票一张。编制取得应收票据以及到期收回本息时的会计分录汇票一张。编制取得应收票据以及到期收回本息时的会计分录. .带息商业汇票的核算借：应收票据借：应收票据 93609360 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80008000 应交税费应交税费增（销）增（销） 13609月3日12月3日借：银行存款借：银行存款 950095004 4 贷：应收票据贷：应收票据 93609360 财务费用财务费用 1401404 4票据到期利息票据到期利息=9360=93
14、603 36%/12=1406%/12=1404 4应收票据的贴现和转让应收票据的贴现和转让 企业将未到期的商业汇票向银行贴现，企业将未到期的商业汇票向银行贴现，企业将未到期的商业汇票向银行贴现，企业将未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额应按实际收到的金额应按实际收到的金额应按实际收到的金额( (即减去贴现息后的净额即减去贴现息后的净额即减去贴现息后的净额即减去贴现息后的净额) )，借记，借记，借记，借记“ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”等科目，按贴现息部分，等科目，按贴现息部分，等科目，按贴现息部分，等科目，按贴现息部分，借记借记借记借记“ “财务费用财务费用财务费用财务
15、费用” ”等科目，按商业汇票的票等科目，按商业汇票的票等科目，按商业汇票的票等科目，按商业汇票的票面金额，贷记面金额，贷记面金额，贷记面金额，贷记“ “应收票据应收票据应收票据应收票据” ”科目或科目或科目或科目或“ “短期借短期借短期借短期借款款款款” ”科目。科目。科目。科目。 应收票据贴现是指商业汇票的持票人因为需要资金，应收票据贴现是指商业汇票的持票人因为需要资金，应收票据贴现是指商业汇票的持票人因为需要资金，应收票据贴现是指商业汇票的持票人因为需要资金，持已承兑而未到期的票据向银行兑取款项，银行受理持已承兑而未到期的票据向银行兑取款项，银行受理持已承兑而未到期的票据向银行兑取款项，银
16、行受理持已承兑而未到期的票据向银行兑取款项，银行受理后，从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现息后，后，从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现息后，后，从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现息后，后，从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现人的一种信贷活动。将余款付给贴现人的一种信贷活动。将余款付给贴现人的一种信贷活动。将余款付给贴现人的一种信贷活动。模块二 应收账款的核算应收账款的应收账款的取得和收回取得和收回主要内容主要内容坏账的核算坏账的核算应收账款的取得和收回 商业折扣商业折扣是为了鼓励购货方多购买商品而价格上给予是为了鼓励购货方多购买商品而价格上给予的优惠。比如一件商品的单价为的优惠。比如一件商品的单价为100100元，买一件元，买一件100100，买两，买两件件180180元，相当于每件元，相当于每件9090元，销货方提供了元，销货方提供了10%10%的商业折扣。的商业折扣。 现金折扣现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予买方的现金优惠。现金折扣条件一般以付款而给予买方的现金优惠。现金折扣条件一般
