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1、审计与认证业务审计与认证业务2008JS 1-62008JS 1-6班级班级郭云辉郭云辉郭云辉郭云辉 第一编第一编第一编第一编 审计环境审计环境审计环境审计环境第第 一一 章注册会计师审计职业特点章注册会计师审计职业特点第第 二二 章注册会计师管理制度章注册会计师管理制度第第 三三 章注册会计师法律责任章注册会计师法律责任第第 四四 章注册会计师执业准则章注册会计师执业准则第二编第二编第二编第二编 CPA CPA CPA CPA协会会员职业道德守则协会会员职业道德守则协会会员职业道德守则协会会员职业道德守则第第 五五 章职业道德基本原则和概念框架章职业道德基本原则和概念框架 第第 六六 章审计
2、、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求第三编第三编第三编第三编 审计基本原理审计基本原理审计基本原理审计基本原理第第 七七 章审计目标章审计目标 第第 八八 章审计计划章审计计划第第 九九 章审计证据章审计证据 第第 十十 章审计抽样章审计抽样第十一章信息技术对审计的影响第十一章信息技术对审计的影响 第十二章审计工作底稿第十二章审计工作底稿第四编第四编第四编第四编 审计测试流程审计测试流程审计测试流程审计测试流程第十三章风险评估第十三章风险评估 第十四章风险应对第十四章风险应对第五编第五编第五编第五编 各类交易和账户余额审计各类交易和账户余额审计各类交易和账
3、户余额审计各类交易和账户余额审计 第十五章销售与收款循环的审计第十五章销售与收款循环的审计 第十六章采购与付款循环的审计第十六章采购与付款循环的审计 第十七章生产与存货循环的审计第十七章生产与存货循环的审计 第十八章人力资源与工薪循环的审计第十八章人力资源与工薪循环的审计 第十九章投资与筹资循环的审计第十九章投资与筹资循环的审计 第二十章货币资金的审计第二十章货币资金的审计第六编第六编第六编第六编 特殊项目的考虑特殊项目的考虑特殊项目的考虑特殊项目的考虑 第二十一章对舞弊和法律法规的考虑第二十一章对舞弊和法律法规的考虑第二十三章注册会计师利用他人的工作第二十三章注册会计师利用他人的工作第二十二
4、章审计沟通第二十二章审计沟通第二十四章其他特殊项目的审计第二十四章其他特殊项目的审计第七编第七编第七编第七编 完成审计工作与出具审计报告完成审计工作与出具审计报告完成审计工作与出具审计报告完成审计工作与出具审计报告 第二十五章完成审计工作第二十五章完成审计工作 第二十六章审计报告第二十六章审计报告第八编第八编第八编第八编 其他相关业务其他相关业务其他相关业务其他相关业务 第二十七章特殊审计领域第二十七章特殊审计领域 第二十八章审阅和其他鉴证业务第二十八章审阅和其他鉴证业务第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点重难点：简单第一章第一章注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特
5、点第一节注册会计师审计的起源与发展1.1.注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。阶段、会计报表审计阶段。 第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点2.2.注册会计师审计产生的客观原因注册会计师审计产生的客观原因财产所有权和经营权的分离财产所有权和经营权的分离 3.3.中国注册会计师审计的起源与发展中国注册会计师审计的起源与发展 1第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点徐永祚会计师事务所、潘序伦创办的立信会计师事务所、奚玉书改组成立的公信会计师事务所，以
6、及谢霖创立的正则会计师事务所。上世纪20-30年代中国四大事务所谢霖(1885-1969)字霖甫，江苏武进人。徐永祚(1891-1959)字玉书，浙江海宁人。潘序伦(1893-1985)，又名秩四，江苏宜兴人。奚玉书(1902-1982)名毓麟，上海人。1第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点第二节注册会计师审计的性质第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计的含义一、注册会计师审计的含义审计是一个审计是一个系统化过程系统化过程，即通过客观地获取和评价有关，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项经济活动与经济事项认定认定的的证据证据，以证实这些认定与，以证实这些认
7、定与既既定标准定标准的符合程度，并将结果传达给的符合程度，并将结果传达给有关使用者有关使用者。1第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点第二节注册会计师审计的性质第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计的含义一、注册会计师审计的含义审计是一个审计是一个系统化过程系统化过程，即通过客观地获取和评价有关，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论实现审计目
8、标。1第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点第二节注册会计师审计的性质第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计的含义一、注册会计师审计的含义审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项经济活动与经济事项认定认定的证据，以证实这些认定与既的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。由作为财务报表编制者的管理层做出的各种声言1第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点二、审计方法二、审计方法 详细审查详细审查 评价内部
