浙江经济职院基础会计课件第8章会计报表

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1、第第8 8章章 会计报表会计报表知识目标：知识目标：了解会计报表的分类和编制要求；了解会计报表的分类和编制要求；明确会计报表的结构及内在勾稽关系；明确会计报表的结构及内在勾稽关系；懂得会计报表的基本编制过程。懂得会计报表的基本编制过程。能力目标：能力目标：能正确编制资产负债表。能正确编制资产负债表。 能正确编制利润表。能正确编制利润表。方方 法：法：理论讲解理论讲解 案例分析案例分析计划时数：计划时数：5 5课时课时 内内容容 Z801 Z801 认识会计报表认识会计报表 Z802 Z802 编制资产负债表编制资产负债表 Z803 Z803 编制利润表编制利润表 Z804 Z804财务会计报告

2、的报送财务会计报告的报送Z801Z801认识会计报表认识会计报表一一、财财务务会会计计报报告告的的涵涵义义: : 是是以以货货币币为为计计量量单单位位，以以日日常常核核算算资资料料为为主主要要依依据据编编制制的的，用用来来集集中中地地、概概括括地地反反映映企企业业和和行行政政事事业业单单位位某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间经经营营成果、现金流量成果、现金流量的报告文件。的报告文件。 财财务务会会计计报报告告包包括括会会计计报报表表及及其其附附注注和和其其他他应应当当在在财财务务会会计计报报告告中中被被披披露露的的相相关关信信息和资料。息和资料。 年年度度、半

3、半年年度度财财务务会会计计报报告告包包括括会会计计报报表表和和附附注注, ,季季度度、月月份份的的财财务务会会计计报报告告仅仅指指会会计计报表。报表。1 1、会会计计报报表表包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流量表及相关附表。流量表及相关附表。2 2、会会计计报报表表附附注注是是指指对对会会计计报报表表的的编编制制基基础础、编编制制依依据据、编编制制原原则则和和方方法法及及主主要要项项目目等等所所作的解释。作的解释。 编编制制会会计计报报表表是是会会计计核核算算的的又又一一专专门门方方法法，也也是是会会计计工工作作的的一一项项重重要要内内容容。其其必必要要性性在在于于只只有有

4、把把分分散散在在凭凭证证、账账簿簿上上的的日日常常核核算算资资料料归归类类、汇汇总总，形形成成指指标标体体系系，才才能能满满足足经经营管理的需要。营管理的需要。 学学 习习 进进 步步祝同学们祝同学们二、会计报表的分类二、会计报表的分类1 1、按反映的经济内容分、按反映的经济内容分 反映财务状况：资产负债表反映财务状况：资产负债表 反映经营成果：利润表反映经营成果：利润表 反映现金流量：现金流量表反映现金流量：现金流量表 2 2、按服务对象划分、按服务对象划分 对外会计报表对外会计报表 对内会计报表对内会计报表3 3、按反映资金运动状态划分、按反映资金运动状态划分 静态会计报表静态会计报表 动

5、态会计报表动态会计报表 年报：现金流量表年报：现金流量表4 4、按编报的时期划分、按编报的时期划分 半年报：资产负债表、利润表半年报：资产负债表、利润表 季报：资产负债表、利润表季报：资产负债表、利润表 月报：资产负债表、利润表月报：资产负债表、利润表 单位会计报表单位会计报表5 5、按编报的单位划分、按编报的单位划分 汇总会计报表汇总会计报表 三、编制会计报表的基本要求三、编制会计报表的基本要求（一）数据真实（一）数据真实 （二）（二） 内容完整内容完整（三）说明请楚（三）说明请楚 （四）（四） 报送及时报送及时（五）手续完备（五）手续完备Z802 资产负债表资产负债表一、概念：一、概念：是

6、反映企业在某一特定日期全部资产、负债是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表，是静态报表（月报）。和所有者权益情况的报表，是静态报表（月报）。二、结构：二、结构：表首、正表表首、正表1 1、账户式（我国）、账户式（我国） 左方：资产项目左方：资产项目 右方：负债右方：负债 所有者权益项目所有者权益项目 左右平衡左右平衡 ：会计恒等式：会计恒等式2 2、报告式、报告式 自上而下排列：资产自上而下排列：资产 负债负债 所有者权益所有者权益三、项目排列三、项目排列1 1、资产、资产 ：按流动性：按流动性 强强 弱弱2 2、负债：、负债： 按到期时间按到期时间 近近 远远3 3、所

7、有者权益：按其永久性递减顺序、所有者权益：按其永久性递减顺序 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润四、编制方法四、编制方法：根据账户期末余额（静态资料）编制：根据账户期末余额（静态资料）编制（一）根据总账账户（明细账户）期末余额（一）根据总账账户（明细账户）期末余额直接填列直接填列（二）根据同类总账（二）根据同类总账账户期末余额账户期末余额合并计算填列合并计算填列（三）根据总账账户余额减去其备抵项目后的（三）根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列净额填列（四）根据结算账户的有关明细账户期末余额四）根据结算账户的有关明细账户期末余额调整填列调整填列五、资

