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1、浅析审计独立性研究摘要现在社会的审计工作环境越来越混乱，我想其中的主要影响因 素应该有审计独立性的缺失。可见审计独立性对于审计工作的顺利进 展起着不可忽视的作用。审计独立性在审计的内部和外部都起着举足 轻重的作用。审计独立性是被称为是审计的本质属性，是审计工作的 灵魂和审计价值的源泉。独立性使得其注册会计师出具的审计意见易 于被委托人以及社会公众所接受。而且审计独立性的强弱也直接影响 着审计工作的质量和审计报告的被接受程度。由此都可以看出审计独 立性对于整个审计工作的圆满完成起着重大作用。所以如何确保审计 的独立性和充分发挥审计独立性的作用更是重中之重，也是我们研究 的重点。关键字：审计独立性
2、;；影响因素；问题；措施审计独立性的概念审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是与社会经济发展相适 应的。受托经济责任关系的存在是审计赖以存在的客观基础：审计的 本质是一种经济监督形式，审计的基本作用是维系受托经济责任关 系。审计本质上就是独立性。独立性是指审计主体身份上的超脱性，精神上的公正性。由于审 计的独立性，所以意味着审计是一种客观公正的监督，是一种存在于 受托经济责任关系之上的以客观公正为基本职责的监督。同时审计的 独立性也意味着审计是一种代理性的经济监督形式。这样更有利于其 作用的发挥。审计独立性的主要影响因素审计按照其执行主体主要分为三大类：政府审计、独立审计和内 部审计。审计独立
3、性的影响因素可以具体的按照其分类进行讨论。 政府审计独立性的主要影响因素：我国的政府审计机关属于国家的行政机关。其审计工作的执行层 次和力度，首先与国家的行政法律、法规以及国家的管理办法等的执 行力度都息息相关；其次与政府审计机关的审计人员的个人素质以及 综合审计素质也是不可分离的。再次与审计机关的组织、机构设置、 机构制度等也是相连的。独立审计的主要影响因素：由于独立审计的主要特点是独立性、受托性和有偿性。而且在这 个物质横流的年代，金钱和名利的诱惑对于常人来说还是有相当的吸 引力。人们追求金钱名利的手段也是越来越利、甚至有点不择手段、 不计后果。独立审计的双向独立性也越来越难以维持。这是由
4、其所存 在的整个社会环境和职业工作环境所决定的。而且与CPA的执业水 平和素质也是不可分割的。独立审计也就是民间审计，相比政府审计 而言强制性特点并不是很明显，这也就会有好多空间可以让审计人员 发挥。结果就是人尽其力、地尽其用的满足一方要求，进而获得更多 的物质利益。内部审计的主要影响因素：内部审计是企业及事业单位在内部进行内部监督和控制的一种经 济监督形式。它在企业的健康发展中尤为重要。适时地发现问题和解 决问题，可以有力地保证企业的可持续发展。再加上内部审计的针对 性极强，它能够从本单位的根本利益出发主动实施审计活动，提出合 适且可行的审计意见和建议，从而能高效地实现企业的既定目标，增 加
5、企业价值。因此内部审计独立性能否保证与企业的经营理念以及严格有效的 管理密不可分。与内部审计的负责人以及人员的素质也是牢牢相绕。 同时与单位领导人的作风以及经营管理方式也是相关的。当然与所处 的整个社会经济环境也是不可分离的。审计独立性现存的主要问题：审计工作的对外依赖性日益加强。现在的审计工作早已不仅仅单单 与审计相关，还与政府行政、单位效益、会计信息质量、资产评估、 委托人的意向以及事务所的经营理念等都相关。审计工作的顺利进展 与各方面的配合必须达到一定的契合程度，否则可能会严重影响到整 个社会经济秩序的稳定和经济环境的安定。这就要求审计独立性必须 得到切实的实施和运行。审计环境的整体恶化
