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1、高校横向科研经费预算管理问题剖析作者：徐岸柳花之蕾【摘耍】横向经费是高校科研经费的重要来源，随着经费投入的日益增多，横向经费的预算管理方而暴露 出越来越多的问题。本文从现状出发，指出了 H前高校普遍而临的问题，探讨剖析了其出现的原因，为下 阶段提出针对性预算管理建议打下基础。【关键字】高校科研经费；预算；审核近些年，随着社会经济高速发展，高校科研爭业不断壮大、管理体制日趋完善，在研项H数、科研经 费总量成为衡量一校科研综合实力、教职工个人绩效考核和升迁考评的重耍指标之一。基于此,高校科研 经费管理也成为学校科技财务管理的重耍组成部分。-般来说，按经费来源与性质的不同，岛校科研经费可分为纵向科研
2、经费和横向科研经费：纵向科研 经费指的是高校独立或联合承担的国家、部委、省市各类科技计划项H、科研基地建设项H、人才队伍建 设项目，以及从中央、省市财政获得的科研专项经费；就性质而言，属于无偿使用的国家资金。纵向科研 项目主耍包括-：国家科技支撑计划、国家高技术研究发展计划（简称“863”计划）、国家重点棊础研究发 展计划（简称“973”计划）、国家重人科技专项、国家自然科学基金、国家社会科学棊金等特定项目。横 向科研经费则有所不同，主耍指面校通过承接企业、社会科技项H、开展科研协作、转让科技成果、进行 科技咨询所取得的收入和其他科研收入；就性质来说，是企事业单位向高校的购买、投资行为，需耍高
3、校 以劳务或研究成果等形式进行偿付。2001年2月，科技部、财政部等多家部委联合发布了关于国家科技计划实行课题制管理的规定， 开创了课题制的先河，为纵向科研经费管理，包括预算编制、审核、执行、控制和后期监督都提出了较为 详细且极具操作性的执行规范：而横向科研经费由于缺少相应的政策管理，受制于体制机制的不完善，尚 存在一些漏洞。尤其在经费预算管理方而，存在着较大问题。严格预算执行，对于防止高校科研经费浪费、 保证科研活动有序实施、充分发挥资金的使用效益、规范科研工作者自身行为，都具有十分重要的现实意 义。一、冃前高校横向经费预算管理存在的漏洞（一）忽视预算编写或预算编制随意性强，缺乏科学的统筹规
4、划。忖前有相当比例的横向在研项H缺乏规 范的预算，以某高校为例，2013年全校横向新立项目577项，经费超过2.27亿，其中有规范的预算编写 的项目不足1/3,大部分项目仅在合同总额后，以括号形式加以标注，且缺少具体的各科目预算。此外， 预算编写人员i般由课题组成员白行编写，他们往往只是凭以往经验进行估算，且对我国税收政策、学校 科研管理规定等细节问题掌握不全面；思想上认为课题是自己的,应享冇充分的支配权力，从而造成预算 编制的完整性、准确性、科学性、前瞻性大打折扣。（二）预算审核不规范，列支范围超过单位规定标准。址然高校都设有科技处、科研院等科技管理职能部 门，配备了专门的科研管理人员，但由
5、于科研经费管理涉及专业知识广、管理项目多、经费下达与执行分 离现彖严重等诸多现实原因，在科研预算审核的过程中，一些管理人员存在着“讲情面”、“老好人”的 形式主义作风。在后期执行中，受客观条件约束，部分科研经费需要以对外委托的形式交付第三方完成， 而某些协作单位不在预算或合理范围内，这样就导致课题组成员損自变更预算、更换协作单位等状况发生, 导致预算管理的混乱。当某项预算科目超支时，课题组负责人往往变更报销名目或増加预算列支范围，在 实际执行中又缺乏必要的复审程序，违背了预算制定的目标相关性这一原则。（三）预算执行与任务迓度不匹配，开支随意性强，执行力不足。一般横向科研经费是以分次付款的形式
6、进行拨付，容易发生一期任务已经完成，可合同中规定的科研经费尚未到位的情况，导致工期延滞，为进 行下阶段工作，负责人往往挪用其他项目经费，拆东墙补西墙”；或出现预算执行滞后于工作进度，在 课题验收前突击使川经费等现象。（四）横向科研经费预算考核制度不完善，缺乏必耍的奖惩措施。H前岛校一般只针对科研论文、奖励或 成果、科研经费到账总量等情况对教师进行绩效考核，并未对课题经费实际使用与预算差杲进行分析调研, 横向科研经费预算管理体制松散，对未按预算进行的项H缺乏相应的惩戒措施。项H预算管控力薄弱，一 定程度上造成项H负责人不重视科研经费预算，甚至列支与科研无关的费用支出。二、存在问题的原因分权产生上
7、述问题的原因是多方面的，综合來看主要存在以下几个方面。（一）国家政策缺乏引导，对横向科研经费使用没成文的管理办法，开支范围、各项标准没有统-规定。 一方而，规定横向科研经费可以全额列支项忖设备费、材料费、人员经费、业务费、外委支出等合理支出, 但未限定不得开支的范围、比例，这与财政拨款的纵向科研经费有明确开支范围截然不同；另一方面，各 校规定的人员劳务费、专家咨询费、会议费等标准不一，不同课题、不同专业、不同中方单位的项冃标准 也不统一，造成预算编制随意性强，执行力弱。（二）课题负责人预算意识薄弱，将科研经费视为个人的“私产”，认为自己冇权支配使用，学校仅是代 为管理，无视学校科研管理部门的管
8、理规定和使用办法，造成缺少经费预算、随意支出等现彖。另一方面, 就知识结构而言，缺乏专业的财务、税务、统讣学知识，对相关业务管理制度认识不清、理解不透，从而 导致预算编制、执行问题。（三）科研管理部门并未执行严格的预算管理，监管力度不够。相当比例的高校关注的巫点放到国家专项 经费的预算执行管理中，对横向科研经费预算管理釆取较为宽松的政策。前期争取经费较为积极，后期预 算编制、执行、监督、管控等过程监管工作不到位。在思想意识层面，也存在着麻痹大意的情况,对个别 教师转移、挪用横向科研经费的问题，视为老师増加个人收入的“合理”途径，造成内部监管的缺位。（四）外部监管缺失，缺少单独的第三方审计程序。一直以來，相关监管部门对高校财务的关注重点主要 是涉及国家、省市的财政拨款的纵向科研经费，对來源广泛、高校冇较大自主支配权的横向科研经费比较 忽视。科研经费管理专项检査组虽冇监督，但抽样范围过窄、巡査周期过长，未建立起长效监督机制, 定程度上削弱了监管力度。高等院校横向科研经费预算管理是高校管理的重要组成部分，因此正确认识横向科研经费预算的重要 性，分析其面临的问题,积极探索加强科研经费预算管理的有效途径，构建科学、系统的预算管理体系, 是提高科研经费使川效率、确保高校科研工作顺利健康开展的必由之路。
