2022年度企业纳税筹划技巧及经典案例解析 2022年度企业纳税筹划技巧及经典案例解析 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 张某欲长期租赁某单位一栋房屋，计划通过改造装修后(装修费用在10万元)，将所租赁的房屋用于经营性转租，从中获取差额收益经双方协商，张某年定额支付房主租赁费145万元，剩余的租赁收益归张某所有张某通过市场测算，转租可以取得收入在180万元，差额收益为35万元张某应当如何与房主签订合同以节约税收成本? 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 方案一：张某与房主签订房屋租赁合同的税负分析 基于以上政策规定，张某应承担以下税负： （1）租赁业营业税：1800000×5％=90000(元)；城市维护建设税：90000×7％=6300(元)；教育费附加：90000×3％=2700(元) （2）印花税根据《印花税暂行条例》，财产租赁合同应按租赁金额的千分之一贴花承租合同和转租合同，均应当按规定缴纳印花税。
应缴纳印花税1800元 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 （3）房产税 根据税法的规定，房产税的实际承担人应当为房屋产权所有人所以，转租人不应缴纳房产税但在实践中，部分省(市)将房屋转租看作是房屋出租行为的延续，规定实际取得收益人即转租人应当就转租的差额缴纳房产税以湖北省为例，张某应缴纳房产税：(1800000-1450000)×12％=42000(元) 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 （4）个人所得税 根据个人所得税法的规定，个人取得的再转租所得应当按?°财产租赁所得?±征收个人所得税财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额需要特别说明的是：对能提供原承租合同及合法完税凭证的，原支付的租金可分次(月)从租金收入中扣除，但不再重复扣除基本费用标准 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 同时准予扣除的项目除了在转租过程中实际缴纳的税金和教育费附加外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
同时，个人出租房屋取得的所得暂减按l0％的税率征收个人所得税由此计算年个人所得税：(1800000-90000-6300-2700-1800-42000-1450000-800×12)×(1-20％)×10％=15808(元) 以上合计张某应缴纳地方各税：90000+6300+2700+1800+42000+15808=158608(元) 房主应缴纳的地方各税(费)为255200元其中：营业税：1450000×5％=73500(元)；城市维护建设税：73500×7％=5075(元)；教育费附加：73500×3％=2175(元)；房产税：1450000×12％=174000(元)；印花税：1450000×1??=1450(元) 张某与房主共同应缴纳地方各税费：158608+255200=413808(元) 方案二：张某与房主签订委托租赁合同的税负分析 张某年定额支付房主租赁费仍然是145万元，但合同约定：装修费10万元由张某负担，超过租赁费的收益归张某所有那么，张某以房主名义租赁房屋，张某应缴纳的各项税(费)：（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加。
根据营业税政策规定，张某提供的是属服务业中的代理业务，对其受托办理的事项应当按?°服务业?±缴纳营业税张某代理取得的劳务收入为35万元，由此计算应缴纳营业税：350000×5％=17500(元)；城市维护建设税：17500×7％=1225(元)；教育费附加：17500×3％=525(元) （2）个人所得税根据个人所得税法规定，张某提供的代办服务属?°劳务报酬所得?±范畴另外，对个人取得的劳务报酬所得，一次取得应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成：超过50000元的部分，加征十成但劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，是以一个月内取得的收入为一次，张某月所得处于20000元到50000元之间，由此计算应缴纳年个人所得税：[(350000/12-17500/12-1225/12-525/12)×(1-20％)×30％-2000]×12=55380(元) 以上合计张某应缴纳地方各税(费)：17500+1225+525+55380=74630(元)加上张某负担的装 2022年度企业纳税筹划技巧及经典案例解析 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 张某欲长期租赁某单位一栋房屋，计划通过改造装修后(装修费用在10万元)，将所租赁的房屋用于经营性转租，从中获取差额收益。
经双方协商，张某年定额支付房主租赁费145万元，剩余的租赁收益归张某所有张某通过市场测算，转租可以取得收入在180万元，差额收益为35万元张某应当如何与房主签订合同以节约税收成本? 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 方案一：张某与房主签订房屋租赁合同的税负分析 基于以上政策规定，张某应承担以下税负： （1）租赁业营业税：1800000×5％=90000(元)；城市维护建设税：90000×7％=6300(元)；教育费附加：90000×3％=2700(元) （2）印花税根据《印花税暂行条例》，财产租赁合同应按租赁金额的千分之一贴花承租合同和转租合同，均应当按规定缴纳印花税应缴纳印花税1800元 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 （3）房产税 根据税法的规定，房产税的实际承担人应当为房屋产权所有人所以，转租人不应缴纳房产税但在实践中，部分省(市)将房屋转租看作是房屋出租行为的延续，规定实际取得收益人即转租人应当就转租的差额缴纳房产税以湖北省为例，张某应缴纳房产税：(1800000-1450000)×12％=42000(元) 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 （4）个人所得税。
根据个人所得税法的规定，个人取得的再转租所得应当按?°财产租赁所得?±征收个人所得税财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额需要特别说明的是：对能提供原承租合同及合法完税凭证的，原支付的租金可分次(月)从租金收入中扣除，但不再重复扣除基本费用标准 案例1：巧签房屋转租合同的税收成本分析 同时准予扣除的项目除了在转租过程中实际缴纳的税金和教育费附加外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止同时，个人出租房屋取得的所得暂减按l0％的税率征收个人所得税由此计算年个人所得税：(1800000-90000-6300-2700-1800-42000-1450000-800×12)×(1-20％)×10％=15808(元) 以上合计张某应缴纳地方各税：90000+6300+2700+1800+42000+15808=158608(元) 房主应缴纳的地方各税(费)为255200元。
其中：营业税：1450000×5％=73500(元)；城市维护建设税：73500×7％=5075(元)；教育费附加：73500×3％=2175(元)；房产税：1450000×12％=174000(元)；印花税：1450000×1??=1450(元) 张某与房主共同应缴纳地方各税费：158608+255200=413808(元) 方案二：张某与房主签订委托租赁合同的税负分析 张某年定额支付房主租赁费仍然是145万元，但合同约定：装修费10万元由张某负担，超过租赁费的收益归张某所有那么，张某以房主名义租赁房屋，张某应缴纳的各项税(费)：（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加根据营业税政策规定，张某提供的是属服务业中的代理业务，对其受托办理的事项应当按?°服务业?±缴纳营业税张某代理取得的劳务收入为35万元，由此计算应缴纳营业税：350000×5％=17500(元)；城市维护建设税：17500×7％=1225(元)；教育费附加：17500×3％=525(元) （2）个人所得税根据个人所得税法规定，张某提供的代办服务属?°劳务报酬所得?±范畴另外，对个人取得的劳务报酬所得，一次取得应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成：超过50000元的部分，加征十成。
但劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，是以一个月内取得的收入为一次，张某月所得处于20000元到50000元之间，由此计算应缴纳年个人所得税：[(350000/12-17500/12-1225/12-525/12)×(1-20％)×30％-2000]×12=55380(元) 以上合计张某应缴纳地方各税(费)：17500+1225+525+55380=74630(元)加上张某负担的装 。