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1、浅析高校内部审计规范化建设【摘要】审计工作规范化建设是加强审计治理的重要 环节，是促进审计工作发挥效益的重要措施。文中对目前高 校审计工作有关规范化建设的有关题目进行了有益的探讨, 并结合高校审计实践提出切实的建设性思考。【关键词】高校内部审计 规范化 建设一、目前高校内部审计规范化建设中存在的题目1. 高校审计规范体系不完善建立健全内部审计制度，用制度规范审计行为，是内 部审计业内追求的重要目标。目前，教育系统内部审计工作 主要执行依据国家审计法规制定的规章制度和审计协会制 定的内部审计准则等，而在教育系统内部审计工作法规建设 方面，只有教育系统内部审计工作规定（即中华人民共和 国教育部第1
2、7号令）。“内部审计实务指南第4号-高校内 部审计”日前已正式公布，尚未全面实施。近年高校普遍开 展的具有中国特色的领导干部经济责任审计、建设工程跟踪 审计、专项资金审计等审计类型缺乏必要的内部审计制度规 范和业务指导，各高校内部审计部分在实践中探索出很多有 益的经验，在此基础上应形成规章制度。2高校现行内部审计制度的立、改、废滞后于高校形 势发展审计制度要有前瞻性、保持稳定性，但也要适应形势 发展的需要及时予以修订或补充，因其针对建设期间的项目 治理带有局限性已不适应现在及未来的工程相关审计实务 的需要，所以，有必要对此类审计制度进行梳理、修订，保存 成功经验部分、往除不适用内容、增加审计治
3、理新理念。及 时对现行内部审计制度进行修订、补充的工作应引起内部审 计部分的重视。3.高校审计业务治理无同一规范审计规范是审计工作中应当遵守的行为规则，也是审 计质量的衡量标准。教育系统应制定并实施同一的审计业务 规范，并按照规范的规定标准评价和判定审计职员的审计行 为，实现审计目标；高校内部审计部分和审计职员应当遵循 审计规范的要求，按照审计业务规范的要求开展工作。二、完善高校审计工作规范的措施1.加强制度建设，充分发挥审计职能作用，促进内审 规范化建设(1) 建立审计工作联席会议制度。开展高校经济责任 审计工作，需要学校领导的支持，也必须依靠院系及相关部 分、处室的积极配合和参与。根据中心
4、五部委经济责任审 计工作联席会议制度的精神，建立领导干部经济责任审计 联席会议制度，参加联席会议的各部分要相互配合，共同做 好经济责任审计工作。鉴戒领导干部经济责任审计联席会议 制度已取得的经验，在其他审计业务中建立审计联席会议制 度是创新审计工作思路、解决实际题目的很好的途径。(2) 实行审计公告制度。审计公告是指审计部分在学校范围 内公布审计重要事项(或特指审计结果公告)。近年来高校的 审计公告实践大多处于审计信息公告阶段，真正做到审计后 公告，即实行完全意义上的审计结果公告还有一定难度。实 行审计公告制度是把“双刃剑”。开展审计公告应注重进步 审计工作质量，规范审计公告的形式、内容和程序
5、，防范审计 公告的风险，积极稳妥地逐步扩大审计公告的范围。高校内 审实行审计结果公告是体现内审工作规范化建设的一种重 要形式。(3) 建立审计结果跟踪整改落实机制。审计结果指高 校内审部分或委托社会审计机构按照规定程序实施审计后, 在审计结论中要求被审计单位落实的决定、意见、建议等。 被审计单位须认真执行审计结果的报告，对需落实的审计结 果要认真制定措施，进行纠正或整改，并及时将落实审计结 果的情况反馈给审计部分。凡属违规违纪的题目必须及时纠 正或处理，属于治理方面的题目应采取措施整改，同时应重 视和健全、完善本单位内部控制制度。对落实审计结果应实 行责任制，分管校领导应对分管的被审计单位加强
6、领导，督 促落实审计结果；被审计单位主要领导对落实审计结果负有 直接领导责任，被审计单位分管财务的领导负有具体主管责 任。跟踪落实审计结果情况，能进步审计意见落实率，实现审 计效益最大化。(4) 实行经济责任风险提示制度。审计部分有责任釆 取有效措施，促进领导干部认真学习财经法规，进步经济治 理能力和遵纪遵法自觉性，增强防范风险意识，推动依法治 校、依法治教。针对领导干部担负的经济责任，高校审计部 分可总结回纳基本的经济治理风险提示内容，在领导干部上 任之初以宣传资料形式发放或告知。对领导干部实行经济责 任风险提示制度，是对领导责任意识的提醒，更是对领导干 部政治上的关心和经济工作上的指导。(
7、5) 建立健全各项审计业务治理制度。高校审计部分 应结合学校中心工作，牢牢围绕学校经济工作的重点开展审 计工作，特别是在进行新的审计业务类型之前，一定要征得 学校的同意、授权，及时建立相应审计业务的审计治理办法。2. 加强审计质量治理，防范审计风险审计质量治理是指审计组织和审计职员为使审计过 程、审计行为、审计结果达到规定的质量标准，而采取计划、 制约、检查、分析和反馈等措施以进步工作质量的活动。不 论是全面质量治理，还是项目的全过程质量控制，考核、检查 的都是审计准则和规范的落实。审计质量的髙低决定了审计 风险的大小，审计质量高，审计风险就小，否则，审计风险就 大。审计职员不按照规范的审计程
8、序和方法实施审计、发表 审计意见、出具审计报告，就有可能引起诉讼。尤其是在人 们法制观念不断增强的过程中，审计职员加强审计质量治 理、防范审计风险的意识也要时刻牢记。3. 建设学习型业务处室，努力进步内审规范化建设水 平规范化建设是高校内审事业发展的基石。高校审计规 范化建设的关键在于规范的执行人一各级与审计工作相关 职员的正确熟悉和认真执行。高校审计工作从坚持独立设置 内部审计机构到夸大完善内控制度建设一直得到各级领导 的关心和支持，这也是高校内审规范化建设的有力保证；高 校审计部分应坚持将审计规范化建设做为重点工作，不断完 善校内有关审计的规章制度，并将审计规范及时传达至全体 审计职员，使审计职员明确审计规范的内容和要求，严格按 照审计规范开展日常审计工作；高校审计部分还应注重建设 成为学习型业务处室，鼓励审计职员在已有学历、职称等条 件下，利用多种形式拓展知识面，进步业务水平，既是对审计 职员业务素质的再进步，也是为审计规范化建设储备人才资 源。参考文献：1李金华.审计理论研究.中国时代经济出版 社，2005.2赵耿毅.经济责任审计保障权力在阳光下运行.中 国审计,2008.
