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1、内部控制与全面风险管理内部控制与全面风险管理控制与风险管理最新课件目目 录录 一一案例介绍案例介绍 三三过程分析过程分析 二二动因分析动因分析四四实务分析实务分析 效果分析效果分析 五五控制与风险管理最新课件案例介绍：案例介绍：基本情况基本情况中国三泰集团公司的经济结构庞杂： 房地产开发 物业管理 工业制造 商业贸易等中国三泰集团公司的业务特点上： 点多面广 业务复杂中国三泰集团公司组织内的各个法人主体： 业务多元化 从事同一业务的手段、方式、环境相对多样化 业务变化性比较强 形成集团统一的内部控制手册难度较大控制与风险管理最新课件案例介绍：案例介绍：基本思路基本思路明确主要业务目标。规范主要
2、业务流程。强调业务的程序设计，规范业务流程，力求业务流程清晰、规范、统一。明确权限。要明确母子公司、公司与分公司、公司职能部门及重要负责人在业务流程中的权限与责任，责任落实到人或岗位。明确业务风险，突出重点控制环节。总公司内控手册按业务块划分进行。总公司内控手册与现行制度的关系：内控手册侧重于主要业务目标的确立、主要业务流程的规范、主要业务的风险控制，权限划分、责任到人；现行制度是内控手册的支持性文件，制度强调政策性、全面性。在内控手册的大纲设计与编制模式上，将进一步听取和采纳有关专家、咨询机构的论证意见。控制与风险管理最新课件案例介绍：案例介绍：项目组织项目组织成立内控领导小组，组长由董事长
3、担任。副组长：总会计师领导小组成员：由总经办、人力资源部、财务部、资金部、企管部、法律部、项目部、市场部、科技部、政工部、审计部等相关部门领导组成。领导小组下设内部控制手册制定办公室，由审计部、财务部、法律部联合组成。办公室主任：财务部总经理； 副主任：审计部总经理 副主任：法律部总经理办公室成员由相关部门及下属单位有关人员组成，办公室具体落实编写成员并组织编写。控制与风险管理最新课件建立建立风控体系的目的控体系的目的1 1内控内控现状状评价价报告告2 2内部控制手册内部控制手册3 3内控自我内控自我评估手册估手册4 4 全面风险管理手册全面风险管理手册本本项目主要成果目主要成果满足足监管要求
4、管要求国香港联交所公司管治常规守则 企业管治报告。财政部内部控制基本规范等国资委中央企业全面风险管理指引提升提升风险管理水平管理水平2009年各项制度160多项，1215页，约300万字。线条粗放，不完整、不深入 主要是文字的表述，但大部分没有流程上的规范，导致同一个制度在执行中存在多种理解、执行的结果也有很大区别。 案例介绍：案例介绍：目的及成果目的及成果控制与风险管理最新课件目目 录录 一一案例介绍案例介绍 三三过程分析过程分析 二二动因分析动因分析四四实务分析实务分析 效果分析效果分析 五五控制与风险管理最新课件满足监管要求满足监管要求中国香港联交所监管规定上海证券交易所监管规定国资委中
5、央企业全面风险管理指引COSO企业风险管理整合框架提升公司提升公司管理水平管理水平 通过风控体系建设推动公司管理创新，力求实现不确定环境中公司价值最大化，从而为实现公司战略目标提供合理保障加快内审加快内审战略转型战略转型 实施以管理为目标，以风险为导向，以控制为中心，以增值为目的的现代管理审计动因分析：动因分析：外部监管要求和自身发展需要外部监管要求和自身发展需要中国三泰案例中国三泰案例控制与风险管理最新课件 风险及其影响风险及其影响风险及其影响风险及其影响动因分析：风险无处不在、无时不在动因分析：风险无处不在、无时不在控制与风险管理最新课件 企业的重大损失企业的重大损失甚至倒闭都是由于不甚至
6、倒闭都是由于不良的风险管理所造成。良的风险管理所造成。 中航油中航油中储棉中储棉安然安然巴林银行巴林银行风风 险险长虹长虹世通世通德隆德隆长期资本管理长期资本管理八佰伴八佰伴安达信安达信没完没了没完没了没完没了没完没了风险风险大案大案大案大案动因分析：动因分析：风险案例及其警示控制与风险管理最新课件风险案例及其警示风险案例及其警示 增强企业风险管理水平增强企业风险管理水平增强企业风险管理水平增强企业风险管理水平案例案例带带来的思考来的思考 企企业业在在实现实现目目标标的道路的道路上，机遇与上，机遇与风险风险并存。并存。 始始终终能保持能保持竞竞争力的企争力的企业业，是那些，是那些拥拥有良好的内