8、产负债表编表举例五、资产负债表编表举例 天锋厂天锋厂2008年年12月月31目有关账户资料如下：目有关账户资料如下：总账余额：总账余额：原材料原材料213460（借方）（借方）库存商品库存商品37260（借方）（借方）生产成本生产成本63750（借方）（借方）应付账款应付账款60000（贷方）（贷方）应收账款应收账款45000（借方）（借方）明细账余额：明细账余额：应收账款应收账款光华厂光华厂30000（贷方）（贷方）大田厂大田厂95000（借方）（借方）民兴厂民兴厂20000（贷方）（贷方）应付账款应付账款建新厂建新厂90000（贷方）（贷方）中盛厂中盛厂10000（借方）（借方）金山厂金山

9、厂20000（借方（借方）要求：根据以上资料，计算填列天锋工厂要求：根据以上资料，计算填列天锋工厂2008年年12月月31日资产负债表中有关项目：日资产负债表中有关项目：（1）存货）存货=（2）应收账款）应收账款=（3）预付款项）预付款项=（4）应付账款）应付账款=（5）预收款项）预收款项=v生产成本生产成本原材料原材料库存商品库存商品本年利润本年利润利润分配利润分配应收账款应收账款其中：甲工厂其中：甲工厂乙工厂乙工厂预收账款预收账款其中：丙工厂其中：丙工厂丁工厂丁工厂450003500002200001900002000001260005000076000300001500025000v要求

10、计算出资产负债表中下列项目应填要求计算出资产负债表中下列项目应填列的金额列的金额(列出算式列出算式)（共计（共计10分）：分）：(1)存货存货=(2)未分配利润未分配利润=(3)应收账款应收账款=(4)预收款项预收款项=Z804 Z804 利润表的编制利润表的编制一、概念一、概念是反映企业在一定会计期间经营成果的是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。报表。 可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润的实现及构成情况；可以分析企业的获利能力利润的实现及构成情况；可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势；可以了解投资者投入资本及利润的未来发展趋势；可以

11、了解投资者投入资本的保值增值情况。的保值增值情况。二、结构二、结构：根据：根据“收入收入- -费用费用= =利润利润”的基本公式编制的基本公式编制1 1、单单步步式式：将将当当期期所所有有的的收收入入加加在在一一起起，然然后后将将所所有的费用加在一起，一次性计算出当期利润。有的费用加在一起，一次性计算出当期利润。2 2、多多步步式式：按按企企业业利利润润的的计计算算分分成成三三步步。我我国国会会计计准准则则规定采用多步式：营业利润、利润总额、净利润。规定采用多步式：营业利润、利润总额、净利润。（1 1）营业利润）营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加销营业税金

12、及附加销售费用售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用- -资产减值损失资产减值损失+ +公允价值公允价值变动收益变动收益+ +投资收益投资收益（2 2）利润总额）利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出（3 3）净利润）净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用其中：其中：营业收入营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本= =主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本三、编制方法三、编制方法利润表各项目的本期金额，应利润表各项目的本期金额，应根据根据损益类账户的本期发生额分

13、析填列损益类账户的本期发生额分析填列1 1、 收收 入入 项项 目目 ： 若若 借借 方方 发发 生生 额额 贷贷 方方 发发 生生 额额 “负负 数数 ”填填 列列2 2、费费用用支支出出：若若贷贷方方发发生生额额 借借方方发发生生额额“负负数数”填填 列列四、利润表编制举例四、利润表编制举例 Z804 Z804 财务会计报告的报送财务会计报告的报送一、报送前的准备工作一、报送前的准备工作二、报送期限二、报送期限 月报：月份终了月报：月份终了6 6天内报出天内报出 季报：季度终了季报：季度终了1515天内报出天内报出 半年报：年度中期结束后半年报：年度中期结束后6060日内日内 年报：年度终

14、了后年报：年度终了后4 4个月内个月内（一）光明公司长期购买我公司产品，光明公司长期购买我公司产品，12月份发生下列月份发生下列经济业务：经济业务：1、12月月3日，光明购买产品日，光明购买产品50000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。2、12月月6日，光明归还款项日，光明归还款项50000元，转帐支票付讫。元，转帐支票付讫。3、12月月18日，光明预付款项日，光明预付款项80000元。元。4、12月月23日，公司向光明公司销售产品，共计日，公司向光明公司销售产品，共计60000元。元。应收账款应收账款光明公司光明公司50000500006000080000本期发生额本期发生额：11000

15、0本期发生额：本期发生额：130000期末余额期末余额：20000（二）长江公司长期购买我公司产品，（二）长江公司长期购买我公司产品，12月份发生下月份发生下列经济业务：列经济业务：1、12月月3日，长江预付款项日，长江预付款项80000元。元。2、12月月6日，向长江销售产品，共计日，向长江销售产品，共计60000元。元。3、12月月18日，长江预付款项日，长江预付款项40000元。元。4、12月月23日，公司向长江公司销售产品，共计日，公司向长江公司销售产品，共计70000元。元。预收账款预收账款长江公司长江公司60000800007000040000本期发生额本期发生额：130000本期发生额：本期发生额：120000期末余额期末余额：10000w双重性质的账户：期末余额既可能出现双重性质的账户：期末余额既可能出现在借方，又可能出现在贷方；在借方，又可能出现在贷方；余额在借余额在借方时为资产性质，余额在贷方时为负债方时为资产性质，余额在贷方时为负债性质性质，但在某一会计期间，余额只能出，但在某一会计期间，余额只能出现在一个方向。现在一个方向。一个一个双重性质的账户在某一会计期间的性双重性质的账户在某一会计期间的性质，应根据其这期的期末余额的方向来质，应根据其这期的期末余额的方向来判断。判断。