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1、浅析税收基金征管审计应关注问题及对策浅析税收基金征管审计应关注的问题及对策一、存在的问题一是纳税单位延迟申报缴纳税金。部分纳税单位纳税意 识不强，不按照规定的期限缴纳税款。有的跨季度缴纳，有 的跨年度缴纳，影响了税收入库进度。是预征税款或超征税款。在税收征管机构难以完成年度 稅收任务时，为确保当年稅收计划完成，让纳税企业提前预 缴下一年度税费（或超征税款），造成了虚增当年稅收总量 和虚增财税收入的事实；二是纳稅单位欠缴稅金。欠缴稅金若是主观故意，则属 于偷逃税款的行为，其表现形式有多种，包括房产稅、营业 稅、土地增值税、企业所得稅、土地使用税、个人所得稅、 印花税等，均存在欠缴税金的可能。三是
2、扣缴义务人不履行代扣代缴税金义务。营业税暂 行条例里第十四条规定，建筑业实现的税款，“应当向应 稅劳务发生地的主管税务机关申报纳税”。如果建筑施工企 业跨地区施工，而房地产开发公司又是建筑施工企业的营业 税以及建筑施工企业的扣缴义务人，应代扣代缴建筑企业的 营业稅以及城市维护建设税、教育费附加等。而事实上，有 的扣缴义务人不履行代扣代缴义务，则形成税金的流失。四是税收申报不实，造成少缴税款。指纳税单位由于主 观或客观原因，应缴的税款与实缴数额不符，形成少缴税款 行为。五是税率使用不当，造成少缴稅款。指纳税单位使用税 率不当，应使用的税率高，而实际使用的税率低，形成少缴 稅款的现象。六是应缴未缴
3、滞纳金。按照税收征管法规定，未按规定 的期限缴纳的稅金补缴入库时应按日缴纳滞纳金。七是部分稽查结论执行不及时。稽查项目结束后，税务 稽查部门下达稅务处理决定书以及税务处理处罚决定 书。纳税单位或扣缴义务人收到文书后，应将税款、罚款、 滞纳金在规定的期限内到税务机关及时缴纳入库。但由于纳 稅单位经营困难或税务执法自身原因，造成部分稽查结论执 行不及时。八是地方政府替企业纳税或变相减免税收。主要通过财 政资金预算列支、暂付形式直接缴纳，以企业的名义缴纳税 款等，或者通过税收返还、即征即返、先征后返等形式虚增 税收。二、产生问题的原因一是税务机关征管力度不到位，未按照税收征收管理 法的有关规定对纳税
4、人实现的税金做到应征尽征，依法征 收。二是部分纳税单位依法纳税意识相对薄弱，处于企业自 身利息考虑，损害国家利益。因此出现漏缴、欠缴以及延迟 缴纳税金等问题的产生。三是部分纳税单位由于经营资金紧张，从主观上不愿意 申报缴纳税款，形成了纳税人占用国家税金进行经营周转的 事实。四是部分税务征管机关以延迟纳稅申报为手段，人为调 节税金缴库进度，造成税收入库不及时。五是地方政府的政绩观。地方政府一些领导为了兑现招 商引资税收优惠承诺，同时完成上级政府的财政税收收入考 核任务，就以扶持企业调整、发展等名义，将应缴税收按级 次分成的地方收入部分，通过财政、税务和部分纳税人联手 作假，虚增财税收入。三、对策
5、建议一是税务机关的治税观念要向依法征收、不收“过头 稅”转变，要摸清各地区和重点企业的税源分布情况，了解 税收增长点，制定合理的征收指标，研究一套科学的分配办 法，减小征收机关的任务压力。做到依法征税，应收尽收， 但决不允许收“过头税”和弄虚作假。加大征管力度，做好 对税源企业的动态监控，保障企业依法纳税并及时足额入 库。二是加强对外来施工企业的监控管理。改变以往只通过 建立报验登记台帐和以“以票控税”的管理方式，对重大工 程项目和外来施工企业实行专人管理，与发改委、建设局等 相关部门加强协作，掌握工程立项情况和施工单位信息，将 “以票控税”和日常巡查相结合，定期深入工程施工现场， 检查施工企
6、业是否按工程进度申报缴纳税款，确保税款及时 入库。三是对重点行业以及重大建设项目采取措施加强管理， 加大税收稽查力度，充分发挥税务稽查“以查促管”的作 用。严禁企业漏税、延期缴纳税款、税务机关延期征收税款 等问题的发生，确保税收实现的真实性，努力保障政府财力 的增长。发现税收违法行为，尤其是有意偷逃税的违法行为, 一定要予以严惩，决不能心慈手软，充分体现税收执法的刚 性。四是认真抓好各项税款的预缴和汇算清缴工作。税务机 关应当充分利用税收预缴和汇算清缴工作平台，规范纳税人 的纳稅行为。五是严格税收减免政策执行，规范延期纳税和税收减免 审批程序，防止审批时限超期、违规审批的问题。制定相对 严谨的税收优惠政策，对钻优惠政策漏洞的纳稅人，一经发 现有偷、骗税行为的，取消其优惠待遇。六是进一步优化内部工作流程，按照数据大集中”系 统的要求，梳理征管规程，实现大集中系统上线后的不断优 化，达到征管业务的规范化、标准化。
