/t/OA J本科毕业论文题目：会计人员职业道德建设规范及建设 一基于绿大地的案例分析姓 名：赵燕娜学 院：继续教育与职业教育学院系：专 业：会计学年 级：2008级学 号:27420084110539指导教师（校内）：林朝南 职称：讲师指导教师（校外）： 职称：2013年03月日会计人员职业道德建设规范及建设-基于绿大地的案例分析［扌商要］会计人员职业道德是会计人员在工作中应当遵循的与其特定职业活动相适应的行 为规范加强会计人员职业道徳建设是当今知识经济时代的呼唤.也是社会发展趋势会计 职业道徳好坏是导致会计信息失真，影响会计工作质量的关键所在随着社会主义市场经济的逐步建立，会计工作人员弄虚作假以至会计信息失真导致经济 损失的现象时有发生，会计工作遇到了许多新的挑战［关键词］职业道德绿大地造假对策Accounting personnel professional ethics construction standard and construction -based on the green earth case analysis[Abstract] Accounting personnel professional ethics is accounting personnel in the work that should be followed in its specific occupational activities adapt to the code of conduct. To strengthen the accounting personnel professional ethics construction is the call of the era of knowledge economy. It is also the trend of social development. Accounting professional ethics quality is lead to the accounting information distortion, affect the quality of the accounting work key.Along with the socialist market economy gradually established, accounting personnel and falsification of accounting information distortion resulting in economic loss phenomenon occurs frequently, and accounting work met many new challenges・[key word] Professional ethics Green earth Fraud Countermeasures目录引言 1一、 会计职业道德的概念、内容及影响因素 1（-）会计职业道徳的概念 1（二） 会计职业道德的内容 1（三） 影响会计职业道徳的因索 3二、 绿大地公司简介及目前进展 4（-）公司简介 4（-）目前状况 4三、 首发上市分析 4（-）首次公开发行股票的核准程序 5（二） 责任主体 5（三） 会计事务所责任分析 5（四） 保荐机构职责 7（五） 律师事务所责任 7三、 造假的手段分析 7（-）虚增资产 7（二） 虚增收入 8（三） 玩弄现金流 9（四） 频繁更换事务所 9四、 绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思 10（一）案彳列分、析 10（-）案例分析 11（三）案例分析 11五、 加强职业道德建设，改变职业道德缺失现状的对策 12结论 14致谢语 15参考文献 16引言近年来由于社会经济的发展，利益的驱动，迫使会计人员的职业道德面临着严峻考验， 主要表现有：乱挤乱摊成本、费用、虚假发票和原始凭证，截留或隐瞒收入，私设“小金库”, 设置多套账，编造和提供虚假财务报表等。
我国的会计道德建设正处于初级阶段，会计人员 的道德意识正处于放纵阶段，即人们关心的是眼前的利益，把自己的利益放在首位，因此会 计职业道徳的现状及其所而临的困境，不仅影响了会计工作的质量和水平，也严重影响了会 计在社会发展中的积极作用本文主要通过绿人地造假案例的分析，给注册会计师行业带来的反思，以及加强职业道 德建设，改变职业道德缺失现状的对策一、会计职业道德的概念、内容及影响因素(-)会计职业道德的概念会计职业道德，是指在一定社会经济条件下，对会计职业行为及职业活动的具体要求或 明文规定⑴具体包括：爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能, 参与管理和强化服务)会计职业道德的内容(1)爱岗敬业爱岗意味着任何时候、任何场合下，做到忠于职守，守职尽责，爱岗是职业道德规范的 前提和基础敬业是指从事职业的认识态度，敬业是整个职业道徳的核心二者是互相促进, 相辅相成，是一个有机的整体，必须树立全心合意为人民服务的思想，必须树立正确的会计 职业观⑵会计人员要以强烈的主人翁责任感和对事业执着的追求精神，争当本职工作的行家里手, 使口己的知识和技能适应所从事的工作要求坚持党和人民的利益高于一切，个人利益无条 件地服务党和人民的利益，兢兢业业、踏踏实实、无私奉献、严格执行并遵守党和国家的财 经方针和各项财务规章制度。
