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1、目录一、 绪论 1二、 在国际上的国际避税港现状 21. 国际避税港的定义 22. 世界目前国际避税港的特点 2 3. 国际避税港的成因 34. 国际避税港的发展前景 5三、 中国建立国际避税区的可能性 61. 中国对外投资的点 62. 中国建立国际避税区的方案设想 73. 中国建立国际避税区的发展前景 8结论 8参考文献 9附录 10绪论 本论文主要研究在中国能否建立“国际避税区”。税收是公司的主要支出之一，而现在中国的大多公司的上市如：盛大、蒙牛、新浪、联通、网易都是通过开曼，或者维尔京注册，为什麽会是这样？中国能否建立国际避税区呢？首先，我查看了国际避税区形成的原因，国际避税的现状，以及
2、对跨国公司的巨大吸引力，国际避税的主要方式，一些国家和地区，为了吸引外资，吸收更多的资金，采取了一系列优惠政策，如一些小国，如：巴拿马、尼维斯等还有大国扶植起来的，如英属维尔京群岛，预测了国际避税区的发展前景。其次，我分析了一下中国的避税现状，我发现在中国投资中，很大一部分来自避税天堂，而中国的投资中很大一部分又是流向了，这些所谓的避税天堂。在中国企业公司是要交很大一部分税的，而政策又有规定外来公司税收较少，于是出现了盛大、蒙牛、新浪、联通、网易都是通过开曼，或者维尔京注册。原因就在这里，避税，而且天津正在筹划建立避税区。最后，到底在中国能不能建立国际性的避税区呢？ 通过分析国际避税区形成的原
3、因，特点，与中国现状的比较，我发现中国是不可能放弃外汇管制，实现资金自由流动，而且中国的企业大多是国家主导的很做到如瑞士一样的保密。即使是保密最好的瑞士银行，最近资料显示，在全球金融危机的形势下，G20峰会将讨论放宽银行保密系统对准避税天堂，这就迫使瑞士银行做出让步，放开严密的保密措施。同时，国际上也正在谋求合作，打压国际避税天堂，而且通过对资料的分析我认为国际避税天堂的存在，只不过是全球化进程过程中由于各国税务制度不同，已经法律之间漏洞而形成的一个特定时期内的怪胎，一旦国际合作加强，国际避税区的生存空间将会越来越小。在中国建立国际避税区的设想，尽管现在中国有香港避税区，还有正在筹划建的天津避
4、税区，不过都无法躲开国际大环境的影响，当在国际范围内国际避税区的地位得不到承认时，中国建立国际避税区也就没有意义了。 国际避税港的定义 国际避税港：是指某一国或某一地区出于吸引外贸、发展经济等因素的考虑，采取低税、免税或税收优惠措施，为跨国纳税人提供避税的便利条件的国家和地区。这个场所或地方可以是一个国家，也可以是一个国家的某个地区，如港口、岛屿、沿海地区或交通方便的城市，因而也被称为“避税港”。1 姜延迪.国际反避税立法发展与困境的思考.税务与经济.2008年第四期 也许这样描述还不够精确，我们看下根据国际财政文献局所编国际税收辞汇的解释，凡符合以下条件的国家或地区，就可以认定为避税港： 一
5、、不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税； 二、实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密，不得通融； 三、外汇开放，毫无限制，资金来去自由； 四、拒绝与外国税务当局进行任何合作； 五、一般不定税收协定或只有很少的税收协定； 六、是非常便利的金融、交通和信息中心。 有的国家或地区，表面上税制正常，但有多种优惠减免规定，又定有相应的税收协定借以充分利用这些减免条款，实际税负是很低的。这类国家或地区也会被视为避税港。 不言而喻，具有上述条件的国家或地区必然会引得企图避（逃）税者趋之若鹜，从而形成避税港。 世界目前国际避税港的特点 现行国际避税港多达350个，分布在世界70多个国家和地区。其中大多
