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1、上市公司股权激励计划会计处理案例总结(转发) 上市公司股权激励计划会计处理案例小结（转发） 会计准则讲解P190开始的案例，如例题12-4,2022、2022、2022年三年每年都需要达到盈利增长率的要求，至2022年12月31日后方可行权。 但常见的上市公司股票期权计划中，只要 T 年达标，T+1年就可以行权，如碧水源这个案例，相当于四个独立的小的股票期权计划的组合，彼此无直接影响。 三、具体小结 （一）股票期权的会计处理： 1、碧水源+股票期权+定向增发 （1）授予日 不做会计处理 （2）等待期内资产负债表日 碧水源限制性股票计划草案第15页 根据企业会计准则第11号股份支付的有关规定，公
2、司将在等待期的每个资产负债表日，根据最新取得的可行权人数变动、业绩指标完成情况等后续信息，修正预计可行权的股票期权数量，并按照股票期权授权日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。 假设公司 2022 年 10 月 1 日授予期权，以每份期权价值为 25.466 元进行测算，则 2022 年年增长。期权成本不会对公司的利润产生不良影响。 注意： 1、上述表格假定如何分摊费用的，无法得知，特别是2022年期末到达峰值。 2、每一份期权价值用BS 公式算出 3、期权成本=每一份期权价值*授予总数=25.466元*360万=9167.76万元 2022年年末 借：管理费用 贷：资本
3、公积其他资本公积 2022年年末、2022年年末、2022年年末同上述分录 （3）行权日（行权有效期内） 碧水源限制性股票计划草案 行权安排：本激励计划的有效期为自股票期权首次 授权日起最长不超过 5 年，每份股票期权自相应的授权日起 4 年内有效。本计划授予的股票期权自本期激励计划授权日起满 18 个月后，激励对象应在未来 36 个月内分三期行权。首次授予期权行权期及各期行权时间安排如表 借：银行存款 资本公积其他资本公积 贷：股本 资本公积股本溢价 （二）限制性股票的会计处理 1、限制性股票+定向增发 （1）授予日，通过定向增发方式授予 借：银行存款 贷：股本 资本公积 （2）禁售期内，每
4、个资产负债表日 授予价格依据本计划公告前 20 个交易日齐心文具股票均价（前 20 个交易日股票交易总额/前 20 个交易日股票交易总量）15.70 元 50%确定，为每股 7.85元。 按照企业会计准则第11号股份支付的规定，公司将在锁定期的每个资产负债表日，根据最新取得的可解锁人数变动、业绩指标完成情况等后续信息，修正预计可解锁的限制性股票数量，并按照限制性股票授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。公司首次授予激励对象股份总数为 522 万股，授予价格为 7.85 元/股，则：每股限制性股票的公允价值授予日股票价格授予价格； 522 万股限制性股票应确认的总费用每
5、股限制性股票的公允价值522 万股。 据此，假设授予日股票价格等于本计划草案公告日前 20 个交易日公司股票均价，即 15.70 元/股，则每股限制性股票的公允价值为：7.85 元，522 万股限制性股票应确认的总费用为：7.85 元 522 万股4098 万元。前述总费用由公司在实施限制性股票激励计划的锁定期，在相应的年度内按3 次解锁比例（1/3：1/3：1/3）分摊，同时增加资本公积。 按上述假设的 522 万股限制性股票应确认的总费用 4098 万元，并假设授予日为 2022 年 7 贷：资本公积其他资本公积 （3）锁定期 不做会计处理 （4）解锁期 借：资本公积其他资本公积 贷：资本
6、公积股本溢价 2、+定向增发 九、激励计划的会计处理及对各期经营业绩的影响 （一）会计处理方法 根据企业会计准则第11号股份支付和股权激励有关事项备忘录3号的规定,公司将按照下列会计处理方法对公司股权激励计划成本进行计量和核算： 1、授予日会计处理：根据授予数量和授予价格，确认股本和股本溢价。授予日单位限制性股票的公允价值和授予价格之差为单位限制性股票的激励成本。其中，限制性股票的公允价值根据授予日公司股票收盘价格与布莱克-舒尔茨（Black-Scholes）模型进行测算。 2、禁售期会计处理：公司在禁售期内的每个资产负债表日，以对可解锁的限制性股票数量的最佳估算为基础，按照单位限制性股票的激
7、励成本，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。激励成本在经常性损益中列支。 3、解锁日之后的会计处理：不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。 （二）预计限制性股票实施对各期经营业绩的影响 假设以2022年7月1日为限制性股票授予日，授予日公司股票价格为36元/股（以2022年2月7日收盘价作为授予日公司股票价格的估计），则单位限制性股票的激励成本为8.44元。按限制性股票全部如期解锁测算，首次授予的143.5万份限制性股票的激励成本总额约为1210.50万元，该成本将在激励计划禁售期内进行摊销，每年摊销金额如下： （略） 根据会计准则的规定，具体金额应以实际授予日计算的限制性
