案例二内部交易抵销 A与B内部交易抵销 A公司毛利率=（52000000-30000000）/53000000=42.31% （1）应收与应付帐款抵销 借：应付账款——A 1000000 贷：应收账款——B 1000000 （2）坏账准备 借：应收账款——坏账准备50000（1000000*5%） 贷：资产减值损失50000 （3）年初内部存货全部实现对外销售 借：未分配利润——年初211550 贷：营业成本211550（500000〈上年期末从A购进的内部存货〉*42.31%） （4）内部购入商品部分对外销售 借：营业收入2000000 贷：营业成本1830760 存货169240（400000*42.31%） A与C内部交易抵销 A公司毛利率=（52000000-30000000）/53000000=42.31% （1）应收与应付帐款抵销 借：应付账款200000 贷：应收账款200000 （2）坏账准备 借：应收账款——坏账准备10000 资产减值损失2500 贷：未分配利润——年初12500（p217上年C应收账款余额250000*5%） （3）年初内部存货全部实现对外销售 借：未分配利润——年初169240 贷：营业成本169240（400000*42.31%） （4）存货跌价准备 借：存货跌价准备20000 贷：资产减值损失10000 未分配利润——年初10000 （5）内部购入商品部分对外销售 借：营业收入800000 贷：营业成本546140 存货253860（600000*42.31%） A与D内部交易抵销 A公司毛利率=（52000000-30000000）/53000000=42.31% （1）应收与应付帐款抵销 借：应付账款——A 200000 贷：应收账款——D 200000 借：应付票据——A 100000 贷：应收票据——D 100000 （2）坏账准备 借：应收账款——坏账准备10000（200000*5%） 贷：资产减值损失5000 未分配利润——年初5000（p217上期期末应收账款余额100000*5%）（3）年初内部存货全部实现对外销售 借：未分配利润——年初42310 贷：营业成本42310（100000*42.31%） （4）内部购入商品部分对外销售 借：营业收入400000 贷：营业成本315380（（400000-200000）*42.31%+400000*（1-42.31%））存货84620（200000*42.31%） B与D内部交易抵销 D公司毛利率=（1000000-750000）/1000000=25% （1）应收与应付帐款抵销 借：应付账款——D 100000 贷：应收账款——B 100000 （2）坏账准备 借：应收账款——坏账准备5000（100000*5%） 贷：资产减值损失5000 （3）年初内部存货全部实现对外销售 借：未分配利润——年初50000 贷：营业成本50000（200000*25%） （4）内部购入商品部分对外销售 借：营业收入300000 贷：营业成本225000（300000*（1-25%）） 存货75000 B与C内部抵销 C公司毛利率=（3300000-1500000）/3300000=54.55% （1）应收与应付帐款抵销 借：应付账款——C 100000 贷：应收账款——B 100000 （2）坏账准备 借：应收账款——坏账准备5000（10000*5%） 贷：资产减值损失5000 （3）年初内部存货全部实现对外销售 借：未分配利润——年初54550 贷：营业成本54550（100000*54.44%） （4）内部购入商品部分对外销售 借：营业收入4000000 贷：营业成本318175（（400000-150000）*54.55%+400000*(1-54.55%)) 存货81825 。