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1、公司治理与内部控制的关系研究 公司治理与内部掌握是企业运营的两大重要核心方面，清晰熟悉、正确处理两者关系对企业而言举足轻重。文章鉴于对公司治理及内部掌握的概念界定，阐述二者的几点关系，进一步地针对完竣公司治理改善内部掌握提出了相应的建议，以期能为我国公司改进管理的方法和措施供应些许理论支持。 现代公司广泛存在全部权与管理权的分别，各个层级托付关系以及托付问题随之产生。鉴于不同层级托付问题的解决，公司治理和内部掌握应运而生，而二者关系及其处理成为被广泛眷注的问题。纵观国内，许多企业在公司治理方面固然已经建立协调两者关系的制衡制度，但是仍普遍存在着问题。 一、公司治理与内部掌握的概念界定 （一）概
2、念公司治理，是对于公司责权利配置的制度支配，其核心是全部者与管理者间权利与责任的安排，实质是全部者为解决全部者与管理者间的托付问题建立的对管理者的监督与制衡机制。内部掌握是公司为实现既定的管理目标，设计并执行的一系列政策及程序的组合。其实质是公司为解决内部各层级管理者之间的托付问题，形成的涵盖各利益相关者的掌握和激励机制。 （二）内容比较公司治理的内容可以化分为内、外两部分。公司内部治理机制主要包括：庇护股东权利以及发挥股东大会作用，董事会各要素合理安置，董事会详细成员的选择，监事会及内部审计委员会的设立与否，激励机制等。公司外部治理机制主要指的是市场关系，它包括以下几方面，一是产品市场。公司
3、治理离不开产品市场。二是经理市场。功能完竣的经理市场才能恰如其分地对员工起到激励作用。三是资本市场。四是并购市场。五是市场中的独立审计评价机制。市场运作的胜利与否很大程度上取决于信息的公正性。COSO（2022）的内部掌握管理框架指出，公司内部掌握应当由掌握环境、风险评估、掌握活动、信息系统与沟通和对掌握的监督五个相互联系的因素组成。掌握环境详细指的是要构成一个公司的氛围，其中详细包括员工的职业道德、员工的诚恳度等；风险评估，详细指的是有关单位为了达到事先设定的相应目的而进行的相关方面的风险分析过程，一般状况下，这些风险往往都是来自于公司管理环境的变动、新兴技术的更新使用等；掌握活动，主要指的
4、是对在风险评估中笃定出来的风险实行一些必要的措施进行规避的过程，经过这个规避的过程使得公司的目标得以顺当地实现，其中详细包括业绩评价、信息处理等这几个主要的过程；信息系统与沟通，详细指的是利用与财务报告目标相关的信息系统方法和记录的方式来确认一切有效的经济业务，以便于在以后的工作中更加便利员工进行归类整理等；对掌握的监督，是对公司内部掌握设计、实施及维护进行的全过程的评估，是公司内部掌握评价的重要内容。 二、公司治理与内部掌握的关系分析 （一）本质相同公司治理是各利益相关者责权利的配置，本质是全部者与管理者间的制衡。内部掌握经过系列的政策及程序，完成的同样是各级管理者间的责权利的制衡。二者的本
5、质都是制衡机制。差别在于不同层级的托付人间的制衡。 （二）目标归一公司治理经过合理配置公司责权利，有效解决全部者与管理层的托付问题，约束激励管理者的行为，使其管理下的公司实现各利益相关者利益最大化。根据COSO（2022）的内部掌握管理框架，内部掌握应当合理保证经营目标、财务目标和合规性目标,详细而言，内部掌握经过执行相应的政策及程序，解决管理者间的托付问题，进而确保公司财务报告真实牢靠、经营活动有更好的效果和更高的效率以及公司的一切活动都务必遵循法律律例这三个目标的顺当实现。固然二者的目标表述各不相同，但就其本质而言，二者的根本目的都是保证公司更好地运行和赢利，二者目标具有归一性。 （三）载
6、体相同公司治理与内部掌握都是建立在公司的制度基础之上，都以公司制度为载体。脱离公司这个载体，一切就没有了意义。鉴于此，公司治理与内部掌握各要素的支配和作用的发挥一切都依靠公司，才能共享公司的一切资源。 （四）互为基础一方面，公司治理构成内部掌握的掌握环境基础之一，没有公司治理，内部掌握无从谈起。内部掌握的有效性以完备的环境为前提。公司治理结构不健全，掌握环境就不完竣，内部掌握的作用难以得到有效发挥。反之，完竣的治理结构能够为内部掌握供应良好的环境基础，促进公司建立健全内部掌握机制，并且保证其得到有效执行。另一方面，内部掌握是公司治理的基础，缺少内部掌握，公司治理就成为无根之水。健全有效的内部掌
7、握的缺失，将使得公司治理成为纸上谈兵，只有落实内部掌握，才能夯实公司治理的基础，才有可能形成完竣的公司治理机制。 三、完竣公司治理，改善内部掌握 目前我国公司尤其是国有控股公司的公司治理机制存在着国有股所占比重过高、股权过于集中、债权人权益弱化、激励机制缺失等问题，进而导致公司掌握环境不完竣，内部掌握基础薄弱等问题。改进公司治理的缺陷，健全公司治理机制，可以有效提升内部掌握的有效性。 （一）深化国有股减持目前，我国公司，尤其是国有公司的股权结构主要表现为国有股比例过高，形成一股独大的局面，个人股决策中作用甚微。为转变这一现状，应当连续实行各种措施，深化国有股减持，相应地增加私有持股比重，注意市
8、场的调剂，发挥市场活力。 （二）加强债权人治理作为一个重要的利益相关者，债权人扮演了为公司供应大量资金的重要角色，还与全部者共同担当公司的经营与财务风险，理应享有相关的权利，在治理机制中占有一席之地。然而，目前我国公司治理机制中债权人的作用并未得到有效发挥，债权人权益也未得到有效维护。应加强债权人治理，将债权人纳入到公司治理机制中，充塞发挥债权人的监督作用，完竣公司治理机制。 （三）完竣内部激励机制激励机制中酬劳是最强大有效的一种激励手段。改进酬劳措施，一方面，应当增加酬劳契约的透亮度，以使员工对自己的努力劳动看到盼望和前景；另一方面，提高酬劳契约的有效性，制订合理且明确的契约条款，留意激励方式，保证激励作用的发挥。 四、结束语 经过上文中对公司治理与内部掌握的概念和内容的分析以及对两者关系的探讨，不难看出要想使我国企业能够保持长期稳定的健康进展，就需从改善股权结构、改进债权人治理、完竣内部激励机制等方面入手。 5 / 5
