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1、税务会计实操讲义会计帐：1）所有的经济业务都要做出来，有业务发生就做帐务处理，不管单据是什么样的，完全，完整的记录公司的所有业务和实际的经营情况，实际收入，实际成本，实际利润等；2）税帐的基本要求:1）所有的票据都是合法的，合理的，税局认可的业务；2）应交税费必须和实际一致,收入必须和开出的发票一致,3）进口的材料进销存必须和报关一致,4）计算折旧必须和税法要求计提的一致,(如不一致也可,但在纳税的时候需要调整) 固定资产折旧采用直线法计算，具体按照企业会计制度第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下： 资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物204.5%机器设备1
2、09%运输设备518%办公设备518%其他设备518%5）有一定的利润;(没利润税局也会要求你调整)6）所有的费用开支必须有正规发票(无发票入帐再查帐时也会被调出)7）按时申报,保留完整的申报资料8）出口企业在一定要在规定的时间内,取回报关单，办理外汇核销，申报免抵退四：税务处理：新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。登记完毕之后我们就要进行税务申报了，申报的内容要看企业是内
3、销还是出口企业，内销企业所要交的税和出口免抵退企业是不一样的：请看下表：1、 不同企业涉及的税种：项目内销企业出口企业（出口,转厂,内销）国税申报增值税增值税 （用软件）企业所得税企业所得税 （网报）免抵退税 （用软件）地税申报个人所得税个人所得税 （用软件）堤围费堤围费 （网报）城建税城建税 （网报）教育附加教育附加 （网报）印花税印花税（租赁房子，合同，契约，帐本，有价证卷）-网报房产税房产税（房子是自建）网报2、企业报税时间要求：1. 每月15日前向国税局申报上月增值税2. 每月15日前向国税局申报上月免抵退税资料3. 每月15日前向地税申报个人所得税，堤围费,印花税(外资企业2010年
4、12月开始征收城建税和教育附加)4. 每季度向国税局申报一次企业所得税5. 年度结束需做企业所得税税务清缴报告6. 每月要求报关部门提供办税需要的进口报关单，出口报关单，出口销售发票，出口退税联，外汇核销单7. 指出报关问题并组织讨论解决方案税务新政策出台引起税率及其他变化时，需要及时更新税务申报系统除了以上的日常申报：企业出口，转厂，及销售时需要办理免抵退税申报：还要经过：电子口岸系统提单，交单；外汇核销系统；海关黄单；系统交数据到国税总局（报关进口，出口，结关，出口退税联，）免抵退软件操作；银行收汇申报，水单计算进项转出等等业务，才能退税新政策法规：1)2009年1月1日之后购进的生产设备
5、的固定资产进项税可以抵扣; 2)2009年1月1日开始，小规模纳税人，不管是工业企业，还是商业企业，增值税率均下调为按3%征税;（原工业6%，商业4%）3）一般纳税人和小规模纳税人的划分：2009年1月1日以后的划分标准:项目小规模纳税人一般纳税人工业-主营业务收入50万元以下50万元以上商业-主营业务收入80万元以下80万元以上2009年1月1日以前的划分标准:项目小规模纳税人一般纳税人工业-主营业务收入100万元以下100万元以上商业-主营业务收入180万元以下180万元以上4）2008年1月1日后筹建其间发生的费用（如招待费，差旅费，工资，办公费，办证件费用）可以直接计入管理费用，不再记
6、入待摊费用5)一般纳税人企业基本的税收政策（一） 主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额17%（X%）计算销项税额17%堤围费按营业收入0.1%企业所得税按应纳税所得额25% 6)2009年1月1日起,所有的进口设备都需要征税,固定资产不再需要海关监管;7)出口商品:产品的收入=出口离岸价*人民币汇率出口成品的数量*单耗/(1-损耗率)=耗用量耗用量*损耗率=损耗量净耗量=出口成品的数量*单耗8)2007年3月16日之前成立的外资企业,在获利年度起享受二免三减半的优惠政策,2007年3月16日之后成立的外资企业,不再享受二免三减半的优
7、惠.9)2008年1月1日起,企业所得税法正式实施,不再分企业的类型,一律按25%计算企业所得税.10)养老保险金的计算:养老保险可以转移：参保人到社保分居开具基本养老保险参保缴费凭证并交转入地社保局；转入地社保局与转出地社保局联系后，转出地社保局将参保人养老保险转出。基本养老保险重复参保在办理养老关系转移时，参保人可以选择保留一个基本养老保险关系和个人帐户，其他的要被清理，重复的金额会退给参保人。2010年社会保险交费一览表社会保险险种计算基数单位交纳部分个人交纳部分交纳比例交纳金额交纳比例市外户口本地户口企业养老保险12009.00%108.00 8.00%96.00 96.00 地方养老
8、保险12003.00%36.00 工伤保险12000.80%9.60 失业保险12000.50%6.00 0.50%6.00 住院基本医疗保险12001.90%22.80 门诊医疗保险12000.29%3.42 0.50%6.00 6.00 合计185.82 102.00 108.00 11）劳动合同补偿计算方法:A)劳动合同到期离职时,企业是否应该给予离职补偿金?劳动合同到期终止时，只要用人单位终止劳动合同；或用人单位在降低原合同约定待遇的情况下,劳动者提出终止合同；这两种情况都要给予补偿。补偿标准，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满
9、一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。时间从2008年1月1日开始计算。工资的额度是指劳动者税前收入总额，而不是基本工资或当地最低工资标准。税负的计算：增值税税负=实际交纳的税金/总收入比如购如入不含税70元材料，税金70*17%=11.9元当月的销售是不含税收入100元,税金是17元实际交税=销项-进项=17-11.9=5.1元税负率=5.1/100=5.1%8企业主要的会计政策1、会计制度：执行企业会计准则、企业会计制度。2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实
10、际成本为计价原则。以上的课程我们将要通过我们以后的课程，教给大家，我们的课程主要是理论和实际相集合,系统的把所有的日常处理的业务一一展示出来。企业要求求职者要有多少年的经验，其实不是看你们做了多少年，还是看重你实际能做些什么，企业要求的工作范围你都会做，你获得该职位的机会是不是会大很多？我们的培训就是在短时间内，使大家能够对所有的业务了解，操作，认识，水平达到一定的高度，最后能够独立处理所有的常见全部会计，税务工作事务。1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利
11、费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书
12、补充）。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款管理费用现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用 贷：应付福利费4、计提工会经费 借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费 借：管理费用职工教育费贷：其他应付款职工教育费6、支付工资借：应付工资 贷：现金 应交税金应交个人所
13、得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加 借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）出纳工作一、办理银行存款和现金领取。二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。四、负责报销差旅费的工作。1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。五、员工工资的发放。
