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1、關於事業單位內部控制相關問題的探析摘要：事業單位的內部控制是單位經濟平穩運行的操縱器， 健全、有效的內部控制制度對於保障事業單位應對外部競爭具有 十分重要的作用。而目前我國大部分事業單位的內部控制還存在 觀念不強、缺少監督及業務管理與內部控制環節脫鉤，因此，文 章針對一些事業單位內部控制問題提出一些建議關鍵詞：事業單位；內部控制；問題；措施一、事業單位內部控制存在的幾大問題內部控制最基本的應該做到三個方面，即控制環境、控制活 動以及對控制的監督。當前許多事業單位內部控制在這幾方面都 存在不同程度的缺陷，把造成缺陷的原因分析出來，采取相應的 措施，這樣可以很快提高事業單位管理水平（一）內部控制環
2、境差內部控制環境的最主要元素就是相關管理部門的執行者，執 行者的專業技能與素質的好壞是內部控制能否生效的重要因素 之一。部分事業單位存在下列問題：會計人員整體綜合素質不高, 知識更新不及時；某些事業單位在內部控制人員方面存在一人多 崗，崗位之間沒有層級，也起不到相互牽制、監督的作用；印鑒 票據分管制度、重要空白憑證保管應用制度及會計人員分工中的 “內部牽制原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合 理有效的原始憑證支撐；領導“一支筆”審批情況還比較廣泛， 重大事項沒有履行集體審批決策；會計核算沒有具體章程，也不 會按照事業單位的會計準則與會計制度的要求進行操作，隨意性 很大，最終造成會計科目
3、混亂使用，會計核算有頭沒尾，會計信 息大量失真（二）內部控制意識薄弱、控制制度不完善部分事業單位內部控制的重視程度不夠，這是相當嚴重的問 題。對內部控制沒有一個全面系統的認識，由於事業單位的資金 來源比較單一，所以一些人員簡單地認為上級財政部門預算控制 即為內部控制，認為內部控制是單位裡財務部門的職能，忽略瞭 預算單位、財政部門、代理銀行的參與和互控。抱著一種無所謂 的態度，導致內部控制的執行隻是走過場，內部控制制度更是 “紙上談兵”內部控制制度不完善，制度設計不夠合理，沒有加強長效機 制建設。部分事業單位認為自身並不是生產企業，也很少或者沒 有什麼生產活動，就忽略瞭內部控制工作可能與業務工作
4、之間的 聯系，對內部控制建設工作缺乏長期性、持續性以及綜合性的全 盤計劃，沒有完善的財務處理程序制度、財務分析制度、內部牽 制制度等一系列基本的內控制度（三）內部控制缺乏有效的監督及考核機制內部控制的審計工作做不到位。很多的事業單位都缺少必要 的約束監督機制，作為事業單位的外部監督主體的審計、財政部 門，工作隻是偏重於財政資金運用是否合法，而且隻是點到為止 的監督，很少對事業單位是否建立有效的內部控制制度及是否有 效按照制度執行加以真正意義上的檢查。事業單位內部審計機構 領域封閉，大多設置是在紀檢委和財政部門的領導下，缺乏一定 的獨立性和權威性考核與獎懲機制設置不科學，實施起來效果不明顯。事業
5、單 位的部分領導幹部隻註重利潤完成的情況，把利潤作為考核重 點，缺乏長效內部控制機制，考核機制不全面導致會計信息失真, 誘發腐敗現象。如事業單位內部固定資產調控制度不健全。管理 的極致就是有一套健全的體制，同樣想管理好固定資產就必須有 完備的專業管理制度並嚴格遵守實施。固定資產必須有嚴格的監 督和懲罰制度，必須將個人績效考核結合起來，與員工工資掛鉤, 嚴防固定資產管理失控二、加強事業單位內部控制的幾項措施（一）內控人員素質有待提高內部控制制度設計的再合理完善，若執行人員不稱職，那麼 制度也隻能是“掛在墻上的制度，沒有絲毫的作用可言。內控 人員隻要是財會人員，強化會計基礎工作是確保事業單位內部財
6、 務控制體系正常運行的關鍵。素質包括良好的思想道德品質和職 業素質、較強的專業技能素質、廣博的知識水平和保證不斷接受 職業培訓教育等。所以事業單位要想革新內部控制，就要從根本 上打破原來的招聘與用人制度，招聘時對人員的層次門檻要提 高，並且在招賢之後對其進行繼續教育和業務培訓，進一步提高 財會人員職業道德、政治素質及業務能力。打造一支業務夠硬、 覺悟夠高、嚴以律己的會計人員隊伍原始憑證是會計的基礎工作，是事業單位內控經濟活動的原 始依據，會計業務的展開就是從原始依據開始，想把業務處理的 規范化就要從一開始杜絕一切虚假發票、無效發票以及白條等非 法憑證。要堅決杜絕會計手續不嚴、職責不清的現象發生
