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1、2012 秋中级会计实务形考作业三_0001 试卷总分： 100 测试时间： - 一、单项选择题（共10 道试题，共20 分。 ）1. 2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉， 甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款 10万元。 2008 年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。D. 105 满分： 2 分2. 下列各项负债中，其计税基础为零的是（） 。C. 因确认保修费用形成的预计负债满分： 2 分3. 2007 年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款
2、开工兴建一栋厂房。2009 年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格， 8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2009 年停止资本化的时点为（） 。A. 6月30日满分： 2 分4. 2007 年1月1日，甲公司取得专门借款2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2007 年累计发生建造支出 1800 万元， 2008 年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为 6%，当天发生建造支出 300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008 年第一季度该企业应予资本化
3、一般借款利息费用为（）万元。A. 1.5 满分： 2 分5. 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（） 。C. 剩余职工岗前培训费满分： 2 分6. 2009 年12月31日，甲企业与 H 公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为 17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20% 属于商品售出后 5年内提供修理服务的服务费。假定不考虑其他因素，则甲企业2009 年
4、12月应确认的收入为（）万元。D. 80 满分： 2 分7. 2007 年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期， 因发生财务困难， 短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20% ，其余部分延期两年支付，年利率为 5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。D. 20 满分： 2 分8. 以股份支付形式获取职工服务的企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将当期取得的服务计入相关的资产成本和费用（不考虑授予日即可行权的情况）。那么以权
5、益结算和以现金结算的股份支付在此时的会计处理中贷方涉及的会计科目分别是（） 。B. 资本公积 其他资本公积、应付职工薪酬满分： 2 分9. 2008 年12月31日，甲公司应付乙公司货款110万元到期， 因发生财务困难， 短期内无法支付。 当日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定减免甲公司债务10万元，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率） ，利息按年支付。同时附或有条件，如果甲公司2010 年开始盈利，则2010 年按年利率 8%计算利息， 如果甲公司 2010 年没有盈利， 则2010 年仍按年利率 5%计算利息，甲公司预计 2010 年很可能实现盈利。 乙公司未对该项应收
6、账款计提坏账准备。甲公司在债务重组日确认的债务重组利得为（）万元。D. 7 满分： 2 分10. 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（） 。B. 债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出满分： 2 分二、多项选择题（共10 道试题，共30 分。 ）1. 企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（） 。A. B. C. D. 满分： 3 分2. 采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（） 。C. D. 满分： 3 分3. 下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（） 。A. B.C. D. 满分：
7、 3 分4. 下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（） 。A. B. C. D. 满分： 3 分5. 2007年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期， 由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（） 。A. B. 满分： 3 分6. 下列专门借款费用，涉及“ 财务费用 ” 科目核算的有（） 。B. C. D. 7. 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括的内容有（） 。C. D. 满分
8、： 3 分8. 桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（） 。A. B. 满分： 3 分9. 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（） 。B. C.D. 满分： 3 分10. 下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（A. B. C. D. ） 。满分： 3 分三、判断题（共10 道试题，共20 分。 ）1. 对于溢价发行的分期付息债券，在采用实际利率法进行摊销时，各期确认的实际利息费用会逐期减少。B. 正确满分： 2 分2. 企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。A. 错误满分： 2
9、 分3. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，在以后期间即能够产生足够的应纳税所得额，也不能恢复递延所得税资产的账面价值。A. 错误满分： 2 分4. 可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。A. 错误满分： 2 分5. 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的
10、收益后的金额，应当计入所建造资产成本。B. 正确满分： 2 分6. 企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，企业就可以确认收入。A. 错误满分： 2 分7. 在等待期内如果取消了授予的权益工具，企业应当对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认当期损益。A. 错误满分： 2 分8. 股票期权是指一种向激励对象定向发行的认股权证。B. 正确满分： 2 分9. 在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入营业外收入。B. 正确满分： 2 分10. 职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其
11、他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。B. 正确满分： 2 分四、计算题（共1 道试题，共30 分。 ）1. 远航公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2009年1月1日，远航公司采用分期收款方式向立信公司销售一台A 设备，该设备的售价为 10500 万元，合同约定发出 A 设备当日收取价款 2285万元（其中包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分 4次从 2009 年起于每年的 12月31日等额收取。A 设备的成本为 7000 万元，设备已于当日发出，并开出增值税专用发票，收取的2285万元已存入银行，该商品现销方式下的公允价值为9162.75 万元。远航公
12、司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为 6。要求：编制远航公司 2009 年、 2010年、 2011 年、2012 年4年的相关账务处理。提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过 2000字符，请使用附件上传功能解：2009年借：银行存款2,285.00应收账款10,000.00贷：应交税金 -增值税（销项税额）1,785.00主营业务收入9,162.75 （现值确认）未确认融资收益1,337.25 （10500-现值）借：主营业务成本7,000.00贷：库存商品7,000.00借：银行存款2,500.00贷：应收账款2,500.00借：未确认融资收益519.77贷：财务
13、费用519.77 年 份未收本金 财务费用收现总额已收本金（t）AtAt-1-Dt-1 BA6% C DC-B2009年12月31日8,662.75 519.77 2,500.00 1,980.242010年12月31日6,682.52 400.95 2,500.00 2,099.052011年12月31日4,583.47 275.01 2,500.00 2,224.992012年12月31日2,358.47 141.53 2,500.00 2,358.47总 额1,337.25 10,000.00 8,662.75 【2010年】【2011年】【2012年】借：银行存款2,500.00 2,500.00 2,500.00贷：应收账款2,500.00 2,500.00 2,500.00借：未确认融资收益400.95 275.01 141.53贷：财务费用400.95 275.01 141.53
