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1、第二章第二章 注册会计师管理注册会计师管理注册会计师管理liu课件主要内容主要内容2.4我国注册会计师行业管理体制我国注册会计师行业管理体制2.2我国注册会计师的业务范围我国注册会计师的业务范围2.1我国注册会计师的考试与注册我国注册会计师的考试与注册2.3会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式注册会计师管理liu课件2.1我国注册会计师考试与注册登记我国注册会计师考试与注册登记报考条件报考条件1.具有大专或大专以上学历，或者具有会计、具有大专或大专以上学历，或者具有会计、统计、审计、经济中级以上技术职称的中国统计、审计、经济中级以上技术职称的中国公民公民2.外籍公民外籍公民：按对等原则
2、，该国法律允许中：按对等原则，该国法律允许中国公民参加该国注册会计师考试者，我国政国公民参加该国注册会计师考试者，我国政府亦允许其公民参加我国注册会计师考试府亦允许其公民参加我国注册会计师考试注册会计师管理liu课件3.港、澳、台地区居民港、澳、台地区居民及按对等原则确认的及按对等原则确认的外国籍公民外国籍公民报考中国注册会计师条件（具有报考中国注册会计师条件（具有以下条件之一）：以下条件之一）：具有注册会计师全国考试委员会认可的高等专具有注册会计师全国考试委员会认可的高等专科以上学校毕业学历；科以上学校毕业学历；已取得境外法律认可的注册会计师资格；已取得境外法律认可的注册会计师资格；已取得中
3、国单科合格证。已取得中国单科合格证。2.1我国注册会计师考试与注册登记我国注册会计师考试与注册登记报考条件（续）报考条件（续）注册会计师管理liu课件第一阶段，即专业阶段，主要测试考生是第一阶段，即专业阶段，主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。是否掌握基本技能和职业道德要求。考试科目：考试科目：设会计、审计、财务成本管理、设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等公司战略与风险管理、经济法、税法等6科科 2.1我国注册会计师考试与注册登记我国注册会计师考试与注册登记考试科目（考试科目（1）注册
4、会计师管理liu课件第二阶段，即综合阶段，主要测试考生是第二阶段，即综合阶段，主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。道德，有效解决实务问题的能力。考试科目：考试科目：综合综合1科科 2.1我国注册会计师考试与注册登记我国注册会计师考试与注册登记考试科目（考试科目（2）注册会计师管理liu课件考生在通过第一阶段的全部考试科目后，考生在通过第一阶段的全部考试科目后，才能参加第二阶段的考试。才能参加第二阶段的考试。两个阶段的考试，每年各举行两个阶段的考
5、试，每年各举行1次。次。第一阶段和第二阶段各科目均不设英文附第一阶段和第二阶段各科目均不设英文附加题加题 。2.1我国注册会计师考试与注册登记我国注册会计师考试与注册登记考试科目（考试科目（3）注册会计师管理liu课件第一阶段的单科合格成绩第一阶段的单科合格成绩5年有效。对在连续年有效。对在连续5年内取得第一阶段年内取得第一阶段6个科目合格成绩的考生，发个科目合格成绩的考生，发放专业阶段合格证。放专业阶段合格证。第二阶段考试科目应在取得专业阶段合格证后第二阶段考试科目应在取得专业阶段合格证后5年内完成。对取得第二阶段考试合格成绩的考年内完成。对取得第二阶段考试合格成绩的考生，发放全科合格证。生
6、，发放全科合格证。2.1我国注册会计师考试与注册登记我国注册会计师考试与注册登记考试科目（考试科目（4）注册会计师管理liu课件新的考试制度于新的考试制度于2009年开始实施。年开始实施。新的考试制度实施后，原考试制度下考生有效期新的考试制度实施后，原考试制度下考生有效期内的单科合格成绩将自动转换为新制度下同名科内的单科合格成绩将自动转换为新制度下同名科目的合格成绩。目的合格成绩。以转换方式取得的单科合格成绩有效期限统一至以转换方式取得的单科合格成绩有效期限统一至2013年。年。2.1我国注册会计师考试与注册登记我国注册会计师考试与注册登记考试科目（考试科目（5）注册会计师管理liu课件注册条
7、件：成绩合格并从事审计业务工作注册条件：成绩合格并从事审计业务工作两年两年以上以上注册部门：省级注协负责注册并报财政部注册部门：省级注协负责注册并报财政部备案备案2.1我国注册会计师考试与注册登记我国注册会计师考试与注册登记注册（注册（1）注册会计师管理liu课件不予注册情况不予注册情况不具有完全民事行为能力不具有完全民事行为能力受刑事处罚执行完毕之日起至申请日止不满受刑事处罚执行完毕之日起至申请日止不满5年年经济管理工作中受行政处罚、撤职以上处分至申经济管理工作中受行政处罚、撤职以上处分至申请注册日不满请注册日不满2年年吊销证书不满吊销证书不满5年年其他其他2.1我国注册会计师考试与注册登记
8、我国注册会计师考试与注册登记注册（注册（2）注册会计师管理liu课件撤销注册撤销注册丧失完全民事行为能力丧失完全民事行为能力受刑事处罚受刑事处罚经济管理工作中受行政处罚、撤职以上处分经济管理工作中受行政处罚、撤职以上处分自行停止执业满自行停止执业满1年年2.1我国注册会计师考试与注册登记我国注册会计师考试与注册登记注册（注册（3）注册会计师管理liu课件鉴证业务鉴证业务审计业务审计业务审阅业务审阅业务其他鉴证业务：预测性信息审核、网域认证、其他鉴证业务：预测性信息审核、网域认证、系统鉴证、内部控制审核系统鉴证、内部控制审核相关服务相关服务2.2 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围总览
9、总览注册会计师管理liu课件2010年年5月月13日，中国注册会计师协会编订发布日，中国注册会计师协会编订发布了注册会计师业务指导目录（了注册会计师业务指导目录（2010年）。年）。指导目录对目前注册会计师行业为经济社会指导目录对目前注册会计师行业为经济社会各个领域提供服务的业务项目，进行了全面的梳各个领域提供服务的业务项目，进行了全面的梳理，按鉴证业务和咨询服务业务列示，共理，按鉴证业务和咨询服务业务列示，共11大类大类262项，基本涵盖社会经济活动的所有领域。其项，基本涵盖社会经济活动的所有领域。其中，鉴证业务中，鉴证业务158项、咨询服务业务项、咨询服务业务104项。项。2.2 我国注册
