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1、关于完善我国税法体系的思考一、当前我论文联盟国税法体系中存在的主要问题1. 税收法律缺乏必要的系统性及规范性当前，在我国的整个税收法律制度中仍然缺少一个必要 完整的部门法律体系，而且各种独立的税收法律法规之间缺 少一个主体法律的携领，各个单独法律之间的法律级次以及 相互的隶属关系都存在不确定性，相互之间交叉、重叠的现 象时有发生，从而使得各种税收法律在具体执行时存在一定 的困难。另外，从整个税收法律体系的内容上看，税法的立 法原则、立法权、权利划分、权利与义务等方面缺少相关的 明确规定。2. 相关税收法律的层次以及法律效力存在不足当前我国税法体系主要是以税收行政法规为主，相关法 律为辅，这种现
2、象直接使得税法的立法层级不断降低，相应 的税法公平、科学以及权威性就会受到较大的影响。在我国， 全国人大及其常委会可以授权国务院进行行政立法，但是从 现实中看，我国当前的税法体系中八成左右的法律法规是由 国务院通过各种条例的形式进行颁布的，而后财政部以及税 收总局再对其实施细则进行解释性的描述，最后由各省、市、 自治区进行相关的补充规定。通过这种行政主导的方式制定 的法律法规与税法的基本立法原则产生了较大的背离，首先, 这样制定出来的稅法层级较低，而且权威性和稳定性较差, 给相关的执法部门执法过程带来了不利的影响；其次，这种 方式下，行政机关不仅是法律的制定者，而且是法律的执行 者，这就可能会
3、使行政部门利用自身的便利条件不断增加自 己的稅收权利，不仅给纳税者带来巨大的负担，而且严重影 响了法律的权威性和公平性。3 .税法的行政法特点不够突出长久以来，人们普遍认为稅法属于经济法的一类，因为, 税收是财政收入的主要组成部分，而且税收能够有效的对国 家经济发展进行调控。但其实税法从较多方面来看还是应该 属于行政法的范畴，因为其具备调整国家与社会成员相互间 法律关系的特点。也正是因为上述这种想法，使得税法中国 家与纳税者之间权利和义务、立法体制、税收部门职责权限 等方面没有必要的明确规定，而这些内容都是行政法需要进 行调整的方面，正是由于税法中缺少这些方面的内容，从而 使得一些地方政府擅自
4、制定税收法规，税收执法人员对自身 的职责以及需要履行的义务不够明确，从而随意的进行各种 税收征收以及任意进行处罚。二、完善我国税法体系的相关对策1.明确税法体系的整体结构对宪法进行完善，增加相关的稅收立法原则内容，进而 使得税法体系的建立是以宪法为基础的。在宪法中应该增加 一些必要的内容，比如说：国家在进行新的税收项目征收或 者进行税制改革时，必须要通过全国人民代表大会的审议, 并获得通过后方能执行；每年都要对税法的实施进行仔细的 审核，通过以后才能在接下来的一年继续执行。逐渐建立稅法由上至下的体系结构，以一个主体税法为 基础，而后按照行政法、程序法以及实体法进行必要的划分, 然后制定各种单独
5、的法律法规，而后在单独的法律法规下, 制定相应的行政法规和地方法规。2加快制定税收基本法的步伐税收基本法应该是整个税收的基本法律，对于税法 中普遍存在的问题具有规范和约束税法的效力，在整个税法 体系中稅收基本法处于一个最高的地位上，对各种立法、 执法、司法活动有着普遍的约束能力。在我国社会经济复杂 多变，而且宪法对于稅法方面的规定比较简单，相关的单独 税法种类和数量巨大，根据这种实际情况，制定税收基本 法就显得非常紧迫和必要。在进行稅收基本法的制定 时，可以从以下几个方面进行考虑稅法的立法原则和依据、 我国税收的性质、国家和纳稅者之间的权利和义务、税收立 法体制、税收管理体制、税法体系的基本结
6、构、税收组织结 构等方面的内容。总之，制定税收基本法是建立健全我 国基本税法体系的重要基础部分。3. 清理、修改相关稅种法，降低稅率的同时，扩大税基,保证财政收入稳定降低税率是各国近年来税制改革的趋势，特别是去年金 融危机以来，各国纷纷降低税率。我国实施了一系列的积极财税政策，如实施增值税转型改革和燃油 附加稅改革，减轻了纳稅人的稅负。然而这些做法有的于法无据，有的甚至与现有法律产生 冲突，“合法性”低。为了改变这种现状，需要对现行税收 行政法论文联盟规进行全面清理审查，进而采取相应措施， 尽快将条件基本成熟的行政法规上升为法律。在税法领域， 稅收行政法规的存在有其自身的特别意义。由于税法规范对 象的实际活动错综复杂且激烈变化，税收法律多数只能为原 则性规定，加之受立法技术的限制，不可能做到完全周延， 以国务院制定行政法规的形式对税收具体问题进行规定，不 仅可以弥补法律规定的不足，还可以满足经济生活的需要。 因此，对现行税收行政法规进行清查并不是要取消行政法规, 而是要行政法规更好地发挥作用。总之，科学合理的税法体系对于国家的税收以及保护纳 税者的利益有着重要的作用，是社会进步，经济活动公平、 持续发展的重要前提和保证。因此对于税法体系的不断完善 还需要人们进行更加认真的研究和论证。