6、是一些小国、岛屿或港口、沿海或交通便捷的城市。但目前英美等发达国家的一些城市或地区也开始步入避税港的行列，从而使避税港问题变得更加错综复杂。我们先看一下国际避税港税收法律制度的不同特点：国际避税的主体是跨国纳税人。随着跨国公司的飞速发展，各种跨国公司开始在世界范围内，徐兆资源的优化配置，而各个国家和地区的税收标准又有很大差别，这就为跨国避税提供了可能。跨国纳税人为了减轻或解除税收负担，事先往往经过周密的安排和决策。根据利用不同国家地区在税法规定上的差别、漏洞或不足规避纳税义务。 有明确的避税区域范围，大多数都是很小的国家和地区，甚至是很小的岛屿。如百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、卢森堡 、圣
7、马力诺、中美洲伯利兹、中美洲开曼群岛、塞舌尔、沙特阿拉伯 、阿拉伯联合酋长国、列支敦士登、巴拿马、尼维斯、英属处女岛等。 避税港的地理位置大多靠近实行高税的经济发达国家，交通方便，并便于形成脱离高税管辖的庇护地。避税港提供的税收优惠形式、优惠内容及程度远远超过其他地区。 为了更好地说明国际避税港的特点，我们举一个例子：避税港开曼群岛位于加勒比海西北部，毗邻美国。全岛只有259平方公里，人口2万多人。开曼课征的税种只有进口税、印花税、工商登记税、旅游者税等简单的几种。30多年来没有开征个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、遗产税等直接税。各国货币在此自由流通、外汇进出自由，资金的投入与抽
8、出完全自由，外国人的资产所有权得到法律保护，交通运输设施健全，现已成为西半球离岸融资业的最大中心。至上世纪90年代初，全世界最大的25家跨国银行几乎都在开曼群岛设立了子公司或分支机构，在岛内设立的金融、信托类企业的总资产已超过2500亿美元，占欧洲美元交易总额的7，涉及56个国家。在开曼，有相当多的银行及信托公司是免征所得税的，其条件是交易行为在境外进行。在开曼设立的受控保险公司已有370家，仅次于卢森堡、百慕大，居世界第三位，每年保险费收入约为20亿美元。国际避税港的成因 目前，国际上共有350多个避税港，遍及75个国家和地区。这里存放和管理的金融资产总共约有10万亿美元。中国在2010年国
9、内生产总值才为60094亿美元，全球50的资金经这些避税天堂中转。其中国际上著名的避税港有拉丁美洲的巴哈马联邦、我国的香港等。 杨田华 国际避税问题初探，河南商业高等专科学校学报，2008年1月那么多避税港到底是什麽原因产生的呢？我们从历史、地理、税制、经济四个方面分析一下： (1) 历史原因。世界上最早成为现代避税地的国家和地区是瑞士。在第二次世界大战以前，由于世界上许多国家国内政局动荡和社会不稳定，瑞士银行就开始接纳来自德国、俄罗斯、南美、西班牙和巴尔于半岛等地的资本，使这些资本得以逃避当地政治和社会的动乱，因此，给瑞士政府带来了大量的财富。以后，由于欧洲国家和美国的税收有了大幅度的提高，
10、跨国纳税人承担了较以往更为繁重的税收负担，现代避税地也就相应地适应这种情况，作为首先是逃避税收的场所而出现了。二战后，由于刚独立国家经济基础较差，尚未形成现代化的工业体系，要求政治独立和稳定，引进外资、发展经济的任务比较迫切，再加上独立前宗主国对属地税收自主权的管理比较松散，因而容易形成避税地。(2) 地理因素。作为国际避税地的一些国家和地区，大多数都是些小小的岛屿，交通方便，气候宜人，往往是一些旅游胜地，在地理位置上又大多靠近实行高税政策的经济发达国家，因而便于形成高税管辖的庇护所，成为国际避税地。税制因素。一些国家由于在税收制度设计上存在很大缺陷，或者是严格奉行某一原则，或者在税收管理机构
