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1、浅议纳税筹划风险及应对策略【摘要】纳税筹划是企业经营管理中一个规划性的财务管 理活动，具有前瞻性的特点，因此，纳税筹划同其他经营活 动一样同时具有不确定性。这些风险必会对企业纳税筹划的 效果产生影响，并且可能影响企业长远发展。因此，加强纳 税筹划风险的管理至关重要。【关键词】纳税筹划风险应对策略一、纳税筹划和纳税筹划风险纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投 资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能 减少不必要的纳税支出，以谋求最大限度的纳税利益，实现 企业税后利润或现金流量最大化。纳税筹划风险是指企业在进行纳税筹划活动时，由于各 种难以预料或控制的因素产生的使企业通过纳
2、税筹划活动 得到的实际收益与预期收益出现偏差，从而导致纳税筹划收 益的不确定性。纳税筹划风险分类纳稅筹划风险是伴随着纳税筹划而 产生的，纳税筹划的前瞻性、主观性、条件性等特性，这就 决定了其具有如下风险：(1) 政策风险。纳税筹划必须是在国家政策允许的情 况下，进行合理合法的节税，因此，纳税筹划必须具有非违 法性，而遵守法律法规就是进行纳稅筹划的前提，否则就会 产生政策风险；另外，税收政策并不是一成不变的，对于法 律政策的把握和理解的局限也可能使企业遭受政策风险，这 部分风险称为政策变化风险。(2) 经营风险。纳税筹划是一种符合法律政策的预先 谋划性行为，具有较强的事先性、计划性、及时效性。一
3、方 面，纳税筹划是对企业未来所处环境的一种预测，如果这种 预测和未来实际环境不相符，便会容易导致纳税筹划活动的 不成功。另一方面，纳税筹划是对不相同的税收政策进行选 择和灵活运用的一个活动。纳税筹划一经选定某项税收法律 和政策，企业以后的生产经营活动只有符合所选税收法律政 策的要求，才能够享受该项税收法律政策的优惠待遇。一旦 经营活动本身发生改变，就很可能会失去享受优惠待遇必备 的特征，因而可能无法达到预期的纳稅筹划目标，而且还有 可能加重税收负担，最终导致纳税筹划的失败。(3) 执法风险。执法风险一般包括这几个方面：一是 稅收法律法规及政策的不完善可能会引起税务执法部门税 收政策的执行偏差。
4、由于很大部分税收政策都只关于其基本 层面做出了相关规定，具体的稅收条款和设置却不完善，税 务机关和企业对同一税收政策可能存在理解上的差异。二是 一般情况下税法对具体的税收事项会留有一定的可变范围， 在这个范围内，税务执法机关则拥有了裁量权，这也为税务 执法的偏差提供了可能。三是一些税务执法人员对企业纳税 活动有抵制心理，对纳税筹划在认识上存在偏见。四是原本 被政府默认的避税方式突然被查处和抵制，致使企业纳税筹 划的失败。(4) 制定和执行不当风险。制定和执行不当风险指纳 稅筹划在具体制定和执行环节所产生的风险。主要包括：一 是纳税筹划方案本身存在一定问题，导致相应执行结果只能 是失败；二是在纳
5、稅筹划方案执行的过程中，有些部门和人 员合作工作不协调也会产生纳税筹划风险；三是纳税筹划方 案在执行过程中的半途而废或不彻底，及执行手段不合理， 都会导致纳税筹划活动失败。二、纳税筹划风险的应对策略1. 内部环境。风险应该成为企业经营活动中的一种理 念，而且企业必须确定它的容量。人及其所处的经营环境是 企业的核心之一，内部环境为人们如何看待和控制风险确定 了基础。税收筹划人员，必须对企业内部环境有所了解。2. 目标设定。一切活动都是围绕目标展开的，纳税筹 划活动也不例外。企业风险管理部门要确保管理层通过合适 的程序设定目标，并保证所选定的目标是支持相关主题的， 并使其衔接，而且与它的风险容量适
6、应。3. 事项识别。企业必须识别未来可能影响纳税筹划活 动的潜在事项，包括表示风险和表示机会的事项，还有二者 兼有的事项。4. 风险评估。对于识别出的风险要应进行分析和衡量, 以确定其管理的依据。风险存在于纳税筹划过程当中，并对 企业纳税筹划的结果产生影响，企业应尽可能确定风险是怎 么影响目标的，因而对风险的评估是对其进行防范的前提活 动，风险评估可以采用定性法和定量法及其相结合的方法进 行。5. 风险应对。企业对识别及评价的风险所采取的应对 措施有降低、承担、分担、回避和利用。企业应该采取相应 的措施使纳税筹划风险与相应的风险容量相适应既要使纳 税筹划风险处于可控范围内，又要尽可能使风险与收
7、益相配 比，并寻找有利条件利用风险发展企业。6. 控制活动。控制活动是必不可少的，制定和实施相 关程序使纳税方所选择的风险应对策略得以有效实施。对已 经产生偏差的涉税事项，企业要立刻做出反应，重新确定目 标和任务，及时做出和确定新的纳税筹划方案，对纳税筹划 的整体目标进行调整，在这个过程当中，要注意目标的统一 性和协调性及时效性，尽可能的扭转因风险会给企业带来的 不利影响，支持企业纳税筹划活动。7. 信息与沟通。信息与沟通要求企业内部各层级之间, 以及企业与税务执法机关保持稳定沟通。8. 监控。企业要确保纳税筹划活动始终处于监控之中,及时发现其脱离预期的迹象，使纳稅筹划活动顺利进行。三、结语总体上来说，纳稅筹划活动是一个动态过程，纳稅筹划 风险的产生有来自企业外内部的原因。分析企业及管理人员 所处的整体环境，运用相关管理理论和方法对在征纳中的各 相关主体情况进行分析，并根据实际情况对纳税筹划进行评 价与监控，尽快采取应对策略，保证企业利益和发展。参考文献1朱淑珍企业纳稅筹划风险的理论分析及应对策R首都经贸大学硕士学位论文，2009.2刘芳.浅析企业稅务筹划的技巧及风险防范J经济师，2006. (3)3梁文涛企业纳稅筹划风险研究R.山东大学硕士 学位论文,2009.
