1绪论本章首先分析了论文选题的背景和意义，在对制造业中小企业内部控制的 相关文献综述的基础上，确定论文研究的出发点其次，指出H前制造业中小 企业内部控制小存在的主要问题，并围绕这些问题确定论文的研究内容，制定 论文的研究方法和技术路线最后对论文的内容安排加以说明1.1选题的背景和意义1.1.1选题的背景作为重要的现代企业管理制度之一，内部控制已被有关部门和组织正式写 入了相关法规，并广泛应用于企业管理实践之中但是，在内部控制发展的历 史上，理论往往落后于实践发展的需要美国国会在2002年出台了《萨班斯一 奥克斯利法案》，该法案为公众公司的外部审计师们创建了一个新的监督体 制，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性然血，大量的经验证据表明，美国公司的内部控制机 制并没有起到它应有的作用中国管理部门清醒地认识到加强金业内部控制是 预防企业经营管理人员贪污浪费、防止国有企业资产流失、规避企事业单位的 经营风险和防止企业会计信息弄虚作假的重要手段之一为加强企业内部控制 建设，中国人民银行、证监会、财政部等部门相继颁布了一系列的法律、规 范中国企业内部控制的实践起步晚、发展慢，明显滞后于提高企业在国内外 市场竞争力的客观需要。
因此，研究中国企业内部控制的现状，是十分必要和 紧迫的鉴于制造业是中国经济的支柱产业，完善制造业企业内部控制对于提 升制造业金业的竞争力，进而增强中国经济整体竞争力十分重要，所以本文选 取中国制造业中小企业内部控制作为研究对彖制造业中小企业内部控制的研究有助于完善企业内部控制理论制造业企业 内部控制是企业管理的重要组成部分，通过构建制造业内部控制研究框架及实 施体系，明确制造业内部控制的研究范围，对制造业内部控制FI标做出定位， 并明确制造业内部控制研究的内容，为有效进行制造业内部控制提供理论基 础制造业内部控制的研究，对于完善制造业内部控制理论有着重要的现实意 义在实践上进行了许多有益的探索，积累了宝贵的经验，将内部控制在制造 业小小企业的运用作为本文的研究课题是可行的此外，从现有的研究情况来看，对内部控制的研究通常以理论性内容居 多，而应用方面的研究侧重于金融证券领域，而对于内部控制理论在制造业企 业研究尚未有专门的论述因此，应结合制造业企业的特点，探索出制造业中 小企业内部控制系统的框架体系，具有重要研究价值本文旨在通过对制造业 111小企业内部控制研究,揭刁J11国制造业111小企业内部控制11"存在的王要问 题，帮助管理者发现企业内部控制机制的缺陷，提高企业内部控制管理水平， 以利于制造业中小企业管理H标的实现。
通过对制造业中小企业内部控制机制 薄弱环节的剖析，探求完善制造业中小企业内部控制制度的切入点，以增强内 部控制制度的针对性、适应性和实用性，以期在制造业中小企业企业内部形成 制度化、规范化、科学化的管理体制和机制本文从制造业的角度，分析了制 造业中小企业内部控制的理论和方法，具有重要的现实意义：1. 内部控制是实现制造业企业FI标的重要保障企业的H标是企业的灵 魂企业的一切活动都是为了实现企业的FI标，有些活动直接服务于企业冃 标，有些活动间接服务于企业H标制造业中小企业的活动并不能必然保证企 业Fl标的实现，可能会而临各种预料不到的问题或困难，妨碍企业H标的实 现这些问题或困难可能来口企业内部，也可能来自企业外部尽管经营H标 的实现还受到某些在金业控制范I韦I之外的外部事项的影响，但是内部控制能够 合理地保证管理者及时了解企业FI标前进的程度从这个意义上说，内部控制 是实现制造业企业H标的重要保障2. 内部控制是制造业企业适应政府监管的基础性工作从政府的监管方式上 看，主要有结果监管和行为监管前者主要是根据制造业企业上报的各种报 告、报表和文件，检查制造业企业经营活动的偿付能力是否符合法律规定的要 求；后者主要是通过对制造业企业经营活动的具体行为和过程进行检查，确定 其经营活动是否合法、合规。
