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1、外贸企业出口退税外贸企业出口退税主要内容主要内容l外贸企业退税认定管理外贸企业退税认定管理 l外贸企业退税申报、审核外贸企业退税申报、审核 l外贸企业特殊退（免）税管理外贸企业特殊退（免）税管理 l外贸企业出口退税的计算外贸企业出口退税的计算 l外贸企业出口退税会计处理外贸企业出口退税会计处理 外贸企业退税认定管理外贸企业退税认定管理 l退税认定的一般规定退税认定的一般规定 l退税认定管理的范围退税认定管理的范围 l退税认定管理的内容退税认定管理的内容 退税认定的一般规定退税认定的一般规定 国家税务总局关于贯彻中华人民共和国对国家税务总局关于贯彻中华人民共和国对外贸易法、调整出口退（免）税办法
2、的通知外贸易法、调整出口退（免）税办法的通知（国税函（国税函20049552004955号）的规定，号）的规定，20042004年年7 7月月1 1日起，日起，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（简称（简称“对外贸易经营者对外贸易经营者”），按外贸法和），按外贸法和对外贸易经营者备案登记办法的规定办理备案对外贸易经营者备案登记办法的规定办理备案登记后，应在登记后，应在3030日内持办理已备案登记并加盖备案日内持办理已备案登记并加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表、工登记专用章的对外贸易经营者备案登记表、工商营业执照、税务登记证、银行基本
3、账户号码和海商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写出口货物退（免）关进出口企业代码等文件，填写出口货物退（免）税认定表，到所在地主管出口退税的税务机关办税认定表，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。（免）税。 退税认定管理的范围退税认定管理的范围 享受出口退税的外贸企业，是指经享受出口退税的外贸企业，是指经国家对外贸易经济合作部（现商务部）国家对外贸易经济合作部（现商务部）及其授权单位
4、批准（或赋予）的有进出及其授权单位批准（或赋予）的有进出口经营资格的外贸企业，或是口经营资格的外贸企业，或是20042004年年7 7月月1 1日以后办理对外经营者备案登记的外贸日以后办理对外经营者备案登记的外贸企业。企业。 退税认定管理的内容退税认定管理的内容 l开业认定开业认定 l变更认定变更认定 l注销认定注销认定 开业认定的工作流程图开业认定的工作流程图 开业认定出口企业送交有关资料，填 写出口企业退税认定表违法、违章处理退税机关登记岗受理、审核认定有关事项退税机关领导岗核准、审批退税机关登记岗将有关资料录入微机出口企业领取出口企业退税认定证件未按期认定变更认定工作流程图变更认定工作流
5、程图 变更认定出口企业送交有关资料，填 写出口企业退税认定表违法、违章处理退税机关登记岗受理、审核认定有关事项退税机关领导岗核准、审批退税机关登记岗将有关资料录入微机出口企业领取出口企业退税认定证件未按期变更认定注销认定工作流程图注销认定工作流程图 注销认定出 口 企业送 交 有关资料违法、违章处理退 税 机关 登 记岗受 理 、审核退 税 机关 稽 查岗对 退 税款 进 行清算退 税 机关领导核 准 、审批退 税 机关 登 记岗缴 销 企业 退 税认 定 证件未按期办理外贸企业退税申报、审核外贸企业退税申报、审核 l外贸企业退税申报外贸企业退税申报 l外贸企业退税的审核外贸企业退税的审核 外
6、贸企业退税申报外贸企业退税申报 国税发国税发200551200551号文和国税发号文和国税发200464200464号文规定：出口企业应在货物报关出口（以号文规定：出口企业应在货物报关出口（以报关单上报关单上“出口日期出口日期”为准）后为准）后9090天内，收天内，收齐出口货物退税所需的有关单证，使用国家齐出口货物退税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退税电子申报系统税务总局认可的出口货物退税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退税生成电子申报数据，如实填写出口货物退税申报表，向税务机关申报办理出口货物退税申报表，向税务机关申报办理出口货物退税手续。逾期不申报的，除另有规
7、定者和确有手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退税申报，税务机关不再受理该笔出口货物的退税申报，该补税的应按有关规定补征税款。该补税的应按有关规定补征税款。 外贸企业退税的申报程序外贸企业退税的申报程序 外贸企业办理退税申报要经过的程序外贸企业办理退税申报要经过的程序是：退税单证录入是：退税单证录入 生成申报生成申报数据软盘数据软盘 退税机关预审退税机关预审 企企业调整数据业调整数据 生成正式申报数生成正式申报数据据 办理正式申报。办理正式申报。 外贸企业退税申报应报送的主外贸企业退税申
8、报应报送的主要原始凭证要原始凭证 （1 1）出口货物报关单（出口退税专用）出口货物报关单（出口退税专用）（2 2）出出口口收收汇汇核核销销单单（出出口口退退税税专专用用）或或远远期期收收 汇证明汇证明（3 3）增值税专用发票（税款抵扣联）增值税专用发票（税款抵扣联）（4 4）出口发票）出口发票（5 5）代理出口货物证明（委托出口的业务提供）代理出口货物证明（委托出口的业务提供）（6 6）税收（出口货物专用）缴款书）税收（出口货物专用）缴款书( (消费税消费税) )（出口（出口应纳消费税货物时提供）应纳消费税货物时提供）（7 7）出口货物销售明细账）出口货物销售明细账（8 8）税务机关要求提供的
