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1、物流成本管理物流成本管理Logistics Cost Management 物流学院物流学院 某运输公司10月份运输计划：单位运价220元/千吨公里，单位变动成本169元/千吨公里，固定成本20万元，营业税率为5%。若运输公司当月目标利润是10万元，求该公司10月份保利运输业务周转量。解答解答：保利点保利点业务业务量量= ( 固定成本固定成本总额总额+目目标标利利润润 ) /单单价价X X（1-1-营业营业税率）税率）- -单单位位变动变动成成本本=（200000+100000）/220 X X（1-5%）-169= 7500（千吨公里） 日本丰田汽车公司采用日本丰田汽车公司采用目标成本目标成
2、本管理法管理法有效实现成本预算与控制。有效实现成本预算与控制。 日本丰田汽车公司成本控制不是始于生产，日本丰田汽车公司成本控制不是始于生产，而是从新产品的企划阶段就开始了，其目标成本而是从新产品的企划阶段就开始了，其目标成本管理法分几个阶段：管理法分几个阶段：1 1）在新产品规划中定价；）在新产品规划中定价；2 2）对照目标利润和估计成本确定成本管理目标；）对照目标利润和估计成本确定成本管理目标；3 3）将成本管理目标分配到设计部和零部件；）将成本管理目标分配到设计部和零部件；4 4）产品设计和价值工程设计落实成本目标；）产品设计和价值工程设计落实成本目标；5 5）生产试运作，制成新基准成本并
3、制造。）生产试运作，制成新基准成本并制造。物流成本预算管理物流成本预算管理4.1 物流成本预算的编制内容与方法 4.2 物流成本弹性预算的编制4.3 物流成本滚动预算的编制4.4 物流成本零基预算的编制4.1.1 4.1.1 编制物流成本预算的作用编制物流成本预算的作用预测成本未来 ；建立成本目标；业绩评价与成本控制。 4.1.2 编制物流成本预算的优点编制物流成本预算的优点通过物流成本预算可以比较及时和准确地预测物流成本的通过物流成本预算可以比较及时和准确地预测物流成本的未来信息，从而使物流成本管理工作能够有明确的方向；未来信息，从而使物流成本管理工作能够有明确的方向；通过物流成本预算又可以
4、明确各种物流成本控制目标，使通过物流成本预算又可以明确各种物流成本控制目标，使每个物流部门、物流运营者为各自的成本控制目标而努力，每个物流部门、物流运营者为各自的成本控制目标而努力，有利于发挥各部门和个人的积极性、主动性和创造性；有利于发挥各部门和个人的积极性、主动性和创造性；通过物流成本预算来为评价物流成本控制业绩提供标准，通过物流成本预算来为评价物流成本控制业绩提供标准，只有通过评价和比较才能发现差异、修正方案进而使物流只有通过评价和比较才能发现差异、修正方案进而使物流部门和物流运营者能够按科学的计划去开展物流业务，降部门和物流运营者能够按科学的计划去开展物流业务，降低物流成本。低物流成本
5、。 5.1.3 物流成本预算编制的内容物流成本预算编制的内容(1) 物流成本的预算应根据物流系统成本控制与绩效考核的需要，层层分解到各个部门、各个物流功能、各物流成本项目等，并在日常的成本核算过程中分别实施对这些形式的物流成本核算，以有利于比较物流成本预算与实际物流成本发生额之间的差异，达到预算管理的目的。物流成本预算编制的内容物流成本预算编制的内容(2)物流成本总预算按支付形态的成本预算按物流流程的成本预算按物流功能的成本预算包装成本预算废弃物流成本回收物流成本销售物流成本生产物流成本供应物流成本人工费预算燃料费预算折旧费预算办公费预算其它费用预算运输成本预算仓储成本预算加工成本预算搬运成本