9、控制基础上进行抽样评价内部控制基础上进行抽样 在风险模型的基础上，有针对性的进行审查在风险模型的基础上，有针对性的进行审查 1第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点第三节注册会计师审计与其他审计的关系第三节注册会计师审计与其他审计的关系 一、审计监督体系一、审计监督体系二、注册会计师审计与政府审计的关系二、注册会计师审计与政府审计的关系三、注册会计师审计与内部审计的关系三、注册会计师审计与内部审计的关系任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。行了解并考虑是否利用其工作成果
10、。1第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点1注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系 1.注册会计师应当充分了解被审计单位的内部审计工作。注册会计师应当充分了解被审计单位内部审计工作，以识别和评估财务报表重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序。2.注册会计师利用内部审计工作成果的原因。(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分。(2)内部审计与注册会计师审计在工作上具有一致性；(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。3.内部审计对注册会计师的作用。有效的内部审计通常有助于注册会计师确定或修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审
11、计程序的范围。第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点第二章第二章 注册会计师管理注册会计师管理2重难点提示重难点提示: :一、注册会计师考试与注册登记一、注册会计师考试与注册登记二、注册会计师业务范围二、注册会计师业务范围三、会计师事务所的组织形式三、会计师事务所的组织形式第二章第二章 注册会计师管理注册会计师管理徐永祚会计师事务所、潘序伦创办的立信会计师事务所、奚玉书改组成立的公信会计师事务所，以及谢霖创立的正则会计师事务所。上世纪20-30年代中国四大事务所谢霖(1885-1969)字霖甫，江苏武进人。徐永祚(1891-1959)字玉书，浙江海宁人。潘序伦(1893-1
12、985)，又名秩四，江苏宜兴人。奚玉书(1902-1982)名毓麟，上海人。2第二章第二章 注册会计师管理注册会计师管理2二、注册会计师业务范围二、注册会计师业务范围 业务范围鉴证业务相关服务审计审阅其他鉴证业务第二章第二章 注册会计师管理注册会计师管理审计审计第二章第二章 注册会计师管理注册会计师管理种类种类种类种类对象对象对象对象程序性质和范围程序性质和范围程序性质和范围程序性质和范围保证程保证程保证程保证程度度度度报告的保报告的保报告的保报告的保证证证证审计审计审计审计业务业务业务业务财务报表、资本的验证、财务报表、资本的验证、财务报表、资本的验证、财务报表、资本的验证、企业分立、合并、
13、清算企业分立、合并、清算企业分立、合并、清算企业分立、合并、清算事宜中的审计业务、事宜中的审计业务、事宜中的审计业务、事宜中的审计业务、特特特特殊目的审计业务殊目的审计业务殊目的审计业务殊目的审计业务等等等等足够的审计程序，使审足够的审计程序，使审足够的审计程序，使审足够的审计程序，使审计风险降至可接受的水计风险降至可接受的水计风险降至可接受的水计风险降至可接受的水平平平平 最高最高最高最高合理保证合理保证合理保证合理保证审阅审阅审阅审阅业务业务业务业务中期或年度财务信息中期或年度财务信息中期或年度财务信息中期或年度财务信息 查阅、询问、分析性程查阅、询问、分析性程查阅、询问、分析性程查阅、询
14、问、分析性程序序序序低于最低于最低于最低于最高高高高有限保证有限保证有限保证有限保证其他其他其他其他鉴证鉴证鉴证鉴证业务业务业务业务财务报表以外的其他信财务报表以外的其他信财务报表以外的其他信财务报表以外的其他信息，预测性财务信息的息，预测性财务信息的息，预测性财务信息的息，预测性财务信息的审核、系统鉴证审核、系统鉴证审核、系统鉴证审核、系统鉴证足够的审计程序，使审足够的审计程序，使审足够的审计程序，使审足够的审计程序，使审计风险降至可接受的低计风险降至可接受的低计风险降至可接受的低计风险降至可接受的低水平或可接受的水平水平或可接受的水平水平或可接受的水平水平或可接受的水平 最高或最高或最高或
15、最高或低于最低于最低于最低于最高高高高合理或有合理或有合理或有合理或有限保证限保证限保证限保证 相关相关相关相关服务服务服务服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务。及会计服务。及会计服务。及会计服务。2第二章第二章 注册会计师管理注册会计师管理种类种类种类种类对象对象对象对象程序性质和范围程序性质和范围程序性质和范围程序性质和范围保证程保证程保证程保证程度度度度报告的保报告
16、的保报告的保报告的保证证证证审计审计审计审计业务业务业务业务财务报表、资本的验证、财务报表、资本的验证、财务报表、资本的验证、财务报表、资本的验证、企业分立、合并、清算企业分立、合并、清算企业分立、合并、清算企业分立、合并、清算事宜中的审计业务、事宜中的审计业务、事宜中的审计业务、事宜中的审计业务、特特特特殊目的审计业务殊目的审计业务殊目的审计业务殊目的审计业务等等等等足够的审计程序，使审足够的审计程序，使审足够的审计程序，使审足够的审计程序，使审计风险降至可接受的水计风险降至可接受的水计风险降至可接受的水计风险降至可接受的水平平平平 最高最高最高最高合理保证合理保证合理保证合理保证审阅审阅审阅审阅业务业务业务业务中期或年度财务信息中期或年度财务信息中期或年度财务信息中期或年度财务信息 查阅、询问、分析性程查阅、询问、分析性程查阅、询问、分析性程查阅、询问、分析性程序序序序低于最低于最低于最低于最高高高高有限保证有限保证有限保证有限保证其他其他其他其他鉴证鉴证鉴证鉴证业务业务业务业务财务报表以外的其他信财务报表以外的其他信财务报表以外的其他信财务报表以外的其他信息，预测性财务信息的息，