两种方式各有优势，相互配合3•内部控制是加强制造业企业内部管理、提高核心竞争力的必要手段当 前，经济全球化和市场一体化进程进一步加快，中国市场也以空前速度融入世 界市场，建立和完善企业内部控制制度已迫在眉睫因此，在新的形势下，我 们应该加强制造业内部控制的理论研究，并将其应用于指导实际工作FI前国 内对内部控制的研究文章很多，但是对制造业行业内部控制的理论和方法研究 尚不系统，其中有些方面还不完全适应制造业经营管理的实际需要从中国n 前内部控制的理论研究和制造业的实践看，内部控制是一个相当薄弱的环节 因此，本文立足于内部控制基本理论，运用内部控制的最新研究成果和方法， 结合中国制造业内部控制的特点，试图构建中国制造业内部控制制度的基本框 架及其实施体系，以期对中国制造业加强内部管理，提高综合竞争力有所裨 血1.1.2选题的意义制造业是为国民经济各部门简单再生产和扩大再生产提供技术设备的各制 造工业的总称，制造业的现代化程度和发展水平直接关系到国民经济的发展速 度、水平和质量，直接体现着一个国家或地区经济和科技实力中国制造业企 业规模结构尚有许多不足，特别是与发达国家和地区制造业相比，主要表现为 企业的平均规模相对较小，大企业与小企业协作不够充分，企业的组织形式有 待进一步改进。
另外，由于受外部条件的限制，制造业企业规模成长的成本比 较高，企业规模的增长不能“节能高效” OH前中国制造业中小企业素质的总体水平并不高，距离现代制造业企业生 产经营的要求有较大差距，许多企业仍采用传统分散经营、小而全的管理模 式，沿用落后的制造业工艺和粗放的管理方法，造成产品成本高、经济效益不 佳因此，迫切需要加强金业管理、提高企业素质，以适应市场竞争和现代制 造业金业发展的趋势现有的内部控制机制难以适应经济全球化对制造业企业 的内部管理水平提出的新要求，成为制造业企业转变管理体制、经营机制过程 中的薄弱环节，如果不能有效改进和完善企业内部控制机制，就难以保障制造 业企业快速、健康发展因此，本文以“制造业中小企业内部控制存在的问题 及对策研究”为题顺应了国内外企业加强和改进内部管理的人趋势，符合中国 制造业小小企业加强内部控制机制建设的迫切需要，具有积极的现实意义1.2国内外研究现状综述1.2.1国外研究现状综述近儿十年来，随着内部控制理论以及认识的不断发展，不仅在美国，而且 在其它国家和组织，其概念的内涵和外延也都发牛了较大的变化，大致经历了五个阶段，如图1・1所示:图1」内部控制的发展切程分析内部控制理论的发展过程，可以得出：内部控制理论的发展实践的演 化是密不可分的，从“内部牵制”到“内部控制系统论”，接着进化为“会计 控制与管理控制”论，继而推进到“内部控制结构论”，最后扩充为“内部控 制要素论”，直至本世纪初进入“内部控制风险论”阶段。
由此可以看出，在 内部控制理论发展的进程中，内部控制更多的服从于独立审计实务的需要，或 者定义为定注册会计师对金业内部控制制度所承担的审计职责它一方面解决 了审计实务发展面临的难题，增强了内部控制理论研究的针对性，但另一•方面 也使得内部控制研究结论与企业经营发展现实需要相差甚远，同吋也极大地限 制了内部控制研究的视野现代内部控制不应仅仅局限于会计口径，也不能只 满足于审计的要求，企业建立内部控制制度是企业内部管理发展的根本要求 全社会应关心内部控制制度并督促实施，打破会计与审计的局限，使内部控制 真正成为企业的基础性制度1.2.2国内研究现状H前，理论研究和实务应用的难点，主要涉及到两个方面，其一•是将企业 的内部控制系统其他管理系统紧密结合起来，如企业风险管理体系；另一方面 是将内部控制理论框架与企业的相关实务有机结合起來，将内部控制理论应用 于企业生产经营的工作中木文即是将内部控制理论与制造业企业生产经营结 合起來，并力图有所创新中国内部控制理论与法规建设方而的研究起步比较晚，并且是随着审计事 业的恢复逐步发展起来的总Z,在关于内部控制的诸多文献中，对制造业内 部控制的讨论尚不够丰富。