6、预算人工费预算折旧费预算办公费预算材料消耗预算其它费用预算人工费预算运输费预算仓储费预算燃油费预算办公费预算供应环节预算生产环节预算销售环节预算回收环节预算废弃环节预算总预算层总预算层预算预算分解层分解层预算预算细化层细化层5.1.4 物流成本预算的编制方法物流成本预算的编制方法 一般来说，物流成本预算的编制对象取决于物流系统绩效考核形式以及物流成本的核算形式。这里将介绍其中几种物流成本预算的编制方法。按物流过程进行物流成本预算；按物流的职能编制物流成本预算；按支付形态编制物流成本预算。按物流过程进行物流成本预算 按物流过程进行物流成本预算：指按照物流系统的流程进行物流成本预算的编制。这种预算
7、规划出计划期内各物流领域中的物流成本支出数目，从而作为各领域的物流运营者降低物流成本的目标。 以制造企业物流系统为例，它可以包括供应物流费预算、生产物流费预算、销售物流费预算、回收物流费预算和废弃物流费预算等内容。 以上年的物流成本统计数据为基础，考虑到物流作业量的变化以及成本的控制节约目标，制定新一年各物流过程的物流成本。如下表所示。 成本项目成本项目 上年实际数上年实际数 预计增减比率预计增减比率 本年预算金额本年预算金额 供应物流成本供应物流成本 10010%110生产物流成本生产物流成本 150-150销售物流成本销售物流成本 200-5%190回收物流成本回收物流成本 10-40%6
8、废弃物流成本废弃物流成本 20-10%18总计总计 480474按物流过程进行物流成本预算 物流成本预算中应注意的问题 预计增减比率的确定 该增减比率首先要考虑到物流业务量的变化，一般来讲，当业务量预计增加时，物流成本预算也会有所增加，同时又要考虑物流成本控制和降低的因素，因此，预计增减比率的确定是一个关键因素。对于每一项物流成本预算，应采用一定的技术方法对其进行细化 按物流的职能编制物流成本预算 按物流的职能编制物流成本预算是指按不同的物流职能编制的费用预算。这种形式的物流成本预算能够将预算同物流部门及其工作人员有机地结合起来，将不同职能的物流费用指标落实到具体的物流部门，从而有利于明确责任
9、，提高物流部门及其工作人员降低物流成本的积极性。 这时，只要将预算与实绩作一比较，就能知道各物流部门对预算执行的情况，便于明确责任，从而有利于物流成本的降低。 按物流的职能编制物流成本预算内容包装费用预算的编制 ；运输费用预算的编制 ；仓储费用预算的编制。包装费用预算的编制 包装费用是指商品包装过程中所发生的费用，它可分为直接包装费和间接包装费。直接包装费是指与商品包装业务量大小直接有关的各种费用，包括直接材料费、直接人工费和直接经费。间接包装费是指与各种商品包装有关的共同费用，同样，也由间接材料费、间接人工费和间接经费所组成。由于直接包装费随包装件数的增减而成比例增减，因此，直接包装费一般属
10、于变动费用。相反，间接包装费则属于固定费用，但也有一部分间接包装费是本变动费用，如电费、煤气费、自来水费等。 在编制某类商品的包装费预算时，直接包装费可按商品的包装件数乘以该商品每件的直接包装费计算确定。间接包装费用可用企业间接包装费总额按一定的分摊标准计算出一个分配比率，然后分别乘上各种商品的分配标准数（如包装的件数，包装商品的产值、销售收入等）以确定某种商品的间接包装费。运输费用预算的编制 企业的运输费用包括营业运输费用和自家运输费用两个组成部分。营业运输费用预算的编制： 营业运输费实质上是一种完全的变动费用，这种运输费用的编制是很简单的。如果企业采用汽车运输，运输费用可按汽车标准运费率乘
11、以运输吨公里计算确定；如果采用火车运输，共运费可按铁路标准运费率乘以运输吨公里数计算确定，水路、航空运输，依此类推。 自家运输费用预算的编制： 自家运输费用的发生情况比较复杂。有随运输业务量增减而成比例增减的变动运输费用，如燃料费、维修费、轮胎费等；也有不随运输业务量成比例变化的固定运输费用，如运输工具的折旧费、保险费、养路费等。因此，为了有效地实施预算控制，需要在编制运输费用之前，首先区分变动运输费和固定运输费。 按支付形态编制物流成本预算按支付形态编制物流成本预算 物流支付形态包括物流人员工资、燃料费、租金、折旧费、材料费、修缮费以及各种杂费等。以这种形式编制的物流成本预算，与现行的财务会
