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1、人民银行笔试会计简答和论述题备考题 2022人行会计简答和论述备考题 1财务报告目标有哪两种观点？新企业会计准则倾向哪种？ 受托责任观和决策有用观。 受托责任观认为，财务报告目标就是向资源所有者（股东）如实反映资源的受托者（企业经管当局）对受托资源的经管和使用的情况，财务报告应主要反映企业历史的、客观的信息，即强调信息的可靠性。 决策有用观认为，财务报告目标就是向会计信息的使用者（主要包括现有的、潜在的投资者和信贷人以及企业经管当局和政府等）提供对他们进行决策有用的信息，而对决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。财务报告应主要反映现时的信息，即更强调信息的相
2、关性。 我国最新的企业会计准则将财务报告目标定为：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业经管受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。更加倾向于决策有用观，但也注重兼顾受托责任履行情况。 2. 会计收益与经济收益的差别主要表现在哪些方面？ 经济收益概念以实物资本保全概念为依据，它强调收益是企业所有财富的增加，是在实物资本得到保持的前提下，企业本期可以消费的最大金额，具有以下特征：以现行成本（实际生产能力）为计量属性反对币值稳定的假设既包括营业所得，也包括意外收获和其他活动所得。经济收益概念将是收益表反映企业的所有收益，为信息使用者提供
3、决策有用的信息，但由于意外收获和其他活动所产生的收益已经为实现的收益难以合理地确认与计量，因此，经济收益概念的主观性较强，不利于反映受托责任的履行情况。 传统会计收益概念假定企业处于静态的外部经济环境之中，即假定没有物价变动、没有任何不确定性、不存在交易之外的各种潜在风险与报酬。在理论上，它以财务资本保全概念为依据， 并具有以下主要特征：以会计分期、币值稳定和权责发生制为基础强调收益必须与交易相联系，认为收益是企业实际发生经济业务的结果，不必考虑物价变动的影响强调收入实现原则以历史成本为计量属性强调费用配比原则适当运用稳健原则 与经济收益概念相比，传统会计收益概念也存在一定的缺点：在物价上涨时
4、，所确定的收益将会高于企业真是财富的增长，企业如果按照这种虚增了的收益上缴税金、支付股利，就会逐渐丧失市场竞争力，甚至不能继续经营。投资者如果格局这种虚增了的收益增加对企业的投资，就可能蒙受损失。反之，在物价下跌时，所确定的收益将会偏低，不能充分反映企业所增加的财富。以现时价格计量收入，而以历史成本计量费用，使得成本未能得到真正的回收，不能从实物形态或使用效能上保全实物资本。使收益表上所反映的收益只是企业已实现的收益，并非企业的全部收益。由于同一种资产在不同时期的历史成本并不相同，因为所耗用的同一种资产的历史成本也不相同，与收入配比后所确定的各年度收益就缺乏可比性。由于以历史成本计价，资产负债
5、表上的资产只不过是尚未分摊的资产成本余额，而不是资产的真是经济价值，也难以准确地反映企业在市场上可能遇到的各种风险和不确定因素。 3.收益与资本之间有什么样的关系？ 资本和收益两个概念有着密切的关系。从经济理论上讲，资本是某一特定试点存在的财富，收益是某一特定期间内由财富产生的利益流动。收益来自资本货物，而收益的价值并非来自资本货物的价值。会计学和经济学的观点认为只有收益才能用于费用，而为了计量收益必须保持资本完整。 4. 什么是资本保全？会计学上的资本保全主要有哪些种类？ 资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后，多余的部分才可确认为收益。 目前主要有三种资本保全的概念：财务资本保全：主