7、部有良好的内部控制力与控制力与风险风险防范的企防范的企业业控制与风险管理最新课件目目 录录 一一案例介绍案例介绍 三三过程分析过程分析 二二动因分析动因分析四四实务分析实务分析 效果分析效果分析 五五控制与风险管理最新课件合合规型内控型内控符合政策法符合政策法规证券交易所守则国资委要求其它法律法规条款管理型内控管理型内控提高提高经营效率效率内控和风险管理融入日常经营中 降低不确定因素对目标实现的影响提高执行力全面全面风险管理管理增加股增加股东价价值风险管理融入战略和目标制定中 通过风险管理增加利润，优化内部资源分配和投资决策中国三泰案例中国三泰案例国国资委委中央企中央企业全面全面风险管理指引管
8、理指引的目的目标过程分析：过程分析：逻辑思路逻辑思路控制与风险管理最新课件意识决定行动。管理层的风险意识是决定风险管理体系建立和有效实施的原动力。中国中国三泰的风险管理体系建设是一个过程，是一个持续改进、不断完善的过程。中国中国三泰风险管理关键是执行，而不是设计。+3C3C3C3C框架框架框架框架中国特色中国特色管控体系管控体系COSOCOSOCOSOCOSO体系体系体系体系控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟信息和沟通通监督监督运营运营财务报告财务报告合规性合规性国国投投钦钦州州公公司司各各部部门门各各业业务务单单元元业业务务单单元元COSOCOSO集成的内部控制框架集成
9、的内部控制框架=过程分析：过程分析：逻辑思路逻辑思路控制与风险管理最新课件控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟信息和沟通通监督监督运营运营财务报告财务报告合规性合规性国国投投钦钦州州公公司司相相关关部部门门业业务务单单元元业业务务单单元元COSOCOSO集成的内部控制框架集成的内部控制框架COSOCOSOCOSOCOSO体系体系体系体系 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会（由美国注册会计师协会、国际内部审计师协会等团体发起成立）下设的COSO委员会提出了内部控制整体框架（简称COSO框架）。 该框架认为，内部控制应当由五个基本要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、
10、信息与沟通和监督。五个要素构成内部控制的基本体系。 2004年COSO委员会又颁布了一个概念全新的COSO报告：即企业风险管理-总体框架。企业风险管理由八项相互关联的要素组成即控制环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监督。 该框架发布后，得到各国政府相关部门、企业界、审计界的广泛认同，成为现代风险管理理论与实务的基础。过程分析：过程分析：逻辑思路逻辑思路控制与风险管理最新课件 2006年3月，中天恒历时三年苦心研究推出了”中国式全面控制框架“（简称3C框架）。 2007年4月，中天恒又在中国式全面控制框架的基础上，推出3C全面风险管理标准。 2009年4月，中天
11、恒又推出3C内控评审操作标准及信息系统。 3C框架认为，目标风险管理，这是全面风险管理的内在逻辑。 3C框架认为，目标体系、风险融合和管理融合组成企业全面风险管理的有机体系。 3C框架认为，全面风险管理实务由风险管理准备、风险管理实施、风险管理报告和风险管理改进组成。3C3C框架框架过程分析：过程分析：逻辑思路逻辑思路控制与风险管理最新课件第一阶段第一阶段项目启动项目启动第二阶段第二阶段方案设计方案设计第三阶段第三阶段方案试行方案试行第四阶段第四阶段后续完善后续完善第五阶段第五阶段全面实施全面实施项目启动及项目组培训流程和制度梳理风险识别风险分析和评价完善制度和证据编制风险管理手册培训辅导和指
