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1、论述税收管理存在的问题及对策一、存在问题（一）单纯追求收入FI标,税收职能单一化倾向LI益明显1994年税制改革以代写论文来，我国 工商税收收入以年平均近1000亿元的速度递增。除了经济增长、加强征管等因素外,维系高 增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。为了完成任务，各级政府和 财税部门继续采取“超常措施写演吃卯粮”、“无税空转”等现彖日益公开化、普遍化。任务高 压下的税收征管,其危害是显而易见的。其一，刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法，看似力 度很大，实质上是对法律尊严的占我践踏。其二，人而积的超常征收，人为改变了正常情况下的 税收数虽和规模，掩盖了税制的运行质量和真
2、实的税收负担程度，为宏观决策提供了虚假的数 字依据。（二）一些税种先天不足，税收对经济调节乏力税种设置、税率设计的目的，最终要通过征收管 理來实现。税收征管中的一系列问题，使一些税种的设置初衷人打折扣。现行消费税的征税 对象主要是烟酒。由于大量的欠税和税收流失，该税种的调节作用无法发挥，与政策设计的初 衷大相径庭。而从中央到地方，对烟酒税收的依赖程度越來越大，实际工作中采取了一些积 极扶持政策,完全偏离了限制消费和牛产的初衷，税收调节严重乏力。（三）财务核算虚假，税收监督不到位1.偷税逃税普遍化、社会化，税收差额严重。税收差额是 衡量一国税收征管效率的重要指标。据调杳，我国的税收差额人体在30
3、% -40%o当前的突出 问题是，一些不法分子大肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票，违法数额巨大, 触冃惊心。2.财务核算成果人为控制，经营指标虚假。受各种利益因素影响，许多企业建有两 套或三套账目，在上报经营成果或计算税金时，往往使用虚假账目，形成税收监督的真空。一些 没有设立两套账目的单位，在财务核算上也掺杂许多虚假成分，看似规范合理的会计核算掩盖 着许多经过处理的问题。虚假的财务核算不仅导致税收流失，还造成国民经济统计指标的失 真。3.某些企业腐败严重，侵蚀税基。金业负责人的腐败，屡禁不止，局部地区愈演愈烈，已经成 为社会毒瘤和顽症。尽管金业腐败的表现形式多种多样，反映在财务上
4、,毫无例外都是化公为 私,侵吞国家资财，侵蚀税基。二、存在问题的原因（一）社会原因整个社会的执法状况欠住为适应市场经济发展的需要,我国相继出台 了大量法律法规，长期以来“无法可依”的状况逐步得到改善。但是，有法不依、执法不严、违 法不究的问题一直严璽困扰各级政府和执法部门。在这样一个社会大环境下,税收执法始终 处在各种矛盾的焦点上，行政干预、人情干预、部门配合不力、司法腐败等一系列问题严重 制约着严格执法。1.税收保全和强制执行难。专业银行向商业银行转轨后，出于自身利益的考 虑,往往以多种具体操作上的理由拒绝暂停支付和扌II缴税款。金融部门为防范风险，实行贷款 抵押，企业资产人部分共至全部抵押
5、给银行，税务机关扣押、杏封企业财产，有时没有标的物。2.法人案件处理难。一般说来，对纳税人个人的税务违章案件比较容易处理，而对法人涉税案 件的处理往往会遇到来口地方的行政干预和社会的压力。企业的税收问题被查实后,政府一 般要予以庇护，税务机关一般也要作出让步。笫6期何朝阳:浅析我国税收管理存在的问题及 对策79 一些地方-企业普遍困难，税务机关在案件处理上,不得不考虑社会稳定和税源 延续问题，因而手下留情甚至不了 了Z。3涉税违法案件处罚难。税收执法专业性较强，司法 立案需要重新取证,一些涉税违法案件杳处迟缓，久拖不决,处罚不及时、定案不准确、执法不 到位的问题比较突出。（二）法制原因税收立法
6、滞示于改革进程1.人部分税种没有通过人人立法，而是以条例形式发布，法规层次低，而且具体条款频繁修改,缺乏应有的权威性、规范性和稳定性。一些 正在执行的条款不能作为认定纳税人犯罪的依据，客观上存在税务机关和司法机关执法上的 双重标准。2.税收程序法律依据不足，现行中华人民共和国税收征收管理法，对税收程序 的规定过于简单、原则,可操作性差。3.没有建立独立的税务司法体系,税务机关的职责和权 力脱节。（三）内部机制原因税收征竹机制落后机构设置条块分割，重叠交义，成本过高,效能低下。一方面，各种经济成分的重新组合，各种所有制形式的频繁变动，各行业的相互交融，使得企 业的经济性质、经营方式、隶属关系呈现明显的多极性和不稳定性。反映到税收征管上，最 突出的问题就是征管范围无法划清。另一方而,随着企业主管部门的合并、撤销、精简、改 变职能，原有的行业格局、所有制格局重新排列，肯属机构失去存在必要,城市税务肯属分局和 区局并存,给税收成本的控制、机构精简、管理效能的提高帶來一定负效应，也给纳税人办理 税收事宜带来诸多不便;征收分局稽查分局在任务承担职能行使上相脱离;交叉管理，税 负不公，争抢税源，漏征漏管严重。
