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1、()、丿州杲W地产公的%划；()北、1:1小果公H-J的人力资源部的 招财介同的群划；案例分析一化到税的个纳 的年爭柜国税 经度H架家筹 济税捉卜现划 行负前对行 为和做门的是 纳好身税指 税规的收纳 风划法税 险讥系律人 加农列法在 小J纳加3. 销售部销售部，跟税收更产生紧密关系。哈尔滨美登高企业，主要牛产冰激凌，在90年代中 期破产，破产原因就是销售不当。4. 仓储部5. 成本性原则、收益性原则（二）如何做好税收机会风险的规避工作般來说，首先要了解业务，再把业务跟国家现行的税收法律政策适度联系起來，然后 再寻找业务，跟税收政策结合起来；在寻找税收政策过程中，政策有漏洞，町以做到合理避 税
2、，税收政策，可以做到合法节税，做出一定的筹划安排；所有筹划的结果都要落实到会计 处理上来，最后根据会计处理结果进行纳税申报。2000年初，上海有家企业，主营业务：防腐蚀手套，出口供美国石汕工人使用，按国 内出口商詁在国内征收的所有流转税都可以退税，按国际要征收进口环节的关税：半成品, 免税；产成品，税率为25%。筹划安排，向美国先出口左手套，然后申报报税，然后出售右 手套，再报税，在木土都生产半成品，然后在美国加工成产成品。五、规避税收违法引起的纳税风险案件來源：计算机白动选案、人工选案、样众举报、上级交办、其他部门转办。（一）税收违法风险含义（二）税收违法风险类型：逃避缴纳税款（原偷税）、骗
3、税、欠税与抗税（三）税收违法风险成因：纳税人内在因素、纳税人的外在因素【案例导入】2005年某市某啤酒有限公司隐藏收入逃避缴纳税款案某啤酒厂1989年12月1日开业投产并办理税务登记，法定代表黄某，出资人陈某, 出资额为2. 55亿人民币，属外商独资企业，1994年1月1日认定为一般纳税人，开业 便与德国A公司合作生产啤酒，于1999年结合合作关系，其后一直生产自有品牌啤酒, 并零星受托加工其他品牌啤酒。自1999年起生产经营状况恶化，资金紧缺，2000年初 因严重负债，曾经被法院冻结其银行账户。2001-2004年可得到的财务资料如下表：年份销售（吨）申报收入（万元）消费税（万元）增值税（万
4、元）增值税税负率（%）企业所得 税（万元）200125 3964 0875591543.80200231 0285 7486851442.50200324 9944 496551420. 920200419 2335 513428741.340【稽査方法】1. 从原材料入手：麦芽供应商销售情况协查，核实到供应商销售数量金额与啤酒公 司账上相符，说明其不存在账外生产的情况；2. 从附属产品入手：麦糟的数量与啤酒数量具有内在关联性，可推出其生产量，以确 定其是否存在经营情况，但该啤酒厂的麦糟均销售给投资人的亲戚办的个体养殖场，没有具 体的文字材料可查；3. 从资金流入手：由于法院冻结其账户后，20
5、02年起，其与经销商间的资金大部分采 取现金交易或以个人银行支付货款，货款汇往啤酒公司地区业务员个人银行账号，其人部分 业务员于2004辞职，其银行账号难以查找齐全，因此，从资金流角度也难于获得账外经营 情况的证据；4. 从行业平均生产水平入手：当地其他啤洒生产企业进行调查，得到在生产条件札I当 情况下，投入产出比一般为1： 8,即投放1吨麦芽可生产8吨啤酒、而该啤酒厂的牛产投 入产出比仅为1： 7.2,明显低于该地区行业正常水平、由此出发，对其销伟开单、仓储提 货、经销商等打实物直接接触的环节作为进一步稽查的重点、并从财务部、营销部、仓储部、 保安部、运输部获得了该啤酒厂2001年1刀至20
6、02年6刀的部分送货单的存根联与凹执联, 详细记录了公司销何与促销的品种、规格、数量、客户、提货方式、提货车号、提货人等有 关资料，获得了该啤酒公司销售啤酒时采取提货时的送货单，促销赠酒时使用赠酒单以及采 取现金结算的事实，证明啤酒公司销售实现吋间为购货方收到啤酒的当天；5. 抽样对比与数据对比：抽取了 1个刀的啤酒送货单进行统计后与纳税申报材料进行 比对，发现送货单上记录的啤酒销售数量远人于同期账簿的纳税申报数量，于是对其己收集 的全部送货单的品种、规格、数量和其对产成品明细账的8万条信息进行处理，形成三种类 型的统计资料：一是财务部会计核算资料，包括各种名称的产品规格、型号、每天期初数量、
7、期末数量、 当天完工入库存数量、当天发出销售数量以及销售的单价；二是仓储部核算资料，包扌舌各种名称的产品分规格、型号，每犬期初数量、期末数量、 当天领用数量、当天发出销售数蜃；三是营销部上述送货单部分存根联与回执联以及赠酒单存根统计,包括各种名称的产品 分规格、型号，毎天期初数量、期末数量、当天领用数量、当天发出销售数量、销售对象、 领取人以及每天销售单价；通过对以上各种数据分析对比获得了该啤酒厂2001年1月至2002年6月的销售啤酒 10 542万瓶、生啤5 730升,而同期申报销售啤酒6 890万瓶、生啤300升,隐藏啤酒3 652 万瓶，生啤5 430升数量，按照同期或近期同类或类似产品平均销售单价与啤酒密度换算账 外销售收入3 316万元。【处理结果】少列收入，追缴增值税564万元，消费税431万元，并处以少缴税款50%的罚款498万 元，杳补收入及补税所属年度应纳税所得税额后，杳增利润不足以弥补亏损，无所得税纳税 义务，対编造虚假会计资料行为处以5万元的罚款，并从滞纳税款之日起加收滞纳金，并移 送公安机关处理。