12、计核算系统接轨，从而有利于评价分析一定时期内物流系统的成本财务状况，但是这种编制方式却不利于物流系统的管理。 5.2 物流成本弹性预算的编制物流成本弹性预算的编制 弹性预算的概念 弹性预算的基本原理 弹性预算的特点 物流成本弹性预算的编制弹性预算的概念弹性预算的概念 所谓“弹性预算”，是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。 弹性预算的基本原理弹性预算的基本原理弹性预算的基本原理：把成本费用按成本习性分为变动费
13、用与固定费用两大部分。由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。Ya+bX式中：a固定费用总额（元）； b单位变动成本（元单位业务量）； X计划业务量。弹性预算的特点弹性预算的特点弹性预算具有下述特点：1）弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；2）弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。3）弹性预算由于可根据不同业务量进行事先编制或根据实际业务量进行事后调整，因此具有适用范围广的优点，增强了预算对生产经营变动情况的适应性。 弹性预算的编制步骤弹性预算
14、的编制步骤 业务量计量对象的选取业务量计量对象的选取，应以代表性强、直观性强为原则。 确定业务量变动范围 确定业务量变动范围应满足其业务量实际可能变动的需要。 选择弹性预算的表达方式 物流成本的弹性预算通常可以用列表法和公式法来表示。弹性预算的表达方式弹性预算的表达方式 物流成本的弹性预算通常可以用列表法和公式法来表示。 公式法是以公式Y=a+bX来表示物流成本弹性预算的方法，而列表法是最常见的弹性预算表示方式，下表是一个运输成本弹性预算表达方式。业务量（百吨公里）业务量（百吨公里） 60008000100001100012000单位变动成本单位变动成本 1010101010变动成本总额变动成
15、本总额 6000080000100000110000120000固定成本总额固定成本总额 6000060000600006000060000运输成本总预算运输成本总预算 120000140000160000170000180000仓库流通加工组列表式弹性预算示例业务量（直接人工工时）4200（70%）4800（80%）5400（90%）6000（100%）6600（110%）变动成本电力（b=1.0）42004800540060006600消耗材料（b=0.1）420480540600660修理费440490544600746油料18002200220022002400合计6860797086
16、84940010406固定成本折旧费30003000300030003000人工费10001000100010001000合计40004000400040004000总计1086011970126841340014406题题1：问题：问题：A A物流公司编制物流公司编制20102010年的运输成本预算。年的运输成本预算。按多年的数据分析和按多年的数据分析和20092009年公司各项运输成本的年公司各项运输成本的数据，确定运输各项变动成本和固定成本指标如数据，确定运输各项变动成本和固定成本指标如下表所示。如果公司在下表所示。如果公司在20102010年可能实现的运输任年可能实现的运输任务为务为500500万吨公里，要求：按实际完成任务万吨公里，要求：按实际完成任务80%80%至至120%120%之间以之间以10%10%为间隔，编制公司运输成本弹性为间隔，编制公司运输成本弹性预算。预算。成本成本项目项目成本成本与运输周转量之间的关系与运输周转量之间的关系变动变动成本：成本：燃料燃料费费维修费维修费轮胎轮胎费费其他其他固定固定成本：成本：工资工资及津贴及津贴折旧费折旧费养路费养路费管理费管理