12、导评估完善风险管理手册.全面推广风险整合与风险应对过程分析：过程分析：建设过程建设过程中国三泰案例中国三泰案例控制与风险管理最新课件 1 1、收集、收集、收集、收集资资资资料和了解情况料和了解情况料和了解情况料和了解情况阶阶阶阶段段段段搜集国家有关法律法规单位的组织结构部门岗位职责现行各项规章制度 过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件 2 2、现现现现状流程描述状流程描述状流程描述状流程描述阶阶阶阶段段段段（1）编制业务流程目录。中国三泰中国三泰业务流程目流程目录流程编号流程编号一级流程一级流程二级流程二级流程三级流程三级流程四级流程四级流程五级流程五级流程CA09财务管
13、理财务管理CA09.01全面预算CA09.01.01预算编制CA09.01.02预算执行CA09.01.03预算调整CA09.01.04预算考评CA09.02资金管理CA09.02.01资金收付管理CA09.02.01.01收款管理CA09.02.01.02付款管理过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件 2 2、现现现现状流程描述状流程描述状流程描述状流程描述阶阶阶阶段段段段（2）绘制制业务流程流程图。过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件 3 3、进进行行行行风险评风险评估估估估中国三泰中国三泰单位位风险数据数据库流程编号一级流程二级流程三级流程四级流
14、程五级流程相关风险备注CA09财务管理CA09财务管理CA09.02资金管理CA09.02.01资金收付管理CA09.02.01.01收款管理不相容岗位未分离收到的款项未及时、全部入账坐支现金库存现金超限额、账实不符现金存取不安全银行存款账实不符过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件 4 4、寻寻寻寻找控制点找控制点找控制点找控制点, ,确定控制措施确定控制措施确定控制措施确定控制措施针对具体的风险,为每一个控制点制定出具体的控制措施一般控制点关键控制点过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件 5 5、明确控制、明确控制、明确控制、明确控制责责责责任任任任
15、 在确定各控制点和控制措施的基在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制上，将控制责任落任落实到相到相应的部的部门和和岗位上，以保位上，以保证责任到人，任到人，失失职必究。必究。过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件 6 6、完善控制、完善控制、完善控制、完善控制证证证证据。据。据。据。 一是表单本身就是控制措施的落实，将控制点和控制措施落到实处； 二是表单的流转为内部控制留下痕迹，有利于进行内部控制测试与评价。过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件 7 7、编编制内部控制文档制内部控制文档制内部控制文档制内部控制文档控制目标风险分析控制点控制措施控制责任
16、控制证据过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件 8 8、设计风设计风控手册控手册控手册控手册 对现场工作取得的成果和收集的资料进行进一步整理和完善，编制控制程序文件，并将上述各阶段成果汇总形成企业的风控手册。过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件 9 9、制度、制度、制度、制度优优化化化化 考虑到中国企业对制度的高度认同和有效执行，根据内部控制措施对现有制度进行完善，制度修订后下发执行。过程分析：过程分析：操作路径操作路径控制与风险管理最新课件目目 录录 一一案例介绍案例介绍 三三过程分析过程分析 二二动因分析动因分析四四实务分析实务分析 效果分析效果分析 五五控制与风险管理最新课件Establish Establish Control Control environmentenvironmentMonitor and Monitor and improvingimproving IdentifyIdentify risks risksEstablish Establish ContextContext R Riskiskresponseresp