8、股票成本为准。限制性股票授予后，公司将在年度报告中公告经审计的限制性股票激励成本和各年度确认的成本费用金额及累计确认的成本费用金额。 3、限制性股票公允价值的计算基准（维尔利涉嫌调低费用） 维尔利的限制性股票公允价值的计算方式为：“其中，限制性股票的公允价值根据授予日公司股票收盘价格与布莱克-舒尔茨（Black-Scholes）模型进行测算。” 而齐心文具的限制性股票公允价值的计算方式为：每股限制性股票的公允价值授予日股票价格授予价格； 另外，如光明乳业、常发股份也是采用和齐心文具同样的公式。 如果维尔利也采用齐心文具的计算公式，单位限制性股票的激励成本则为=3618=18元，大大高于维尔利自
9、己提出来的8.44元，成本将增加一倍多。 4、+激励基金+回购+ 江西正邦科技股份有限公司首期限制性股票激励计划(草案)第17、18页 一. 当期激励基金的提取条件已经成就时, 确定提取比例及提取的激励基金总额, 公司不进行账务处理，建立备查账： 借: 利润分配 贷: 资本公积其他资本公积 二. 收到个人缴纳款项 借: 银行存款 贷: 其他应付款 三. 从二级市场回购股 借: 库存股 贷: 银行存款 四. 授予 借: 其他应付款 资本公积其他资本公积 贷: 库存股 五. 根据锁定及解锁的期限 借: 管理费用 贷: 资本公积提取激励总额*(40%/2+30%/3+30%/4) 借: 管理费用 贷
10、: 资本公积提取激励总额*(40%/2+30%/3+30%/4) 借: 管理费用 贷: 资本公积提取激励总额*(30%/3+30%/4) 借: 管理费用 贷: 资本公积提取激励总额*(30%/4) 六. 最后若资本公积出现余额，转入“资本公积股本溢价” 借: 资本公积提取激励总额 贷：资本公积股本溢价 5、关于模式下使用“激励基金”一个伪问题，是证监会写法规时候，没交代好上下文造成的误解 股权激励有关备忘录1号 一、提取激励基金问题 1、如果标的股票的来源是存量，即从二级市场购入股票，则按照公司法关于回购股票的相关规定执行； 2、如果标的股票的来源是增量，即定向增发方式取得股票，则 （1）提取
11、激励基金应符合现行法律法规、会计准则，并遵守公司章程及相关议事规程。 （2）提取的激励基金不得用于资助激励对象购买限制性股票或者行使股票期权。 百度知道 网上有朋友提问： “我理解激励基金一般用于回购标的股票，回购后的存量用于授予激励对象股票期权或限制性股票，其中股票期权的行权价格按国家有关规定按摘要公布前一个交易日的股价或前30日的平均价较高者定价，而限制性股票则可以由公司自主定价，甚至无偿授予。 但是激励基金在定向增发中的使用有就有点迷糊了，因为在股权激励有关备忘录1号中明确指出：激励基金不能用于资助激励对象购买股票或者行权。所以我理解的是，激励基金在用于限制性股票时，是用于补偿折价和市价
12、的差异的（在定向增发的限制性股票授予激励对象时，是可以折价发行的，但是折价上限是市价的50%），而对于股票期权的话，就是补偿行权价和行权期市价的差异（这块我就真的很不明白） 我不知道我上述的是不是正确，如果不正确的话，那里有问题应该怎么理解？希望有人给我详细讲讲，谢谢我积分很多，如果答案好的话我会慷慨追加的“ 答案： 激励基金在实际运用当中是用来购买公司存量股票的，市场上的例子也只是用来购买限制性股票，好像也没有定向增发中使用吧，更别提股票期权了 关于备忘录1号，从你的理解来看，如果激励基金用来补偿差价，那激励对象实质上仍旧需要出资，和提不提取奖励基金没有区别，所以我理解的是：激励基金只能购买
13、存量股票，不能用于购买增量股票。 forest.lin网友的答复 上述问题侥幸在意见出台时报过一个股权激励项目,听过会里领导的指导 1、激励基金是当时上市公司普遍出来的一种激励方式，在税后利润中提取一部分奖金，不直接发放给管理层而是用于购买股票，但是证监会为了防止利用激励基金，变相使用上市公司用于购买激励股份而出来的意见。 现在激励基金还是可以用于发奖金或者买二级市场的股票，好像万科就有这个。 一个更为靠谱的答复箭在弦上 我觉得激励基金的用途很广泛，在1号备忘录发布之前，一般上市公司激励基金管理办法中都会列明：作为激励对象行权的资金来源；作为对激励对象进行现金奖励的资金来源；（如晨鸣纸业202
14、2.10）；但是1号备忘录发布后，激励基金不能用来资助激励对象行权，但仍可以用作现金奖励，同时计入公司成本（如首开股份激励基金管理办法，2022.1）；或者用于经费、津贴、对董监高专项奖励（如广西桂东电力，2022.3）等。 我觉得监管层无法控制作为现金奖励的激励基金发放后，激励对象随后用于行权或购买限制性股票，所以才有了“提取激励基金应符合现行法律法规、会计准则，并遵守公司章程及相关议事规程”，至少做到了形式上的合法。 tiandaochouqing 个人理解：证监会要求的就是要把两件事情分开，就是不能同时做提取激励基金和股权激励，或者把两件事情连起来。发表于2022-4-18 15:33:56 根据0711年的案例，从未出现过模式使用了