6、张应以名义货币所表示的资本的保全为基础来确定企业收益。不 变购买力资本保全：主张在不改变会计计量规范但改变会计计量单位的前提下来确定收益，即企业的收益确定必须保持原有资本的购买力不变。实物资本保全：主张企业的生产经营活动必须保持原有的实物资产或原有的生产经营能力。这一资本保全概念引入了重置成本，即企业在生产经营过程中所发生的费用，必须以重置成本而不是历史成本来计量，在企业已消耗的实物资本未得到重置前，不能确定企业的收益。 5. 什么是本期经营收益观？什么是全面收益观？两者之间的区别表现在什么地方？ 本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营（活动的）收益，而非常工程的收益则不包括在内。其强
7、调“本期”和“经营”，主张损益表中所计列的收益额应该仅反映企业经管人员能够控制的业务活动和本期经营经管人员能够控制的业务活动和本期及供应经管决策所获得的成果。 全面收益观亦称总括收益观，主张企业的收益即包括经营收益，也包括非经营收益。 本期经营收益观与全面收益观的主要区别是：两者报告收益的目标不同。本期经营收益观强调反映本期的经营经管成果，并且以它来预测企业的未来收益能力；全面收益观则认为应从几个年度，而不是一个年度预测企业的收益能力。 6. 有效证券市场。 在有效证券市场中，价格能正确反映所有可获得的信息，在这个证券市场中的证券价格总是随机波动的。有效性是相对于大量的信息而定义的。如果由于内
8、部信息而导致信息不完整，或信息是错误的，证券价格也会不正确。这样，市场的有效性不能保证证券价格是准确的。它只是认为证券价格是无偏的，并将对新修正的信息迅速做出反应。及时并全面的报告能增加公众可获取信息的数量与质量。然而，不同的个人投资者可能会有不同的想法或对信息做出不同的解释。但是，大致说来，我们可以认为这些差异会被“平滑修正”，这样，与市场中参与交易的个体所拥有的信息量相比，市场价格有更大的信息内涵。 7. 从财务角度谈风险的内涵和分类。 从财务学的角度来说，风险是指资产未来实际收益相对预期收益变动的可能性和变动幅度。 在风险经管中，通常根据风险的不同特征进行分类。按风险能否分散，分为系统风
9、险和非系统风险；按风险的来源，分为经营风险和财务风险。 系统风险，又称市场风险、不可分散风险是指由于政治、经济及社会环境等企业外部某些因素的不确定性而产生的风险,如通货膨胀、利率和汇率的波动、国家宏观经济政策变化、战争冲突、政权更迭、所有制改造等。系统风险的特点是由综合的因素导致的，这些因素是个别公司或投资者无法通过多样化投资予以分散的。 非系统风险，又称公司特有风险、可分散风险是指由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、工人罢工、新产品试制失败等因素影响所产生的个别公司的风险。非系统风险的特点是它只发生在个别公司中，由单个的特殊因素所引起的。由于这些因素的发生是随机的，因此可以通过多样化投资
10、来分散，也就是说，发生于某一公司的不利因素可以被其他公司的有利因素所抵消。 经营风险是指经营行为（生产经营和投资活动）给公司收益带来的不确定性。通常用息税前利润的变动（规范差、经营杠杆等指标）描述经营风险的大小。这种风险是企业商业活动中固有的风险，主要来自客观经济环境的不确定性，如经济形势和经营环境的变化、市场供求和价格的变化、税收政策和金融政策的调整等外部因素；以及公司自身技术装备、产品结构、成本水平、研发能力等因素的变化等。 财务风险一般是指举债经营给公司收益带来的不确定性。通常用股东权益收益率（ROE）或每股收益（EPS）的变动（规范差、财务杠杆等）描述财务风险的大小。这种风险主要来源于