已有研究大多是针对内部控制理论和实务框架的， 从制造业这个角度进行研究才刚刚起步，尚未见到比较系统的论述在内部控 制作用日益重要、制造业已成为国民经济重要组成部分的今天，很有必要对制 造业的内部控制理论和实践进行深入、系统的研究，这对促进中国国民经济的 持续、健康发展会人有裨益因此，本文试图在借鉴国内外内部控制研究理论 的基础上，结合制造业的行业特征，在前人研究成果的基础上进一•步创新和发 展，剖析中国制造业内部控制存在的问题，研究新经济环境下制造业企业内部 控制体系建设问题1.2.3中外内部控制框架的比较与启示表1. 2为中美欧三方内部控制系统H标• ■中国巴廉尔银行监督委员会业务活动的有效性经营的效果和效率操作性片标:各种活动的效果和效率保证资产的安全龙整：保证会计资料的真实、合法、尧整验证财务报告的可靠性保护资产安全借息性目标：财务和it理信息的可靠性、尢整性和及时性防止、发現、纠正错误和殍弊对现行法律法幾制度的遍循性遵从性目标：遵从现行法律和规章制度表1・3为系统要素成分的比较中国英国巴塞尔银行监督委员会控制环境控制环境誓理监督与控制文化食计系统风险评估风险的识别与评估控制程序控制活动控制活动与职责分工信息与交流信息与交流监督评审监督评审活动与纠正措施1.3本文内容安排、研究方法和研究路线1.3. 1论文内容安排论文共有五章构成，各章节主要研究内容如下：第一章为绪论，主要包 括：选题的背景和意义、国内外研究现状、研究方法和路线。
第二章为制造业 中小企业及其内部控制的理论，主要包括：制造业中小企业的概念、特点、地 位与作用，制造业中小企业内部控制理论第三章为制造业中小企业内部控制 现状分析，主要包括制造业中小企业内部控制现状和存在的问题两个方面第 四章为制造业中小企业内部控制对策研究，和第三章的问题一一对应，提出具 体的对策第五章为结论，综述以上各章得出的研究结论和政策建议1.3.2研究方法本课题拟采用多种论证方法，列事实、摆依据，理论和实践相结合、引用 分析等方法可以主要通过查询国内外专著、网上浏览、查阅期刊杂志报纸等 方法来收集资料拟运用企业会计、企业运营管理、审计等各种相关知识来撰 写论文1.3.3研究路线本文将从我国忖前制造业中小金业内部控制现状、存在的问题及对策研究 这三个方面，来阐述本论题的研究意义与选题依据首先对制造业中小企业内 部控制制度进行阐述；其次对制造业中小企业内部控制存在的突出问题进行分 析，客观地认识制造业中小企业内控现状，深入系统地探讨制造业中小企业内 部控制存在的缺陷；最后预测未來中国制造业中小企业内部控制的发展和完善 趋势并在此基础上对制造业中小企业内部控制存在的问题提出建议2制造业中小企业及其内部控制的理论2.1制造业中小企业概念、特点、地位与作用1 •制造业中小企业的概念：参照新的《中小企业标准暂行规定》，制造业 中小企业是指职工人数在2000人以下，或年销售额在3亿元人民币以下，或资 产总额在4亿元人民币以下的制造业企业。
其中，中型企业必须同时满足职工人 数300人以上，或资产总额4000万元人民币及以上的企业；小型企业是指职工 人数在300人以下，或资产总额在4000万人民币以下的企业制造业除了包括 工业部门以外，还包括农产品加工和矿石资源加工等部门，但在工业部门的占 绝大多数2. 制造业中小企业的特点(DE大、比重大Fl前，我国制造业中小企业总数约在800万家左右，约 。