9、其他资料）税务机关要求提供的其他资料 出口收汇核销单的具体规定出口收汇核销单的具体规定 根据国税发（根据国税发（20042004）6464号文规定，自号文规定，自20042004年年6 6月月1 1日起，出口企业在申报出口日起，出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。核办理退（免）税手续。 但有六种情况自发生之日起两年内，申报
10、时必须但有六种情况自发生之日起两年内，申报时必须提供出口收汇核销单：提供出口收汇核销单：纳税信用等级评定为纳税信用等级评定为C C级或级或D D级；级；未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括未按规定期限办理新办和变更登记的）；未按规定期限办理新办和变更登记的）；财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；税时多次出现错误或不准确情况的；办理出口退（免）税登记不满一年的（指办理出口退（免）税登记不满一年的（指20042004年年6 6月月1 1日以后办理出口退税登记的企业
11、）；日以后办理出口退税登记的企业）；有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。其他行为的。 税收缴款书的具体规定税收缴款书的具体规定 根据财税（根据财税（20042004）101101号文规定，对号文规定，对出口企业从增值税一般纳税人购进的出出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行口货物不再实行 “ “税收（出口货物专用）税收（出口货物专用）缴款书缴款书”或或“出口货
12、物完税分割单出口货物完税分割单”（以下简称增值税专用税票），但对外（以下简称增值税专用税票），但对外贸企业购进出口的消费税应税货物，还贸企业购进出口的消费税应税货物，还须提供须提供“税收（出口货物专用）缴款书税收（出口货物专用）缴款书”或或“出口货物完税分割单出口货物完税分割单”。 外贸企业出口货物退税申报报表外贸企业出口货物退税申报报表 外外贸贸企企业业申申报报退退税税时时，必必须须报报送送下下列列三种申报表：三种申报表：（1 1）外贸企业出口退税进货明细申报表）外贸企业出口退税进货明细申报表（2 2）外贸企业出口退税明细申报表）外贸企业出口退税明细申报表（3 3）外贸企业出口退税汇总申报表
13、）外贸企业出口退税汇总申报表 外贸企业退税的审核外贸企业退税的审核 出口退税审核一般分三个环节：出口退税审核一般分三个环节：预审预审单证对审单证对审计算机审核计算机审核单证对审单证对审 单证对审主要是对企业申报退税的出单证对审主要是对企业申报退税的出口货物、适用的退税政策、原始凭证及口货物、适用的退税政策、原始凭证及申报报表进行审核，确保企业申报的出申报报表进行审核，确保企业申报的出口退税政策运用正确、原始凭证真实、口退税政策运用正确、原始凭证真实、申报报表准确无误。申报报表准确无误。 单证对审的主要内容单证对审的主要内容l审核申报退税的企业和货物是否符合出口审核申报退税的企业和货物是否符合出
14、口退税条件；退税条件； l审核申报退税的单证、证明等是否齐全、审核申报退税的单证、证明等是否齐全、真实、有效，单证的对应关系是否正确；真实、有效，单证的对应关系是否正确； l审核申报表中填列的内容与对应单证的相审核申报表中填列的内容与对应单证的相关内容是否一致，各申报表之间、申报表关内容是否一致，各申报表之间、申报表与所附单证之间的逻辑关系是否正确；与所附单证之间的逻辑关系是否正确； l审核企业录入的商品码特别是追加的商品审核企业录入的商品码特别是追加的商品码是否正确，数据计算是否准确；码是否正确，数据计算是否准确； 外贸企业特殊退（免）税管理外贸企业特殊退（免）税管理 l进料加工复出口业务的
15、退税管理进料加工复出口业务的退税管理 l委托代理出口货物的退税管理委托代理出口货物的退税管理 l来料加工复出口贸易免税管理。来料加工复出口贸易免税管理。 进料加工复出口业务的退税管理进料加工复出口业务的退税管理 采取作价加工方式复出口业务的管理：采取作价加工方式复出口业务的管理： 外贸企业自营进口原材料后，采取作价销售外贸企业自营进口原材料后，采取作价销售的形式，将原材料销售给生产企业加工时，应填的形式，将原材料销售给生产企业加工时，应填写进料加工贸易申报表，同时提供进料加写进料加工贸易申报表，同时提供进料加工登记手册、进口合同、进口料件进口货物报工登记手册、进口合同、进口料件进口货物报关单和
16、销售进口料件的增值税专用发票抵扣联。关单和销售进口料件的增值税专用发票抵扣联。退税主管部门在对企业提供的资料和申报表审核退税主管部门在对企业提供的资料和申报表审核无误后，在进料加工贸易申报表上签章，出无误后，在进料加工贸易申报表上签章，出口企业据此在向加工企业开具增值税专用发票时口企业据此在向加工企业开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件税额而不计征入可按规定税率计算注明销售料件税额而不计征入库，而由主管退税机关在出口企业办理出口货物库，而由主管退税机关在出口企业办理出口货物退税时，在其应退税额中抵扣。退税时，在其应退税额中抵扣。 采取委托加工方式复出口业务的管理：采取委托加工方式复出口业务的管理： 外贸企业将进口料件委托给生产企业外贸企业将进口料件委托给生产企业加工时，无须填写进料加工申报表，加工时，无须填写进料加工申报表，待产品出口后，直接凭生产企业开具的待产品出口后，直接凭生产企业开具的加工费及国内耗用的原辅材料等凭证申加工费及国内耗用的原辅材料等凭证申报退税。报退税。 委托代理出口货物的退税管理委托代理出口货物的退税管理 代理出口是指外贸企业受委托单位的代理出口是指外