10、会计师业务范围我国注册会计师业务范围目录（目录（1）注册会计师管理liu课件这这11大类包括：大类包括：（1）证券、期货相关业务：）证券、期货相关业务：报表审计报表审计（IPO、年报审计、年报审计、H股年报、中报、证券股年报、中报、证券公司年报、证券登记结算公司年报、基金年报、期公司年报、证券登记结算公司年报、基金年报、期货年报、咨询机构年报、交易所年报、经纪公司年货年报、咨询机构年报、交易所年报、经纪公司年报）报）专项审计专项审计（关联交易、非经常性损益、境内外会计（关联交易、非经常性损益、境内外会计准则下会计数据差异专项审核、准则下会计数据差异专项审核、ROE和和EPS异常、异常、证券公司
11、净资本、风险资本准备和风险控制指标、证券公司净资本、风险资本准备和风险控制指标、ABS、期货年度风险监管报表、基金管理人职责终、期货年度风险监管报表、基金管理人职责终止、证券公司离任审计、基金公司离任审计）止、证券公司离任审计、基金公司离任审计）2.2 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围目录（目录（2）注册会计师管理liu课件其他鉴证其他鉴证（内部控制鉴证、预测性财务信息（内部控制鉴证、预测性财务信息审核、重大资产重组后相关资产实际盈利与审核、重大资产重组后相关资产实际盈利与预测差异、重大资产重组专项审计、前次募预测差异、重大资产重组专项审计、前次募集资金使用情况、财务报表审阅业务、
12、证券集资金使用情况、财务报表审阅业务、证券公司集合资产管理计划鉴证业务、证券公司公司集合资产管理计划鉴证业务、证券公司定向资产管理业务专项审计、清理被撤销证定向资产管理业务专项审计、清理被撤销证券公司帐户专项审核、期货经纪公司专项审券公司帐户专项审核、期货经纪公司专项审计）；计）；注册会计师管理liu课件（2）金融、保险相关业务：报表审计、专项审计、其他）金融、保险相关业务：报表审计、专项审计、其他鉴证；鉴证；（3）国有企业相关业务：报表审计、专项审计、其他鉴）国有企业相关业务：报表审计、专项审计、其他鉴证；证；（4）外商投资企业相关业务：报表审计、专项审计；）外商投资企业相关业务：报表审计、
13、专项审计；（5）财政预算资金相关业务：专项审计、其他鉴证；）财政预算资金相关业务：专项审计、其他鉴证；（6）非盈利机构及其组织相关业务：报表审计、专项审）非盈利机构及其组织相关业务：报表审计、专项审计、其他鉴证；计、其他鉴证；（7）其他鉴证业务：报表审计、专项审计、其他鉴证；）其他鉴证业务：报表审计、专项审计、其他鉴证；2.2 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围目录（目录（3）注册会计师管理liu课件（8）管理咨询业务：日常经管、并购重组、争端分析）管理咨询业务：日常经管、并购重组、争端分析与调查、风险管理、其他代理咨询（工商登记、招投与调查、风险管理、其他代理咨询（工商登记、招投标
14、、招募财务经理、公司秘书、个人财务顾问）、其标、招募财务经理、公司秘书、个人财务顾问）、其他（破产管理人、并购重组财务顾问、工程造价、个他（破产管理人、并购重组财务顾问、工程造价、个人理财）；人理财）；（9）会计服务业务：开业、日常、结业、特定领域）会计服务业务：开业、日常、结业、特定领域（会计外包等）；（会计外包等）；（10）税务服务业务：日常税务、特定领域（税务代）税务服务业务：日常税务、特定领域（税务代理、并购税务安排、跨境投资税务筹划等）；理、并购税务安排、跨境投资税务筹划等）；（11）执行商定程序业务。）执行商定程序业务。2.2 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围目录（目录
15、（4）注册会计师管理liu课件鉴证业务是指注册会计师对鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象鉴证对象信息信息提出结论，以增强除责任方之外提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。度的业务。2.2 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围鉴证业务鉴证业务概念概念注册会计师管理liu课件2.2 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围鉴证业务鉴证业务审计业务审计业务总览总览审计业务审计业务审查企业财务报表，出具审计报告审查企业财务报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业
16、务，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告出具有关的报告办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告：特殊目的审计具相应的审计报告：特殊目的审计注册会计师管理liu课件2.2 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围鉴证业务鉴证业务审计业务审计业务报表审计报表审计审查企业会计报表，出具审计报告审查企业会计报表，出具审计报告审计对会计信息质量的作用：上市公司监管的审计对会计信息质量的作用：上市公司监管的第一道防线第一道防线法定审计法定审计公司法第一百六十五条公司应当在每一会计年公司法第一百六十五条公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。审计。第六十三条一人有限责任公司应当在每一会计年度第六十三条一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。注册会计师管理liu课件2.2 我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围鉴证业务鉴证业务审计业务审计业务验资业务验资业