6、，出具不真实、不合理的审计报告的日渐增多， 审计人员的职业操守薄弱。目前人们对经济利益的过度追求和虚荣心 的不断膨胀，使得会计造假、审计造假都在频繁的发生。这些都严重 影响着整个审计环境和审计职业氛围。审计人员的道德和职业操守到 在不断的弱化，过多的注重了物质的提升，而非是审计质量的提高。 尤其是我国实行的是“谁委托，谁付款”的审计费用支付方式，使得 审计人员有一面导的倾向，向委托人负责甚至有向法律或是政府、或 是人民负责更多。这也直接或是间接的助长了审计的不良之风。导致 其环境的恶化和人员素质的下降。审计单位追求眼前利益，不充分发挥内部审计的作用。对于单位来 说，获得利益就是其主要经营目标。
7、追求企业价值最大化也是其的创 业目的。这就是企业，以营利为目的的商业本质。这些都是无可厚非 的。企业要是不盈利也就不能称之为是企业了。但是企业往往在追求 利益的同时，忽视了企业的可持续发展。有时就有些急功近利，追求 眼前利益而进行会计信息的造假或是掺水，而内部审计有时也发挥不 了其应该有的作用，没有及时的提出解决的方法审计独立性问题的完善和保证措施审计独立性能否保证，对于整个社会经济环境来说，是个相当重 大的问题。以下是我觉得对审计独立性的提高有效的一些措施： 强化整个审计的聘任制度，要任人唯才而不是任人唯亲。直言不讳 的说，现在整个社会就是一个庞大的关系网，关系的亲疏有时候会决 定好多事情。
8、显当然的有时候能力并不一定是第一位的。要加强对人 才聘用的制度管理，聘用合适恰当的人员来从事审计工作。净化整个职业环境，给审计人员更多发挥能力的权力，而不是处处 受制，做起事情来也放不开手脚。在整个审计圈子内更多的养成依法 办事、依规行事的作风。让人情落在法理之后。政府要加强对审计独立性的监管和扶持。政府可以出台一些相关的 办法来强制要求企业以及事业单位做到审计独立性的相关要求。提升注册会计师的职业操守和执业水平。让注册会计师定期或是不 定期的参与一些重大的研究会或是发布会，定期地参加培训、提升职 业技能。争取做到重大审计问题的透明化，提升审计的地位和会计事务所的 社会形象。一直以来，审计在人
9、们的心中地位并不是不可或缺的，审 计的作用也没有完全发挥出来。一些审计问题人们并不是很关注或是 审计单位也没有特意想向大众公布。如果审计问题可以透明化、人们 可以参与一些问题的讨论，也许许多问题在大众的智慧下也就没有那 么难以解决了。单位要强化对审计独立性的监管，充分地重视和发挥审计应有的效 用。审计独立性对于审计工作的顺利进展与否，单位的管理理念以及 制度、审计组织、机构设置也起着重要的作用。行之有效的单位监管, 对于单位来说就是一个发现问题、解决问题、完善过程的程序，应该 可以起到一定的作用。完善相关的法律和制度来保证审计独立性。目前我国虽然有很多 法律或是条例都涉及到审计独立性的问题，但
10、是还是不够完善，依然 有许多微小的细节没有注意到。审计独立性的法律保证并不是那么的 完美无缺。加强审计费用的合理化，降低业界的恶性竞争损耗和审计成本。创 造和平健康的审计竞争环境。改善我国审计费用的支付模式。加强对审计机关的监管，完善审计机关的审计体制。审计体制的完 善有利于审计的核心一独立性的保证。结束语审计独立性的妥善解决对于保证审计的客观、公正以及整个社会 经济环境的稳定运行是有积极的作用的。审计独立性的保证也有利于 整个审计职业环境的净化和审计工作人员对于审计工作质量的更高 要求。审计质量的提高，可以使得社会资源得到更充分的运用和产生 更大的价值。审计独立性能否保证，也影响着审计社会形象的树立。 审计独立性可以使得审计的双向性更易于维持，获得双赢局面。所以 现在我们采用行之有效的方法来保证审计独立性是刻不容缓的大事， 也是关系到经济、社会和生活的大事件。参考文献：1 曹玉俊，审计独立性影响因素的实证研究，审计研究，2000年8 月2.乔琦，审计独立性与社会公众利益，社会科学辑刊，2002年5月 3曹玉俊，审计独立性的概念，中国注册会计师，2000年6月 4王湛，论审计环境对审计独立性的影响，湖北审计，2002年3月 5李学诗，试论我国审计的独立性及有关问题，上海会计，1989年7 月6许娟，从审计的独立性谈国家审计机关的改革，审计与理财，2004 年1月