2） 诚实守信诚实守信要求会计人员在执业活动中讲求信用，保守秘密，以实际发生的经济业务进行 真实、完整的会计核算；不搞虚假，不为利益诱惑；执业谨慎，信誉至上诚实守信要求从 业人员说实话、办实事、不说谎、不欺诈、守信用、表里如一、言行一致诚实守信要做到 既有高质量的产品，又有高质量的服务，还要严格遵纪守法只有这样，才能取信于民，从 而获得良好的社会效益和经济效益3） 廉洁自律廉洁口律是会计职业道德的前提，是维护会计职业声誉的基石；廉洁自律要求会计人员 树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占；遵纪守法，尽职尽责廉洁是会计职业 道德白律的基础，而口律是廉洁的保证，二者不可偏废保持廉洁主要靠会计人员的觉悟、 良知和道德水准，而不是受制于外在的力量自律很重要，会计人员应该能够经得起各方面 的利益诱惑，自我约束，自我控制，不为金钱、酒色所动，学榜样，找差距靠内心道德和 职业良心来实现会计道德上自我完善的追求4） 客观公正客观公正是会计职业道德的根本；会计人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公 正这是工作态度，也是会计人员追求的境界会计人员在履行职能时，应摒弃个人私利， 避免各种可能影响其履行职能的利益冲突。
由于会计人员是和企业资金运动紧密相联的一个 工作，其工作必然会涉及到企业其他人的经济利益做好会计工作，无疑是需要专业知识和 专业技能的，但这并不足以保证会计工作的质量，冇没冇实事求是的精神和客观公正的态度, 也同样重要，否则，就会把知识和技能用错了地方，甚至参与弄虚作假或者通同作弊⑶客 观是公正的基础，公正是客观的反映只有做到端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚、 保持独立性，会计人员才能达到客观公正这一职业口标5） 强化服务强化服务是要求会计人员具冇文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量会 计职业活动涉及生产、流通、分配、消费等各个环节，因此，要求会计人员必须具备文明素 质在实际工作中，会计人员服务态度好、质量高、做到讲文明、讲礼貌、讲信誉、讲诚实, 坚持准则，严格执法，服务周到，就能提高会计职业信誉，增强会计职业的生命力强化服 务是会计工作的升华，是奉献社会，这是会计职业道德的归宿点三）影响会计职业道徳的因素1. 利益驱动，诚信缺失随着经济体制的转轨，社会上人们的思想意识、价值观念都在 发生变化⑷会计人员对个人利益的追求和对现实的妥协，违反了实事求是、客观公正的道 德规范。
在现实经济牛活中，一些会计人员为了满足个人私欲，不顾职业操守，利用专业优 势，铤而走险，大肆造假另一方面，会计人员在单位的地位具有天然的从属性，其职业道 徳在单位会计工作中能否发挥作用和作用的大小，不可避免地从属于所在单位的文化层次及 单位负责人的道德水准当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，会计人员未能坚 持实事求是、客观公正的原则2. 会计法制观念淡薄，监督制约机制乏力⑸不少会计人员缺乏职业理想和敬业精神， 总认为口己平时工作忙，事情多，不关注、不学习会计法规，更谈不上遵纪守法、依法办事 To有的会计人员思想上竞然没有会计职业道徳的概念，对职业道徳规范和政策法规似懂非 懂、十分模糊，这是现实小会计职业道德思想基础的严重缺失另外，在实际工作中折射出 会计监督机制相当不完备如单位内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，代表着国家 利益对企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的贯彻执行，但这种内部审计在有些 单位完全是形式，基木上起不到监督的作用3. 财会业务水平偏低，缺乏钻研业务精神我国1000多万财务人员中，中高级职称人 员占20%，其余大部分都为初级职称人员，知识结构、学历水平和业务水平偏低。
现实中 不少会计人员缺乏基本的业务素质，会计工作频于应付差事他们业务知识贫乏或知识老化, 对会计准则、会计制度知之其少，专业技术能力较差，职业胜任能力明显不够业务素质的 低下，还表现在工作中缺乏精益求精的精神，记账不符合规范，存在账簿混乱、账账不符、 报表挤数的现象实践中由于会计人员业务不熟而出现会计信息失真的情况也不少见这些 都大大降低了会计工作质量，违背了职业道德的要求4. 屈从领导的压力在目前的经济社会中，会计人员与单位负责人在地位上属从属关系, 也就是说单位负责人对他们的工作完全拥有领导权和管理权有了这种天然的从属关系，会 计人员的职业道德在单位会计工作中能否发挥作用和发挥作用的大小，关键在于单位负责人 的影响而这种从属性乂与所在单位的文化层次，及其单位负责人的道徳水准密切相关单 位负责人为了达到一些经济利益往往会向会计人员施压，致使会计人员违背现有会计法规， 在会计工作中弄虚作假会计人员在领导的指使、强令下被动地做假账，否则会使会计人员 的个人利益受到很严重的损害其至丢了饭碗，所以，耍恪守职业道德，不少会计人员是很难做到的虽然也冇些会计人员因缺欠职业道德而造假，但究其根源还是手握人权的幕后指使 人所造成的。
造成会计道德缺失的原因既有会计人员自身原因也有财务管理机制的原因，通过科学的 会计信息标准来引导和规范外，改善会计工作的外部环境也是非常重要的二、绿大地公司简介及目前进展(-)公司简介云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12 月21日，公开发行股票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯一一个园林行业 的上市公司公司的主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售注册资本 15,108.71万元人民币拥有自主苗木生产基地2.9万余亩，是国内领先的特色苗木生产企业(二) 冃前状况2011年3月17 R,绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公 安机关逮捕4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信 息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行 为发上市分析就董事氏何学葵所涉嫌的欺诈发行股票罪来说，重点必是在股票的首发上在一个金业步入发行上市股票的道路上，中国证监会为了保。