11、利率、汇率变化的不确定性以及公司负债比重的大小。如果公司的经营收入到期不足以偿付利息和本金，就会使公司陷入财务危机，甚至导致公司破产。 8. 什么是企业的内部融资和外部融资，直接融资和间接融资？内部融资是指依靠企业内部产生的现金流量来满足企业生产者经营、投资活动的新增资金需求；外部融资是指从企业外部获得资金，具体包括直接融资和间接融资：直接融资是企业不通过银行等金融机构获得资金的一种融资方式，包括发行公司股票、公司债券、短期融资券、中期票据以及私募股权融资等融资工具；间接融资是指通过银行等金融机构获得资金的一种融资方式。此外，融资根据性质还可以分为权益融资（股票）和债务融资（贷款）。 9、资产
12、的计量属性有哪些？请谈谈对公允价值的看法。 资产计量属性包括历史成本、现值、可变现净值、公允价值和重置成本等五种。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额，其强调的事对资产的计价要坚持客观的计量，以反映资产的真正价值。公允价值的影响：一是能有效增强会计信息的相关性，有助于信息使用者做出正确的经济决策。二是公允价值的运用给企业带来风险和价值评估，由于公允价值的判断和计量规范等问题，容易造成利用公允价值操纵利润等不良问题，所以使用公允价值应谨慎。 10试述经营杠杆和财务杠杆的经济含义，公司应如何平衡经营杠杆和财务杠杆对公司收益和风险的影响？(1)经营杠杆和财务杠
13、杆的经济含义。 经营杠杆，即由于固定成本的存在而导致息税前利润变动大于产销业务量变动的杠杆效应。经营杠杆作用的衡量指标即经营杠杆系数。经营杠杆系数是指息税前利润变动率相当于产销业务量变动率的倍数。 财务杠杆，即由于债务存在而导致普通股股东权益变动大于息税前利润变动的杠杆效应。衡量普通股股东的获利能力一般是用普通股的每股利润。由于债务利息的存在，普通股每股利润的变动会超过息税前利润变动的幅度，即财务杠杆效应。财务杠杆反映的是每股利润变动要大于息税前利润变动。 (2)如何平衡经营杠杆和财务杠杆对公司收益和风险的影 响经营杠杆是用来衡量经营风险的。在固定成本不变的情况下，经营杠杆系数说明了销售额增长
14、(减少)所引起利润增长(减少)的幅度，销售额越大，经营杠杆系数越小，经营风险也就越小；反之，销售额越小，经营杠杆系数越大，经营风险也就越大。而在其他因素不变的情况下，固定的生产经营成本的存在导致企业经营杠杆作用，而且固定成本越高，经营杠杆系数越大，经营风险越大。如果固定成本为零，经营杠杆系数等于1。企业一般可以通过增加销售额、降低产品单位变动成本、降低固定成本比重等措施使经营杠杆系数下降，降低经营风险。财务杠杆是用来衡量财务风险的。财务杠杆系数表明息前税前盈余增长引起的每股盈余的增长幅度。在资本总额、息前税前盈余相同情况下，负债比率越高，财务杠杆系数越高，财务风险越大，但预期每股盈余(投资者收
15、益)也就越高。由于负债比率是可以控制的，企业可以通过合理安排资本结构，适度负债，使财务杠杆利益抵消风险增大所带来的不利影响。 11什么是经管会计的基本假设？与财务会计相比，两者在内容上有哪些不同？它们各自解决了什么问题？ 经管会计的基本假设是指在一定的社会经济环境下，决定经管会计发展和运行的基本前提。它是根据客观的正常情况或趋势所做的合乎事理的判断，是对经管会计实践中不确定因素的假定，是构成经管会计思想基础的科学设想。基本假设主要包括以下几个方面的内容： 会计主体假设。经管会计的主体假设是对经管会计对象运行空间范围的限定。由于经管会计主要是向内部经管者提供有用决策信息的内部会计，无须遵循公认的会计准则，因而，经管会计的主体能够具有层次性，根据企业内部不同的经管需要，经管会计的主体可以是整个企业，也可以是企业内部各个责任层次的责任单位。 会计分期假设。经管会计把企业持续不断的生产经营活动和筹资、投资活动划分为一定的期间，以便及时提供有用的经管信息。经管会计的分期假设具有很大的弹性，也可以根据企业 内部经营经管的实际需要，灵活进行分期，可以短到一天、一周或一季，也可以长到十年、二十年。 持续经营假设。即企业或各级责任单位