11、和人员的工作程序及方法上存在许多漏洞和不完善之处，都可能使这些国家或地区成为国际避税地。又如，一些国家在课税权力上，一贯奉行属地原则，或过分强调这一原则，对于所得或收益的课税仅限于发生在本国领土范围内，对属于本国居民，但所得是在国外取得的，不进行征税，这样也会被跨国投资者充分利用，而成为国际避税地。 1 方挺 永恒的话题国际避税与反避税措施 期刊论文 -商场现代化2006(31)2 姜延迪.国际反避税立法发展与困境的思考.税务与经济.2008年第四期同时还有一些国家和地区为了吸引国外的投资，也会自愿选择低税、免税，如：圣马力诺、中美洲伯利兹、中美洲开曼群岛。(4)经济因素。第二次世界大战以后，
12、一些刚刚独立的国家，由于本国的经济文化和科学技术水平很低，同时也受到资源短缺的约束，这样为了加快自己国家的经济发展速度和发展水平，往往在税收上制订了许多特别优惠的措施，以弥补国内投资环境的某些不足，吸引外国资金和先进技术的输入。一些发达国家，由于国内经济发展的需要，如国内投资不足，经济不振，也往往制订某些税收优惠规定，以吸引本国资本的回流和外国资本的流入。而一旦这些国家的税收优惠措施现实地吸引了一批国际投资者时，那么，他们在客观上也就形成了国际避税地。国际避税港的发展前景： 在讲诉国际避税港发展前景之前，先举个例子吧，据英国星期日泰晤士报报道，谷歌过去5年间在英国及其他国家避税逾30亿英镑(约
13、合46.3亿美元)。据报道，谷歌为了避税，已经在包括爱尔兰、荷兰和百慕大群岛在内的至少5个国家建立起公司网络。这些公司通过巧妙的会计手法，在不同实体间转移利润，尽最大可能少缴税。谷歌去年在英国的广告收入约为20亿英镑，却仅仅缴纳了300万英镑的税款。专家认为，按28%的税率计算，谷歌原本应当缴税1.9亿英镑。去年，谷歌海外利润的整体税率仅为3%。美国证券交易委员会(以下简称“SEC“)已要求谷歌就此作出解释。SEC文件显示，谷歌去年的全球营收为293亿美元，其中52%来自美国以外的其他市场。 据统计，截止2005年底，被OECD列举的35个避税港名单中有31个国家和地区在我国投资，共设立企业1
14、1，905户，占我国全部外资企业总户数的4.75%，其中：英属维尔京群岛在我国设立企业7，919户，属避税港在我国投资企业最多的国家。另一方面，随着我国“走出去”战略的实施，我国企业在避税港国家和地区的投资也不少。根据我国商务部、国家统计局联合发布的2005年度中国对外直接投资统计公报（非金融部分），2005年底我国对外直接投资企业共6426家，分布在全球163个国家和地区，对外直接投资累计净额（即存量）572亿美元，对外直接投资净额（即流量）122.6亿美元。而在开曼群岛、香港、英属维尔京群岛等传统避税港投资却占当年流量的81%. 林勇.海外华商资源与我国企业海外投资战略浅析J.国际贸易问题，2010看一下国内吧，我们现在接触到最多的新兴公司，腾讯的注册地在英国在开曼群岛，百度公司(B，Inc)开曼群岛注册成立。蒙牛在也在开曼注册，此外还有，新浪、联通、网易、盛大、神州数码、蒙牛乳业、赶集网、阿里巴巴等这些耳熟能详的名企，都是来自这些岛屿的群岛公司。以开曼的优惠政策为例：政府不对基金的收入征收直接的税，也不对基金的投资者、管理者、运营者的收入征收直接的税； 2、对外汇兑换没有限制； 3、对投资战略、货币、投资工具、风险等没有限制； 4、拥有完善、现代、灵活的基金管理法律； 5、灵活的基金结构； 6、灵活的报告制度，可使用各国的会计标准； 7、与加拿大、美国和拉美处于同一时区