7、，堅持 與其他部門不相容職務分開，做到相互監督、互相制約的狀態， 這樣就可以提前預防錯誤，做到防患於未然。總之，事業單位內 控體制是貫穿於整個單位經營活動全過程的自我調控體系，在當 今市場經濟快速發展的環境下，事業單位要結合自身特點，密切 關註會計發展動態，使內部控制與時俱進（二）提高內控意識、完善內控制度提高各級事業單位內部控制意識，首先，強化各級單位領導 對內控的認識程度，單位負責人在單位內部控制體系中居主導地 位，必須對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。事業單 位負責人是內部控制的“第一責任主體，財務人員則是執行人 員。其次，職工人員全面落實內部控制。事業單位也要註意以人 為本的管
8、理思想，財務、審計等相關主管部門要按時對單位負責 人進行財政法規和內控制度進行培訓教育，為內部控制的順利實 施營造良好的環境基礎。大范圍進行部門預算，並嚴格調整預算 的追加程序，樹立事業單位內控的系統觀和整體觀通過建立和完善內部控制制度，合理設置業務模式，加強對 薄弱環節和重要崗位的控制，做到細化責任，制度管人，責任到 人。強化事業單位內部各部門的配合，在進行財務基礎內控時， 要制定統一的內控制度；強化部門預算控制，充分發揮預算控制 的職能；強化風險評估和預警機制，內部控制工作應是事業單位 的日常工作，事業單位要懂得運用現代科技手段，逐步建立適合 於自己的風險預警系統認真執行收支兩條線的規定，
9、單位在收取國傢行政事業性經 費、政府性基金、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈等必須全 額上繳國庫，不得截留、隱瞞、坐支和以各種名義挪用或者私設 小金庫（三）建立有效內部審計監督機制，合理設置內控考評體系推行內控審計是行政事業單位改善內控，加強內部監督制約 的有效手段。內控是動態的、持續的，也是不平衡的，受時間、 地點、政策、具體執行人等因素的變化而變化。內控的有效執行, 僅靠各部門和相關人員的自主執行是不夠的，在單位裡常會因為 相關部門和人員的串通作弊或者不作為而失效，所以還需要建立 健全監督機制，對內控運行過程不斷進行評估，即對內控設計、 運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內控活動，加
10、強內 部監督制約機制，最有效的手段就是開展內控審計。內控審計通 過審查和評價內控的完善性和有效性，評價相關部門和人員執行 內控制度的情況，監督其充分、有效地執行內控制度事業單位監控的另一個重要環節就是內部審計制度。單位的 內部審計是嚴格監控、考核資金管理的重要過程，作用是強化約 束機制、保障預算。在單位內部建立起適合自己的審計工作考核 方法，以此為標準接受全體員工監督。審計機關本身要加強對內 部控制審計的質量控制工作，在具體工作規范沒有制定出來之 前，審計部門就要負責整個工作的設計與安排，各方面都要詳細 準備好，以便正常開展工作。在審計進行的過程中要嚴格做到審 計證據充分、審計結論合理、審計意
11、見可行建立合理的內部控制績效考核評價體系，客觀公正的進行評 價，通過良性競爭激勵機制等人力資源管理方法，使事業單位各 層級內部控制分工明確，明確自身利益與上級目標的相互關系， 嚴格履行責任，為員工的公平考核做準備。考核與獎懲機制設置 要科學，同時要把內部審計融入領導任期經濟責任審計中，為幹 部的任免考核提供強有力的證據，從而保障內部控制制度的責任 科學性，也會促進內控工作人員的工作積極性參考文獻：1、蘇萍完善國庫集中支付內部控制制度建設淺談J.財會 通訊,2009(9).2、陶英倩做好三個結合，強化事業單位內部控制J.會計 之友(上旬刊),2007(12).3、劉士海事業單位如何建立和完善內部控制制度J.財經 界,2009(4).4、周新華關於建立和完善事業單位內部控制制度的思考J.中國高新技術事業單位,2009(10).5、劉慧關於我國企業內部會計審計制度現狀的探討J. 財政監督,2009(6).(作者單位：安吉縣賦石渠道管理處)
